Приложение. Стандарт проведения внутреннего муниципального финансового контроля на территории Елизовского муниципального района "Общие требования к осуществлению контрольной деятельности финансового органа администрации Елизовского муниципального района"

Приложение
к Постановлению администрации
Елизовского муниципального района
от 19.01.2018 N 51

Стандарт
проведения внутреннего муниципального финансового контроля на территории Елизовского муниципального района "Общие требования к осуществлению контрольной деятельности финансового органа администрации Елизовского муниципального района"

1. Общие положения

1.1. Стандарт внутреннего муниципального финансового контроля "Осуществление контрольной деятельности финансового органа администрации Елизовского муниципального района" (далее - Стандарт) разработан на основании положений Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ, Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2016 N 250н "Об утверждении общих требований к стандартам осуществления внутреннего государственного финансового контроля", Постановления администрации Елизовского муниципального района от 14.05.2014 N 1850 "Об утверждении порядка осуществления внутреннего муниципального финансового контроля в Елизовском муниципальном районе" (далее - Порядок контрольной деятельности).

1.2. Стандарт предназначен для методологического обеспечения реализации положений Порядка контрольной деятельности.

1.3. Стандарт разработан в целях установления общих правил и требований к этапам контрольной деятельности, осуществляемой в рамках исполнения требований бюджетного законодательства по контролю в сфере бюджетных правоотношений.

1.4. Задачей настоящего Стандарта является определение порядка проведения следующих этапов контрольной деятельности:

- планирование контрольных мероприятий;

- подготовка и проведение контрольного мероприятия;

- реализация результатов контрольного мероприятия.

1.5. Стандарт обязателен для применения должностными лицами финансового органа администрации Елизовского муниципального района (далее - финансовый орган), определенными Порядком контрольной деятельности как уполномоченные на осуществление внутреннего муниципального финансового контроля.

1.6. Контрольная деятельность осуществляется должностными лицами финансового органа.

1.7. Используемые понятия и термины применяются в значениях, определенных Бюджетным кодексом Российской Федерации, Порядком контрольной деятельности, а также настоящим Стандартом.

1.7.1. Понятия и термины, установленные настоящим Стандартом.

- Контрольная деятельность - деятельность по исполнению полномочий, определенных частью 1 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в рамках осуществления внутреннего муниципального финансового контроля.

- Контрольное мероприятие - камеральная, выездная, внеплановая проверка, ревизия либо обследование, проводимые финансовым департаментом в ходе осуществления контрольной деятельности.

- Ревизия - контрольное мероприятие, выражающееся в совершении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

- Проверка - контрольное мероприятие, выражающееся в совершении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.

- Обследование - контрольное мероприятие, выражающееся в осуществлении анализа и оценки состояния сферы деятельности объекта контроля в соответствии с темой, определенной для данного контрольного мероприятия. При проведении обследования могут проводиться такие контрольные действия, как исследование с использованием фото-, видео- и аудиотехники, а также иных видов техники и приборов, в том числе измерительных приборов.

- Контрольное действие - деятельность члена контрольной группы, осуществляемая путем документального и визуального изучения, сверки и анализа данных о фактах хозяйственной жизни объекта контроля на предмет их соответствия требованиям законодательства и нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

- План контрольных мероприятий - документ, содержащий перечень контрольных мероприятий на предстоящий календарный год, проводимых в форме ревизий и проверок в отношении объектов контроля, определенных согласно действующему порядку планирования. Правовым основанием для составления плана является Порядок контрольной деятельности, а также приказ директора финансового департамента, определяющий принципы планирования контрольной деятельности.

- Направление о назначении контрольного мероприятия - документ, являющийся правовым основанием для проведения контрольного мероприятия.

- Нарушение - установленный факт несоответствия фактов хозяйственной жизни объекта контроля требованиям законодательных и (или) нормативных правовых актов Российской Федерации, органов местного самоуправления, регламентирующих его деятельность в части, подлежащей внутреннему муниципальному финансовому контролю.

2. Планирование контрольных мероприятий

2.1. Планирование контрольных мероприятий осуществляется в целях обеспечения оптимальности, объективности и всестороннего подхода к реализации полномочий финансового органа по контролю в сфере бюджетных правоотношений.

2.2. Планирование основывается на системном подходе в соответствии со следующими принципами:

- обоснованность планирования контрольных мероприятий;

- адаптивность (гибкость) деятельности финансового органа;

- непрерывность планирования;

- комплексность планирования (охват планированием всех законодательно установленных задач, видов и направлений контрольной деятельности);

- рациональность использования всех имеющихся ресурсов.

