Приложение. Порядок оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) организациям, осуществляющим деятельность на территории города Ставрополя

Приложение

к постановлению администрации

города Ставрополя

от 20 сентября 2016 г. N 2183

Порядок
оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) организациям, осуществляющим деятельность на территории города Ставрополя

С изменениями и дополнениями от:

27 января, 7 ноября 2017 г.

1. Настоящий Порядок оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) организациям, осуществляющим деятельность на территории города Ставрополя (далее - Порядок), устанавливает правила проведения оценки эффективности налоговых льгот по земельному налогу, предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с муниципальными нормативными правовыми актами Ставропольской городской Думы организациям, осуществляющим деятельность на территории города Ставрополя (далее соответственно - налоговые льготы, организация).

2. Оценка эффективности налоговых льгот проводится отраслевыми (функциональными) органами администрации города Ставрополя (далее - отраслевой орган).

Перечень отраслевых органов, осуществляющих оценку эффективности налоговых льгот по отдельным категориям налогоплательщиков, которым предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, приведен в приложении 1 к настоящему Порядку.

Информация об изменениях:

Пункт 3 изменен с 12 ноября 2017 г. - Постановление администрации города Ставрополя от 7 ноября 2017 г. N 2080

См. предыдущую редакцию

3. Оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) организациям (за исключением налоговых льгот, предоставленных органам местного самоуправления города Ставрополя, отраслевым (функциональным) и территориальным органам администрации города Ставрополя с правами юридического лица), проводится по отдельной категории налогоплательщиков на основании налоговой, статистической, бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, осуществляющих деятельность на территории города Ставрополя и которым предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы.

Оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных организациям, проводится на основании сведений за отчетный финансовый год и предшествующий отчетному финансовый год. Оценка эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению организациям, проводится на основании сведений за отчетный финансовый год и планируемый финансовый год.

Информация об изменениях:

Пункт 4 изменен с 12 ноября 2017 г. - Постановление администрации города Ставрополя от 7 ноября 2017 г. N 2080

См. предыдущую редакцию

4. Оценка эффективности налоговых льгот проводится исходя из бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот.

Бюджетная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется как влияние налоговой льготы на дополнительные поступления налогов в бюджет города Ставрополя.

Экономическая эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется как влияние налоговой льготы на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации.

Социальная эффективность налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) организациям, определяется как влияние налоговой льготы на создание рабочих мест, увеличение оплаты труда, увеличение средней заработной платы, направленность налоговой льготы на достижение социальных целей и задач.

При оценке эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) некоммерческим корпоративным организациям, оценка бюджетной и экономической эффективности не проводится. Социальная эффективность налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) некоммерческим корпоративным организациям, принимается равной сумме предоставленной (планируемой к предоставлению) налоговой льготы.

5. Оценка эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, рассчитывается по следующей формуле:

, где

- оценка эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков;

- значение показателя бюджетной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков;

- коэффициент весомости показателя бюджетной эффективности, равный 0,3;

- значение показателя экономической эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков;

- коэффициент весомости показателя экономической эффективности, равный 0,4;

- значение показателя социальной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков;

- коэффициент весомости показателя социальной эффективности, равный 0,3.

Расчет значения показателя бюджетной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, рассчитывается по следующей формуле:

, где

- значение показателя бюджетной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков;

- поступление налоговых доходов в бюджет города Ставрополя за отчетный (планируемый) финансовый год от j-й категории налогоплательщиков, которой налоговые льготы предоставлены (планируются к предоставлению);

- поступление налоговых доходов в бюджет города Ставрополя за предшествующий отчетному (планируемый) финансовый год от j-й категории налогоплательщиков, которой налоговые льготы предоставлены (планируются к предоставлению);

- сумма выпадающих доходов бюджета города Ставрополя в связи с предоставлением (планируемой к предоставлению) налоговой льготы j-й категории налогоплательщиков в отчетном (планируемом) финансовом году.

Налоговая льгота j-й категории налогоплательщиков имеет высокую бюджетную эффективность, если значение показателя бюджетной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, больше или равно единице , низкую бюджетную эффективность - если значение показателя бюджетной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, меньше единицы .

