Приложение. Положение о порядке учета и списания дебиторской и кредиторской задолженности по муниципальным казенным и бюджетным учреждениям городского округа Прохладный КБР

Приложение

УТВЕРЖДЕНО

постановлением

местной администрации

городского округа Прохладный КБР

от 20 июля 2018 года N 854

Положение
о порядке учета и списания дебиторской и кредиторской задолженности по муниципальным казенным и бюджетным учреждениям городского округа Прохладный КБР

I. Общие положения

1.1. Настоящее Положение о порядке учета и списания дебиторской и кредиторской задолженности по муниципальным казенным и бюджетным учреждениям городского округа Прохладный КБР (далее - Положение) разработано в соответствии с:

- Бюджетным кодексом Российской Федерации;

- Гражданским кодексом Российской Федерации;

- Трудовым кодексом Российской Федерации;

- Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве";

- приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению";

- приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению".

1.2. Положение устанавливает порядок учета и списания дебиторской и кредиторской задолженности по муниципальным казенным и бюджетным учреждениям городского округа Прохладный КБР (далее - Учреждения) в целях осуществления контроля за состоянием показателей дебиторской и кредиторской задолженности Учреждений.

1.3. В настоящем Положении используются следующие понятия:

дебиторская задолженность - предварительная оплата за товары, работы, услуги в пределах лимитов бюджетных обязательств для казенных учреждений или в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности в бюджетных учреждениях;

просроченная дебиторская задолженность - это задолженность, которая не погашена в установленный срок, в пределах лимитов бюджетных обязательств для казенных учреждений или в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности в бюджетных учреждениях;

необоснованная дебиторская задолженность - это задолженность, которая не подтверждена актами сверок взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками, в пределах лимитов бюджетных обязательств для казенных учреждений или в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности в бюджетных учреждениях;

кредиторская задолженность - задолженность, возникающая в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности Учреждений в соответствии с принятыми обязательствами;

текущая кредиторская задолженность - задолженность, возникающая в соответствии с исполнением обязательств по договорам в рамках трудового, гражданского, административного, налогового законодательства, в пределах лимитов бюджетных обязательств для казенных учреждений или в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности в бюджетных учреждениях;

просроченная кредиторская задолженность - задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договорами, контрактами, в пределах лимитов бюджетных обязательств для казенных учреждений или в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности в бюджетных учреждениях;

невостребованная кредиторская задолженность - это задолженность, которая подлежит списанию и признается задолженностью в связи с ликвидацией кредитора и вследствие прекращения обязательств, связанных со смертью должника или иных причин, в пределах лимитов бюджетных обязательств для казенных учреждений или в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности в бюджетных учреждениях;

необоснованная кредиторская задолженность - это задолженность, не подтвержденная актами сверок взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками, по которой истек срок исковой давности; задолженность, возникшая в результате принятия Учреждениями обязательств сверх утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности в бюджетных учреждениях, для казенных учреждений сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств на текущий финансовый год;

II. Списание невостребованной кредиторской задолженности

2.1. Объем невостребованной кредиторской задолженности определяется по результатам годовой инвентаризации в Учреждениях.

2.2. Невостребованной кредиторской задолженностью, подлежащей списанию, признается задолженность по следующим основаниям:

1) ликвидация кредитора - юридического лица;

2) истечение срока исковой давности;

3) вследствие прекращения обязательства, связанного со смертью должника;

4) неподтвержденная по результатам инвентаризации кредиторская задолженность, по которой еще не истек срок исковой давности;

5) издание акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично и обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.

2.3. Срок исковой давности определяется следующим образом:

1) общий срок исковой давности, в том числе в части депонированной заработной платы - три года в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации;

2) в части разрешения индивидуального трудового спора работника - три месяца со дня, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права (ст. 392 ТК РФ);

3) в части разрешения спора об увольнении работника - в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки (ст. 392 ТК РФ);

4) в части задолженности Учреждений перед работником по заработной плате и другим выплатам, причитающимся работнику (в том числе при увольнении) - в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм (ст. 392 ТК РФ).

2.4. Решение о признании кредиторской задолженности невостребованной кредиторами в целях ее списания с балансового учета и по истечении срока учета кредиторской задолженности за балансом в целях ее списания с забалансового учета, принимают постоянно действующие в Учреждениях комиссии по поступлению и выбытию активов с обязательным включением в их состав работников МКУ "УБУ ГО Прохладный КБР" и работников отдела бухгалтерского учета и отчетности, отдела экономического развития, торговли и поддержки предпринимательства местной администрации городского округа Прохладный КБР, кандидатуры которых представляются на основании письменного обращения руководителя учреждения в местную администрацию городского округа Прохладный КБР (далее - Комиссии).