2.3. Задачами планирования являются:

- обеспечение эффективной организации контрольной деятельности финансового органа;

- определение приоритетных направлений контрольной деятельности финансового органа и концепций работы по направлениям контрольной деятельности.

2.4. Планирование контрольных мероприятий осуществляется путем составления плана-графика (далее - Плана), утверждаемого главой Елизовского муниципального района, с учетом соблюдения риск-ориентированных принципов.

2.5. Формирование Плана включает в себя:

- расчет общего объема рабочего времени на планируемый период;

- сбор и анализ информации по предмету контроля для проведения оценки рисков в целях отбора объектов контроля для включения в План;

- определение количества объектов контроля, подлежащих включению в План;

- подготовку годовых планов контрольных мероприятий каждого из отделов контроля финансового департамента;

- согласование и утверждение общего годового плана контрольных мероприятий финансового органа.

2.6. План имеет табличную форму следующего содержания:

- наименование объекта контроля, в отношении которого финансовым органом планируется осуществить контрольное мероприятие;

- вид контрольного мероприятия;

- тема контрольного мероприятия;

- проверяемый период;

- сроки проведения контрольного мероприятия;

Форма плана приведена в приложении N 1 к настоящему Стандарту.

2.7. План предусматривает мероприятия, которые начинаются в период с 1 января по 31 декабря соответствующего периода и формируется таким образом, чтобы он был реально исполним и создавал условия для качественного выполнения планируемых контрольных мероприятий в указанный период.

2.8. Общий годовой План контрольных мероприятий согласовывается руководителем финансового органа и утверждается главой Елизовского муниципального района до 30 декабря года, предшествующего году проведения плановых контрольных мероприятий.

2.9. Утвержденный общий годовой План контрольных мероприятий является обязательным для исполнения.

2.10. Исполнение Плана в течение года подлежит постоянному мониторингу руководителем финансового органа и должностными лицами, осуществляющими контрольные мероприятия. Основной задачей мониторинга является обеспечение своевременного, полного и качественного выполнения должностными лицами, осуществляющими контрольные мероприятия мероприятий, включенных в План.

В процессе осуществления мониторинга, а также в целях оптимизации контрольной деятельности финансового органа в случае необходимости в План могут вноситься корректировки. Для этого должностными лицами, осуществляющими контрольные мероприятия направляются для согласования руководителю финансового органа мотивированные предложения о внесении изменений в План. Основаниями для изменения Плана являются:

- изменение законодательства Российской Федерации, регулирующего бюджетные правоотношения;

- выявление в ходе подготовки или проведения контрольного мероприятия существенных обстоятельств, требующих изменения наименования в перечне объектов контроля, сроков проведения мероприятия;

- реорганизация, ликвидация, изменение организационно-правовой формы объекта контрольного мероприятия;

- отвлечение должностных лиц финансового органа, осуществляющих контрольные мероприятия, в силу обстоятельств чрезвычайного характера;

- сокращение рабочего времени вследствие продолжительной болезни, увольнения должностных лиц финансового органа, осуществляющих контрольные мероприятия и невозможности их замены другими сотрудниками;

- проведение реорганизационных мероприятий в структуре финансового органа;

- создание препятствий со стороны контролируемых объектов, отсутствие либо запущенность учета на объектах контроля, не позволяющие провести контрольное мероприятие в плановом периоде.

Согласованные предложения направляются руководителю финансового органа для принятия решения о необходимости внесения изменений в План и их утверждения либо об отсутствии оснований для внесения изменений.

2.11. Изменение Плана может быть проведено в части:

- темы контрольного мероприятия;

- сроков проведения контрольного мероприятия;

- исключения либо внесения иного объекта контроля.

2.12. Выполнение Плана обеспечивается должностными лицами финансового органа, осуществляющими контрольные мероприятия, контроль за выполнением Плана - руководителем финансового органа.

3. Подготовка и проведение контрольного мероприятия

3.1. Организацию и проведение контрольных мероприятий обеспечивают должностные лица финансового органа, уполномоченные согласно Порядку контрольной деятельности на осуществление внутреннего муниципального финансового контроля, либо контрольные группы.

В состав контрольной группы для участия в проведении контрольного мероприятия также могут включаться специалисты иных структурных подразделений органов администрации Елизовского муниципального района согласно удостоверению о назначении контрольного мероприятия.