Расчет значения показателя экономической эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, рассчитывается по следующей формуле:

, где

- значение показателя экономической эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков;

- коэффициент экономической весомости, равный 0,3;

- значение показателя выручки организаций за отчетный (планируемый) финансовый год (без НДС, акцизов и аналогичных платежей) j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы "Отчет о финансовых результатах" бухгалтерского баланса организаций;

- значение показателя выручки организаций за предшествующий отчетному (планируемому) финансовый год (без НДС, акцизов и аналогичных платежей) j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы "Отчет о финансовых результатах" бухгалтерского баланса организаций;

- коэффициент экономической весомости, равный 0,5;

- значение показателя чистой прибыли организаций за отчетный (планируемый) финансовый год j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы "Отчет о финансовых результатах" бухгалтерского баланса организаций;

- значение показателя чистой прибыли организаций за предшествующий отчетному (планируемому) финансовый год j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы по i-му налогу, по данным формы "Отчет о финансовых результатах" бухгалтерского баланса организаций;

- коэффициент экономической весомости, равный 0,2;

- значение показателя производительности труда j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы.

Расчет значения показателя производительности труда j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, рассчитывается по следующей формуле:

, где

- значение показателя производительности труда j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы;

- значение показателя выручки организаций за отчетный (планируемый) финансовый год (без НДС, акцизов и аналогичных платежей) j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы "Отчет о финансовых результатах" бухгалтерского баланса организаций;

- значение показателя среднесписочной численности работников организаций (без находящихся в отпуске по беременности и родам и уходу за ребенком) за предшествующий отчетному (планируемому) финансовый год j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работе с вредными и (или) опасными условиями труда" федерального статистического наблюдения;

- значение показателя выручки организаций за предшествующий отчетному (планируемому) финансовый год (без НДС, акцизов и аналогичных платежей) j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы "Отчет о финансовых результатах" бухгалтерского баланса организаций;

- значение показателя среднесписочной численности работников организаций (без находящихся в отпуске по беременности и родам и уходу за ребенком) за отчетный (планируемый) финансовый год j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работе с вредными и (или) опасными условиями труда" федерального статистического наблюдения.

Налоговая льгота, предоставленная (планируемая к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, имеет высокую экономическую эффективность, если значение показателя экономической эффективности налоговой льготы больше или равно единице , низкую экономическую эффективность - если значение показателя экономической эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) i-й категории налогоплательщиков, меньше единицы .

Расчет значения показателя социальной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, рассчитывается по следующей формуле:

, где

- значение показателя социальной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков;

- коэффициент социальной весомости, равный 0,6;

- значение показателя выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц за отчетный (планируемый) финансовый год, j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы РCB-1 ПФР расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

- значение показателя выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц за предшествующий отчетному (планируемому) финансовый год, j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы РСB-1 ПФР расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

- коэффициент социальной весомости, равный 0,3;

- значение показателя о фактических расходах на гарантии, компенсации и средства индивидуальной защиты за отчетный (планируемый) финансовый год, произведенные j-й категорией налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работе с вредными и (или) опасными условиями труда" федерального статистического наблюдения;

- значение показателя о фактических расходах на гарантии, компенсации и средства индивидуальной защиты за предшествующий отчетному (планируемому) финансовый год, произведенные j-й категорией налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работе с вредными и (или) опасными условиями труда" федерального статистического наблюдения;

- коэффициент социальной весомости, равный 0,1;

- значение показателя о произведенных расходах на осуществление благотворительной деятельности за отчетный (планируемый) финансовый год j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, на основании данных налогоплательщиков в соответствии с законодательством о благотворительной деятельности;

- значение показателя о произведенных расходах на социальную и благотворительную помощь за предшествующий отчетному (планируемому) финансовый год j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы "Отчет о целевом использовании средств" бухгалтерского баланса организации.

Налоговая льгота, предоставленная (планируемая к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, имеет высокую социальную эффективность, если значение показателя социальной эффективности налоговой льготы больше или равно единице , низкую социальную эффективность - если значение показателя социальной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) i-й категории налогоплательщиков, меньше единицы .

Информация об изменениях:

Пункт 6 изменен с 12 ноября 2017 г. - Постановление администрации города Ставрополя от 7 ноября 2017 г. N 2080

См. предыдущую редакцию

6. Налоговая льгота, предоставленная (планируемая к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, признается эффективной, если значение показателя оценки эффективности налоговой льготы больше или равно единице , признается неэффективной, если значение показателя оценки эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, меньше единицы .