2.5. На рассмотрение Комиссии для принятия решения о признании кредиторской задолженности невостребованной кредиторами Учреждения представляют следующие документы:

1) инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), в которой отдельно отражаются суммы кредиторской задолженности, подтвержденные (неподтвержденные) организациями - кредиторами;

2) письменное обоснование решения о списании задолженности (служебная записка, бухгалтерская справка) главного бухгалтера (или иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета), в которой указываются:

- наименование, адрес, ИНН кредитора - юридического лица (фамилия, имя, отчество кредитора - физического лица);

- сумма задолженности;

- основание, по которому образовалась задолженность;

- дата образования задолженности;

- первичные документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, их реквизиты;

- документы, свидетельствующие об истребовании задолженности, их реквизиты;

- основания для признания задолженности невостребованной кредиторами.

2.6. Заседание Комиссии проводит председатель Комиссии или в его отсутствие один из заместителей председателя Комиссии.

Заседание Комиссии правомочно при наличии кворума, который составляет не менее половины членов состава Комиссии.

При необходимости Комиссия запрашивает у инициаторов списания дополнительную информацию и (или) документы.

2.7. По результатам рассмотрения вопроса о признании кредиторской задолженности невостребованной кредиторами Комиссия принимает путем открытого голосования простым большинством голосов членов Комиссии, присутствующих на заседании Комиссии, одно из следующих решений:

признать кредиторскую задолженность невостребованной кредиторами и наличие оснований для возобновления процедуры взыскания невостребованной кредиторами задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

признать кредиторскую задолженность невостребованной кредиторами и отсутствие оснований для возобновления процедуры взыскания невостребованной кредиторами задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

отказать в признании кредиторской задолженности невостребованной кредиторами.

Решение Комиссии об отказе в признании кредиторской задолженности невостребованной кредиторами не препятствует повторному рассмотрению Комиссией вопроса о возможности признания данной задолженности невостребованной кредиторами.

2.8. Признание Комиссией кредиторской задолженности невостребованной кредиторами оформляется Решением о признании задолженности невостребованной кредиторами (Приложение N 1 к настоящему Положению).

2.9. Оформленное Комиссией Решение о признании задолженности невостребованной кредиторами утверждается приказом руководителя Учреждения.

2.10. Срок рассмотрения Комиссией представленных ей документов и подготовки проекта решения о признании (непризнании) кредиторской задолженности невостребованной кредиторами не должен превышать десяти рабочих дней.

2.11. Учет списанной невостребованной кредиторской задолженности ведется на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" в течение срока исковой давности с момента списания задолженности с балансового учета.

В случае регистрации Учреждением денежного обязательства по требованию, предъявленному кредитором в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, задолженность, не востребованная кредитором, подлежит списанию с забалансового учета и отражению на соответствующих аналитических балансовых счетах учета обязательств.

2.12. Списание задолженности, невостребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения Комиссии в соответствии с пунктами 2.1.-2.10 настоящего Положения.

- При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, списанная с балансового учета задолженность, признается невостребованной кредиторами, к забалансовому учету не принимается.

III. Случаи признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию

3.1. Основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию является:

1) ликвидация дебитора - юридического лица после завершения ликвидационного процесса в установленном законодательством Российской Федерации порядке и внесении записи о ликвидации в Единый государственный реестр юридических лиц;

2) вынесение определения о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве дебитора - юридического лица и внесение в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации организации;

3) определение о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве в отношении индивидуального предпринимателя или крестьянского (фермерского) хозяйства;

4) постановление о прекращении исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве";

5) вступление в силу решения суда об отказе в удовлетворении требований (части требований) заявителя о взыскании задолженности;

6) смерть должника - физического лица (индивидуального предпринимателя), или объявление его умершим, или признание безвестно отсутствующим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, если обязанности не могут перейти к правопреемнику;

7) издание акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично и обязательство прекращается полностью или в соответствующей части;

8) истечение срока исковой давности, если принимаемые Учреждением меры не принесли результата при условии, что срок исковой давности не прерывался и не приостанавливался в порядке, установленном гражданским законодательством.

IV. Порядок признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию и списания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности с баланса

4.1. Объем безнадежной к взысканию дебиторской задолженности определяется по результатам годовой инвентаризации в Учреждениях.

4.2. Решение о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию в целях ее списания с балансового учета принимают Комиссии на основании документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 3.1 настоящего Положения.

4.3. Документами, подтверждающими случай признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию, являются при наличии оснований, указанных:

1) в подпункте 1 пункта 3.1 настоящего Положения:

документ, содержащий сведения из Единого государственного реестра юридических лиц о прекращении деятельности в связи с ликвидацией организации - плательщика платежей в бюджет;

2) в подпункте 2 пункта 3.1 настоящего Положения:

документ, содержащий сведения из Единого государственного реестра юридических лиц о прекращении деятельности в связи с ликвидацией организации - плательщика платежей в бюджет;

3) в подпункте 3 пункта 3.1 настоящего Положения:

документ, содержащий сведения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей о прекращении деятельности вследствие признания банкротом индивидуального предпринимателя;

или копия решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя или крестьянского (фермерского) хозяйства банкротом и копия определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства по делу о банкротстве;

4) в подпункте 4 пункта 3.1 настоящего Положения:

постановление судебного пристава - исполнителя об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве";

5) в подпункте 5 пункта 3.1 настоящего Положения:

