Приложение. Порядок оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) организациям, осуществляющим деятельность на территории Георгиевского городского округа Ставропольского края

Приложение

к решению Думы города Георгиевска

от 31 мая 2017 г. N 926-76

Порядок
оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) организациям, осуществляющим деятельность на территории Георгиевского городского округа Ставропольского края

1. Настоящий Порядок оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) организациям, осуществляющим деятельность на территории Георгиевского городского округа Ставропольского края (далее - Порядок) устанавливает правила проведения оценки эффективности налоговых льгот по земельному налогу, предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с решениями Думы Георгиевского городского округа Ставропольского края организациям, осуществляющим деятельность на территории Георгиевского городского округа Ставропольского края (далее соответственно - налоговые льготы, организация).

2. Оценка эффективности налоговых льгот проводится отраслевыми (функциональными) органами администрации Георгиевского городского округа Ставропольского края (далее - отраслевой орган).

3. Оценка эффективности налоговых льгот проводится на основании налоговой, статистической, бухгалтерской (финансовой) отчётности организаций, осуществляющих деятельность на территории Георгиевского городского округа Ставропольского края и которым предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы.

Оценка эффективности предоставленных организациям налоговых льгот проводится на основании сведений за отчётный финансовый год и предшествующий отчётному финансовый год. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот проводится на основании сведений за отчётный финансовый год и планируемый финансовый год.

4. Оценка эффективности налоговых льгот проводится исходя из бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот.

Бюджетная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется как влияние налоговой льготы на дополнительные поступления налогов в бюджет.

Экономическая эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется как влияние налоговой льготы на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации.

Социальная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется как влияние налоговой льготы на создание рабочих мест, увеличение оплаты труда, увеличение средней заработной платы.

5. Оценка эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, рассчитывается по следующей формуле:

, где

- оценка эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков;

- значение показателя бюджетной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков;

- коэффициент весомости показателя бюджетной эффективности, равный 0,3;

- значение показателя экономической эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков;

- коэффициент весомости показателя экономической эффективности, равный 0,4;

- значение показателя социальной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков;

- коэффициент весомости показателя социальной эффективности, равный 0,3.

Расчёт значения показателя бюджетной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, рассчитывается по следующей формуле:

, где

- значение показателя бюджетной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков;

- поступление налоговых доходов в бюджет за отчётный (планируемый) финансовый год от j-й категории налогоплательщиков, которой налоговые льготы предоставлены (планируются к предоставлению);

- поступление налоговых доходов в бюджет за предшествующий отчётному (планируемый) финансовый год от j-й категории налогоплательщиков, которой налоговые льготы предоставлены (планируются к предоставлению);

- сумма выпадающих доходов бюджета в связи с предоставлением (планируемой к предоставлению) налоговой льготы j-й категории налогоплательщиков в отчётном (планируемом) финансовом году.

Налоговая льгота j-й категории налогоплательщиков имеет высокую бюджетную эффективность, если значение показателя бюджетной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, больше или равно единице , низкую бюджетную эффективность - если значение показателя бюджетной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, меньше единицы .

Расчёт значения показателя экономической эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, рассчитывается по следующей формуле:

, где

- значение показателя экономической эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков;

- коэффициент экономической весомости, равный 0,3;

- значение показателя выручки организаций за отчётный (планируемый) финансовый год (без НДС, акцизов и аналогичных платежей) j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы "Отчёт о финансовых результатах" бухгалтерского баланса организаций;

- значение показателя выручки организаций за предшествующий отчётному (планируемому) финансовый год (без НДС, акцизов и аналогичных платежей) j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы "Отчёт о финансовых результатах" бухгалтерского баланса организаций;

- коэффициент экономической весомости, равный 0,5;

- значение показателя чистой прибыли организаций за отчётный (планируемый) финансовый год j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы "Отчёт о финансовых результатах" бухгалтерского баланса организаций;

- значение показателя чистой прибыли организаций за предшествующий отчётному (планируемому) финансовый год j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы по i-му налогу, по данным формы "Отчёт о финансовых результатах" бухгалтерского баланса организаций;

- коэффициент экономической весомости, равный 0,2;

- значение показателя производительности труда j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы.

Расчёт значения показателя производительности труда j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, рассчитывается по следующей формуле:

, где

- значение показателя производительности труда j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы;

- значение показателя выручки организаций за отчётный (планируемый) финансовый год (без НДС, акцизов и аналогичных платежей) j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы "Отчёт о финансовых результатах" бухгалтерского баланса организаций;

- значение показателя среднесписочной численности работников организаций (без находящихся в отпуске по беременности и родам и уходу за ребёнком) за предшествующий отчётному (планируемому) финансовый год j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работе с вредными и (или) опасными условиями труда" федерального статистического наблюдения;

- значение показателя выручки организаций за предшествующий отчётному (планируемому) финансовый год (без НДС, акцизов и аналогичных платежей) j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы "Отчёт о финансовых результатах" бухгалтерского баланса организаций;

- значение показателя среднесписочной численности работников организаций (без находящихся в отпуске по беременности и родам и уходу за ребёнком) за отчётный (планируемый) финансовый год j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работе с вредными и (или) опасными условиями труда" федерального статистического наблюдения.

Налоговая льгота, предоставленная (планируемая к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, имеет высокую экономическую эффективность, если значение показателя экономической эффективности налоговой льготы больше или равно единице , низкую экономическую эффективность - если значение показателя экономической эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) i-й категории налогоплательщиков, меньше единицы .