3.2. Общую организацию контрольного мероприятия, а также координацию контрольных действий осуществляет руководитель финансового органа.

3.3. Непосредственное руководство проведением контрольного мероприятия и координацию действий участников контрольной группы на объектах контроля осуществляет руководитель контрольной группы.

3.4. Решение о сроках и периоде проведения планового контрольного мероприятия принимается руководителем финансового органа. Внеплановое контрольное мероприятие проводится по решению руководителя финансового органа.

3.5. В период подготовки контрольного мероприятия:

3.5.1. Назначаются поименный состав участников контрольной группы и ее руководитель; определяется необходимость в привлечении специалистов иных структурных подразделений органов администрации Елизовского муниципального района для участия в контрольном мероприятии.

3.5.2. Осуществляется сбор и анализ информации об объекте контроля, в том числе информации о состоянии системы внутреннего финансового контроля и аудита; изучаются нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные и иные материалы, относящиеся к теме контрольного мероприятия.

3.5.3. Не менее чем за 1 рабочий день перед началом проведения контрольного мероприятия объекту контроля направляется уведомление (запрос) о представлении документов и информации, необходимых для проведения контрольного мероприятия, который(ое) вручается представителю объекта контроля под подпись либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения адресатом. Соответствующее уведомление (запрос) оформляется должностным лицом, уполномоченным на проведение контрольного мероприятия, либо руководителем контрольной группы, а в отдельных случаях - руководителем финансового органа.

Срок представления документов и информации устанавливается в уведомлении (запросе), но не может превышать более 3 рабочих дней и исчисляется с даты получения объектом контроля такого уведомления (запроса).

3.5.4. Документы и информация, необходимые для проведения контрольного мероприятия, представляются объектом контроля в подлиннике или в виде их копий, заверенных представителем объекта контроля.

Объем запрашиваемых документов зависит от выбора способа проведения контрольных действий (выборочно либо сплошным методом за весь проверяемый период) и определяется по согласованию с руководителем контрольной группы. Объем документов, представленных по уведомлению (запросу) либо полученных в процессе проведения контрольного мероприятия, должен быть сформирован таким образом, чтобы была обеспечена возможность подробного и всестороннего изучения вопроса, определенного члену контрольной группы к проверке, и раскрытия полной информации о содержании проведенных контрольных действий и полученных результатов.

3.6. Период проведения контрольного мероприятия включает следующие действия:

- назначение контрольного мероприятия;

- непосредственное осуществление контрольного мероприятия;

- оформление результатов контрольного мероприятия.

3.6.1. Назначение планового контрольного мероприятия производится в соответствии с Планом, внепланового - по основаниям, предусмотренным Порядком контрольной деятельности для проведения внеплановых контрольных мероприятий.

На данной стадии проведения контрольного мероприятия оформляется направление о назначении контрольного мероприятия по форме согласно приложению N 2 к данному Стандарту, программа контрольного мероприятия (далее - программа), оформленная в соответствии с требованиями Порядка контрольной деятельности, рабочие планы, составляемые участниками контрольной группы из числа специалистов финансового органа.

Оформление направления и программы контрольного мероприятия, включая возможность внесения изменений в программу, производится в порядке и по основаниям, определенным Порядком контрольной деятельности.

В период назначения контрольного мероприятия оформляются рабочие планы. Рабочий план составляется участниками контрольной группы по вопросу проверки или ревизии, определенному ему в соответствии с программой, и представляет собой описание контрольных действий, необходимых для полноценного, всестороннего и качественного осуществления проверки по определенному данному специалисту направлению.

3.6.2. Основанием для начала непосредственного осуществления контрольного мероприятия является наличие оформленного направления о назначении контрольного мероприятия и программы.

В случае если программа выполнена полностью, контрольное мероприятие может быть завершено раньше срока, указанного в направлении о назначении контрольного мероприятия.

Контрольные мероприятия, исходя из методов осуществления финансового контроля, установленных бюджетным законодательством, осуществляются путем проведения ревизий, проверок (выездных, камеральных), обследований.