Налоговая льгота, предоставленная (планируемая к предоставлению) некоммерческим корпоративным организациям, признается эффективной в случае ее направленности на достижение социально значимых целей в результате реализации налогоплательщиком мер, направленных на поддержку граждан, пострадавших вследствие неисполнения застройщиками обязательств по договорам участия в долевом строительстве жилья на территории Ставропольского края и не удовлетворивших свои требования иным способом, которые либо заключили договоры участия в долевом строительстве жилья на объекты долевого строительства жилья, в отношении которых на момент заключения указанных договоров застройщиками были заключены договоры участия в долевом строительстве жилья с другими участниками долевого строительства жилья, либо (и) выполнили свои обязательства по договорам участия в долевом строительстве жилья частично в связи с виновными действиями (бездействием) застройщиков по неисполнению обязательств по таким договорам, либо (и) расторгли в установленном порядке договоры участия в долевом строительстве жилья, в отношении которых застройщиком не выполнены обязательства по возврату денежных средств полностью или частично за земельные участки, предоставленные в собственность бесплатно, на развитие физической культуры и спорта среди различных групп населения путем проведения тренировочных мероприятий на безвозмездной основе.

7. Для проведения оценки эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, отраслевой орган до 01 апреля года, следующего за отчетным финансовым годом, запрашивает у организаций, которым предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, следующую информацию:

1) сведения, характеризующие производственную и финансовую деятельность организации, по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку;

2) сведения, указанные в пунктах 1 - 4 приложения 3 к настоящему Порядку;

3) сведения о финансовых средствах, высвободившихся у организаций в результате предоставления (планируемого предоставления) налоговых льгот, по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку.

Указанную информацию организации представляют в добровольном порядке.

8. Отраслевые органы на основании данных налоговой, статистической и бухгалтерской (финансовой) отчетности, представленных организациями j-й категории налогоплательщиков, в соответствии с пунктом 7 настоящего Порядка, проводят оценку эффективности налоговых льгот и ежегодно до 10 мая года, следующего за отчетным финансовым годом, представляют в комитет экономического развития администрации города Ставрополя, следующую информацию:

1) перечень организаций, которым предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы в соответствии с муниципальными правовыми актами города Ставрополя, по форме согласно приложению 5 к настоящему Порядку;

2) обобщенную информацию в разрезе категорий налогоплательщиков по формам согласно приложениям 2 - 4 к настоящему Порядку;

3) экономическое обоснование установления планируемых к предоставлению налоговых льгот с оценкой эффективности налоговых льгот;

4) обоснованные предложения по отмене неэффективных налоговых льгот.

9. Комитет экономического развития администрации города Ставрополя до 01 июня года, следующего за отчетным финансовым годом:

1) обобщает информацию, полученную от отраслевых органов, в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка;

2) готовит аналитическую записку об оценке эффективности налоговых льгот в разрезе категорий налогоплательщиков;

3) формирует сводные результаты оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) организациям в соответствии с муниципальными нормативными правовыми актами Ставропольской городской Думы (далее - сводные результаты оценки эффективности налоговых льгот), в разрезе налогов и категорий налогоплательщиков по форме согласно приложению 6 к настоящему Порядку.

Информация об изменениях:

Постановлением администрации города Ставрополя от 27 января 2017 г. N 124 в пункт 10 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

10. Аналитическая записка об оценке эффективности налоговых льгот в разрезе категорий налогоплательщиков должна содержать следующую информацию:

1) выпадающие доходы бюджета города Ставрополя в связи с предоставлением (планированием к предоставлению) налоговых льгот;

2) оценку эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) организациям в соответствии с муниципальными нормативными правовыми актами Ставропольской городской Думы, по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку;

3) сводные результаты оценки эффективности налоговых льгот в разрезе категорий налогоплательщиков по форме согласно приложению 6 к настоящему Порядку;

4) предложения об отмене неэффективных налоговых льгот (при необходимости);

5) предложения о планируемых к предоставлению налоговых льготах с обоснованием целесообразности их предоставления (при необходимости).

Аналитическая записка об оценке эффективности налоговых льгот в разрезе категорий налогоплательщиков направляется комитетом экономического развития администрации города Ставрополя на рассмотрение главе города Ставрополя и в комитет финансов и бюджета администрации города Ставрополя в срок до 10 июня текущего финансового года.

11. Проекты муниципальных нормативных правовых актов Ставропольской городской Думы по вопросам предоставления или отмены ранее предоставленных налоговых льгот разрабатываются комитетом финансов и бюджета администрации города Ставрополя в срок до 15 июля текущего финансового года для внесения их на рассмотрение в Ставропольскую городскую Думу.

12. Комитет информационных технологий администрации города Ставрополя в срок до 15 июля текущего финансового года размещает сводные результаты оценки эффективности налоговых льгот в разрезе категорий налогоплательщиков, составленные по форме согласно приложению 6 к настоящему Порядку, на официальном сайте администрации города Ставрополя в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Заместитель главы администрации города Ставрополя

T.B. Савельева