Расчёт значения показателя социальной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, рассчитывается по следующей формуле:

, где

- значение показателя социальной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков;

- коэффициент социальной весомости, равный 0,6;

- значение показателя выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц за отчётный (планируемый) финансовый год, j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы РСВ-1 ПФР расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

- значение показателя выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц за предшествующий отчётному (планируемому) финансовый год, j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы РСВ-1 ПФР расчёта по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

- коэффициент социальной весомости, равный 0,3;

- значение показателя о фактических расходах на гарантии, компенсации и средства индивидуальной защиты за отчётный (планируемый) финансовый год, произведенные j-й категорией налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работе с вредными и (или) опасными условиями труда" федерального статистического наблюдения;

- значение показателя о фактических расходах на гарантии, компенсации и средства индивидуальной защиты за предшествующий отчётному (планируемому) финансовый год, произведённые j-й категорией налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работе с вредными и (или) опасными условиями труда" федерального статистического наблюдения;

- коэффициент социальной весомости, равный 0,1;

- значение показателя о произведённых расходах на осуществление благотворительной деятельности за отчётный (планируемый) финансовый год j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, на основании данных налогоплательщиков в соответствии с законодательством о благотворительной деятельности;

- значение показателя о произведённых расходах на социальную и благотворительную помощь за предшествующий отчётному (планируемому) финансовый год j-й категории налогоплательщиков, которой предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, по данным формы "Отчёт о целевом использовании средств" бухгалтерского баланса организации.

Налоговая льгота, предоставленная (планируемая к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, имеет высокую социальную эффективность, если значение показателя социальной эффективности налоговой льготы больше или равно единице , низкую социальную эффективность - если значение показателя социальной эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, меньше единицы .

6. Налоговая льгота, предоставленная (планируемая к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, признается эффективной, если значение показателя оценки эффективности налоговой льготы больше или равно единице , признаётся неэффективной, если значение показателя оценки эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, меньше единицы .

7. Для проведения оценки эффективности налоговой льготы, предоставленной (планируемой к предоставлению) j-й категории налогоплательщиков, отраслевой орган до 01 апреля года, следующего за отчётным финансовым годом, запрашивает у организаций, которым предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, следующую информацию:

1) сведения, характеризующие производственную и финансовую деятельность организации, по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку;

2) сведения, указанные в пунктах 1 - 4 приложения 2 к настоящему Порядку;

3) сведения о финансовых средствах, высвободившихся у организаций в результате предоставления (планируемого предоставления) налоговых льгот, по форме согласно приложению 3 к настоящему Порядку.

Указанную информацию организации представляют в добровольном порядке.

8. Отраслевые органы на основании данных налоговой, статистической и бухгалтерской (финансовой) отчётности, представленных организациями j-й категории налогоплательщиков, в соответствии с пунктом 7 настоящего Порядка проводят оценку эффективности налоговых льгот и ежегодно до 10 мая года, следующего за отчётным финансовым годом, представляют в департамент экономического развития и торговли администрации Георгиевского городского округа Ставропольского края следующую информацию:

1) перечень организаций, которым предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы в соответствии с муниципальными правовыми актами Георгиевского городского округа Ставропольского края, по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку;

2) обобщенную информацию в разрезе категорий налогоплательщиков по формам согласно приложениям 1 - 3 к настоящему Порядку;

3) экономическое обоснование установления планируемых к предоставлению налоговых льгот с оценкой эффективности налоговых льгот;

4) обоснованные предложения по отмене неэффективных налоговых льгот.

9. Департамент экономического развития и торговли администрации Георгиевского городского округа Ставропольского края до 01 июня года, следующего за отчётным финансовым годом:

1) обобщает информацию, полученную от отраслевых органов, в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка;

2) готовит аналитическую записку об оценке эффективности налоговых льгот в разрезе категорий налогоплательщиков;

3) формирует сводные результаты оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) организациям в соответствии с муниципальными нормативными правовыми актами Георгиевского городского округа Ставропольского края (далее - сводные результаты оценки эффективности налоговых льгот), в разрезе налогов и категорий налогоплательщиков по форме согласно приложению 5 к настоящему Порядку.

10. Аналитическая записка об оценке эффективности налоговых льгот в разрезе категорий налогоплательщиков должна содержать следующую информацию:

1) выпадающие доходы бюджета в связи с предоставлением (планированием к предоставлению) налоговых льгот;

2) оценку эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) организациям в соответствии с муниципальными нормативными правовыми актами Георгиевского городского округа Ставропольского края, по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку;

3) сводные результаты оценки эффективности налоговых льгот в разрезе категорий налогоплательщиков по форме согласно приложению 5 к настоящему Порядку;

4) предложения об отмене неэффективных налоговых льгот (при необходимости);

5) предложения о планируемых к предоставлению налоговых льготах с обоснованием целесообразности их предоставления (при необходимости).

Аналитическая записка об оценке эффективности налоговых льгот в разрезе категорий налогоплательщиков направляется департаментом экономического развития и торговли администрации Георгиевского городского округа Ставропольского края на рассмотрение Главе Георгиевского городского округа Ставропольского края в срок до 10 июня текущего финансового года.

11. Проекты решений Думы Георгиевского городского округа Ставропольского края по вопросам предоставления или отмены ранее предоставленных налоговых льгот разрабатываются финансовым управлением администрации Георгиевского городского округа Ставропольского края в срок до 15 июля текущего финансового года для внесения их на рассмотрение в Думу Георгиевского городского округа Ставропольского края.

Глава города Георгиевска

Л.А. Козина