Выездная проверка или ревизия проводится по месту нахождения объекта контроля и (или) его обособленных подразделений и не может превышать 45 рабочих дней с даты, указанной в удостоверении о назначении контрольного мероприятия, когда необходимо приступить к началу контрольного мероприятия. Продление срока выездной проверки или ревизии не может превышать 30 рабочих дней с даты, указанной в удостоверении о назначении контрольного мероприятия как срок его окончания. Выездная проверка или ревизия может быть приостановлена по основаниям и в последовательности действий, предусмотренных Порядком контрольной деятельности.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения отделов финансового контроля. Срок проведения камеральной проверки не может превышать 30 рабочих дней со дня получения от объекта контроля информации, документов и материалов, представленных по уведомлению (запросу) финансового департамента. Срок проведения камеральной проверки, установленный при ее назначении, может быть продлен, но не более чем на 15 рабочих дней начиная с даты, указанной в направлении о назначении контрольного мероприятия как срок его окончания. В срок проведения камеральной проверки не засчитывается период времени с даты отправления уведомления (запроса) о предоставлении документов до даты их предоставления объектом контроля, а также времени встречной проверки, назначенной в период проведения камеральной проверки. По результатам камеральной проверки руководителем финансового органа в течение 3 рабочих дней после рассмотрения акта и материалов камеральной проверки может быть принято решение о необходимости проведения выездной проверки или ревизии.

При обследовании проводится фактическое изучение объекта контроля путем выезда (выхода) на место. Срок проведения обследования не может превышать 10 рабочих дней с даты, указанной в направлении о назначении контрольного мероприятия, когда необходимо приступить к началу контрольного мероприятия, и может быть продлен не более чем на 5 рабочих дней с даты окончания обследования, указанной в направлении о назначении контрольного мероприятия.

Продление сроков контрольного мероприятия производится на основании служебной записки должностного лица, уполномоченного на проведение контрольных мероприятий либо руководителя контрольной группы, оформленной не позднее чем за 5 рабочих дней до его окончания.

В случае необходимости установления дополнительных фактов, связанных с деятельностью объекта контроля, либо подтверждения фактов, выявленных в ходе проведения контрольного мероприятия, участниками контрольной группы могут проводиться встречные проверки. Встречная проверка проводится в рамках осуществления основного контрольного мероприятия.

В ходе осуществления контрольного мероприятия проводится документальное изучение представленных к проверке материалов и информации, а также фактическое изучение объекта контроля.

Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным документам и иным документам объекта контроля, а также путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, а также иных действий по контролю.

Контрольные действия по фактическому изучению объекта контроля проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, контрольных замеров и других действий по контролю. Документы и иные материалы (фото-, видео-, аудиоматериалы и др.), подготавливаемые либо получаемые в связи с проведением контрольного мероприятия, приобщаются к материалам контрольного мероприятия.

В случае выявления в ходе проведения контрольного мероприятия нарушений, которые могут быть скрыты, либо по выявленным фактам нарушений необходимости принять срочные меры к их устранению или привлечению к ответственности виновных лиц, участником контрольной группы, выявившим данные нарушения, принимаются меры в виде составления промежуточного акта. Оформление промежуточного акта с приложением необходимых документов производится в соответствии с требованиями Порядка контрольной деятельности.

При установлении в ходе проведения контрольного мероприятия фактов, содержащих признаки состава административного правонарушения, предусмотренного Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, участниками контрольной группы в пределах полномочий, определенных законодательством, составляются протоколы о привлечении к административной ответственности соответствующих должностных лиц объектов контроля.

3.6.3. Результаты контрольных мероприятий подлежат документированию путем оформления актов, заключений.

Акт составляется по результатам проверок (камеральной, выездной, встречной) или ревизий. Акт проверки или ревизии подписывается в двухстороннем порядке должностным лицом, уполномоченным на проведение контрольных мероприятий, либо руководителем контрольной группы и уполномоченными должностными лицами объекта контроля.

В течение 3 рабочего дня с даты окончания контрольного мероприятия, указанной в удостоверении о назначении контрольного мероприятия, акт проверки или ревизии, подписанный должностным лицом, уполномоченным на проведение контрольного мероприятия, либо руководителем контрольной группы, вручается представителю объекта контроля для ознакомления и подписания либо направляется объекту контроля заказным письмом с уведомлением в случае отказа должностных лиц объекта контроля подписать и (или) получить акт проверки или ревизии. Срок для подписания акта проверки или ревизии установлен не более 5 рабочих дней с даты получения акта. При наличии у объекта контроля возражений (разногласий) по акту проверки или ревизии должностные лица объекта контроля делают об этом запись перед своей подписью и вместе с подписанным актом направляют в адрес руководителя финансового органа письменные возражения.