судебный акт об отказе в удовлетворении требований (части требований) Учреждения - заявителя о взыскании задолженности или судебный акт, в соответствии с которым Учреждение утрачивает возможность взыскания дебиторской задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания (срока исковой давности), в том числе определение суда об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности по платежам в бюджет;

6) в подпункте 6 пункта 3.1 настоящего Положения:

копия свидетельства о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия судебного решения об объявлении физического лица (индивидуального предпринимателя) умершим или о признании его безвестно отсутствующим;

7) в подпункте 7 пункта 3.1 настоящего Положения:

акт (копия) государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично и обязательство прекращается полностью или в соответствующей части;

либо документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении чрезвычайных или других непредвиденных обстоятельств;

8) в подпункте 8 пункта 3.1 настоящего Положения:

документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры, платежные документы, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода, другие документы, подтверждающие истечение срока исковой давности).

4.4. Срок исковой давности определяется следующим образом:

1) общий срок исковой давности - три года в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации;

2) в части возмещения работником ущерба, причиненного Учреждению - один год со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ).

4.5. На рассмотрение Комиссии для принятия решения о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию Учреждениями представляются следующие документы:

1) инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), в которой отдельно отражаются суммы дебиторской задолженности, подтвержденные (неподтвержденные) организациями - дебиторами;

2) служебная записка (бухгалтерская справка) главного бухгалтера (или иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета) о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию с приложениями документов, указанных в пункте 3.4 настоящего Положения.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Пункт 3.4 в настоящем Положении отсутствует

Служебная записка (бухгалтерская справка) содержит следующую информацию:

- наименование, адрес, ИНН дебитора - юридического лица (фамилия, имя, отчество дебитора - физического лица);

- сумма задолженности;

- основание, по которому образовалась задолженность;

- дата образования задолженности;

- первичные документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, их реквизиты;

- документы, свидетельствующие об истребовании задолженности, их реквизиты;

- основания для признания задолженности нереальной к взысканию.

3) документы, подтверждающие случай признания дебиторской задолженности безнадежной к взысканию, указанные в пункте 3.5 настоящего Положения;

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Пункт 3.5 в настоящем Положении отсутствует

4) копии документов, подтверждающих поставку товара, выполнение работ, предоставление услуг (акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры);

5) копии платежных документов, подтверждающих дату оплаты аванса;

6) выписка из бухгалтерской отчетности учреждения (Приложение N 2 и Приложение N 3 к настоящему Положению);

4.6. Заседание Комиссии проводит председатель Комиссии или в его отсутствие один из заместителей председателя Комиссии.

Заседание Комиссии правомочно при наличии кворума, который составляет не менее половины членов состава Комиссии.

При необходимости Комиссия запрашивает у Учреждений дополнительную информацию и (или) документы.

4.7. По результатам рассмотрения вопроса о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию Комиссия принимает путем открытого голосования простым большинством голосов членов Комиссии, присутствующих на заседании Комиссии, одно из следующих решений:

признать дебиторскую задолженность безнадежной к взысканию и наличие оснований для возобновления процедуры взыскания безнадежной дебиторской задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

признать дебиторскую задолженность безнадежной к взысканию и отсутствие оснований для возобновления процедуры взыскания безнадежной дебиторской задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

отказать в признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.

Решение Комиссии об отказе в признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию не препятствует повторному рассмотрению Комиссией вопроса о возможности признания данной задолженности безнадежной к взысканию.

4.8. Признание Комиссией дебиторской задолженности безнадежной к взысканию оформляется Актом о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию (приложение N 4 к настоящему Положению), содержащим следующую информацию:

полное наименование Учреждения;

идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер, код причины постановки на учет налогоплательщика;

сведения о платеже, по которому возникла дебиторская задолженность, безнадежная к взысканию;

сумма дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию;

дата принятия решения о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию;

основания для принятия решения о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию;

подписи членов комиссии.

При наличии оснований для возобновления процедуры взыскания дебиторской задолженности указывается дата окончания срока возможного возобновления процедуры взыскания.

4.9. Оформленный Комиссией Акт о признании дебиторской задолженности безнадежной к взысканию утверждается приказом руководителя Учреждения.

4.10. Срок рассмотрения Комиссией представленных ей документов и подготовки проекта решения о признании (непризнании) дебиторской задолженности безнадежной к взысканию не должен превышать десяти рабочих дней.

4.11. Учет списанной дебиторской задолженности безнадежной к взысканию при наличии оснований для возобновления процедуры взыскания безнадежной дебиторской задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, ведется на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов" с момента принятия Комиссией решения о ее списании с балансового учета. Учет указанной задолженности осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству Российской Федерации процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до наступления в указанный срок в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству Российской Федерации, способом.

При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевые счета Учреждения указанных поступлений, осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения Комиссии о признании задолженности безнадежной к взысканию в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству Российской Федерации.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется в соответствии с пунктами 4.5-4.10 настоящего Положения.

4.12. При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, списанная с балансового учета задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.