В течение 5 рабочих дней со дня получения письменных возражений должностными лицами, уполномоченными на проведение контрольных мероприятий в соответствии с требованиями Порядка контрольной деятельности подготавливается заключение на возражения (разногласия) и вручается объекту контроля либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения адресатом. Возражения (разногласия) и заключение на возражения (разногласия) подлежат приобщению к материалам проверки.

Заключение составляется по результатам обследования. В течение 3 рабочих дней после подписания должностным лицом, непосредственно проводившим обследование, заключение вручается представителю объекта контроля либо направляется объекту контроля заказным письмом с уведомлением о вручении (иным способом, свидетельствующим о дате его получения адресатом). Подписанное заключение предоставляется на рассмотрение руководителю финансового органа, которым в течение 3 рабочих дней после получения принимается решение о необходимости назначения выездной проверки.

Контрольное мероприятие считается законченным:

- в случае отсутствия возражений (разногласий) на момент предоставления объектом контроля подписанного акта проверки или ревизии;

- в случае наличия возражений (разногласий) на момент предоставления объекту контроля заключения на возражения (разногласия), подготовленного должностным лицом соответствующего отдела контроля.

4. Реализация результатов контрольного мероприятия

4.1. Очередным этапом после завершения контрольного мероприятия является этап реализации его результатов.

4.2. Реализация результатов контрольного мероприятия предусматривает представление должностным лицом, уполномоченным на проведение контрольных мероприятий, либо руководителем контрольной группы в течение 3 рабочих дней после окончания контрольного мероприятия на рассмотрение руководителю финансового органа подписанного акта и материалов проверки или ревизии, включая документы по урегулированию возражений (разногласий), с целью принятия в срок до 5 рабочих дней после получения подписанного акта и материалов проверки или ревизии решения о наличии либо отсутствии оснований для выдачи предписания и (или) представления.

4.3. В срок, не превышающий 3 рабочих дней после принятия решения о применении мер принуждения, должностным лицом, уполномоченным на проведение контрольных мероприятий, подготавливается представление и (или) предписание и направляется руководителю финансового органа на подпись с последующей передачей представителю объекта контроля либо направляется объекту контроля заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения адресатом. Документ, подтверждающий факт вручения предписания и (или) представления объекту контроля, приобщается к материалам контрольного мероприятия.

4.4. Представления и (или) предписания по фактам выявленных в ходе контрольных мероприятий нарушений должны содержать:

- исходные данные о контрольном мероприятии (основание для его проведения, наименование контрольного мероприятия, наименование объекта контрольного мероприятия и проверяемый период, а также сроки проведения контрольного мероприятия);

- нарушения, выявленные на объекте контроля в ходе проведения контрольного мероприятия, с указанием статей законов и (или) пунктов иных нормативных правовых актов, требования которых нарушены;

- требование о безотлагательном пресечении и незамедлительном устранении выявленных нарушений;

- срок выполнения представления и (или) предписания.

4.5. С целью предупреждения и пресечения дальнейших нарушений и недостатков информация по результатам проведенного контрольного мероприятия в виде писем не позднее 15 рабочих дней с даты вручения объекту контроля предписания и (или) представления направляется вышестоящим по отношению к объектам контроля структурным подразделениям администрации Елизовского муниципального района, курирующим направление деятельности объекта контроля.

4.6. Отмена предписаний может осуществляться в судебном порядке, а также руководителем финансового органа по результатам обжалования объектом контроля в течение десяти календарных дней со дня получения предписания решений, действий (бездействия) должностных лиц.

4.7. Информация, поступившая в финансовый органа о принятии мер объектом контроля по устранению выявленных в ходе контрольного мероприятия нарушений, устранению причин и условий таких нарушений, а также документы, подтверждающие выполнение требований предписания, устранение объектом контроля выявленных нарушений, приобщаются к материалам контрольного мероприятия.

4.8. В случае неисполнения или исполнения в установленный срок не в полном объеме предписания:

- должностные лица финансового органа, уполномоченные на проведение контрольных мероприятий, в порядке и в сроки, установленные законодательством Российской Федерации, составляют протокол об административных правонарушениях, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, а также применяют иные меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- руководитель финансового органа в течение 3 рабочих дней может принять решение о назначении внеплановой выездной проверки.

4.9. Контроль за ходом реализации результатов контрольного мероприятия осуществляют должностные лица, уполномоченные на проведение контрольных мероприятий.

Контроль за реализацией результатов контрольного мероприятия включает в себя:

- контроль полноты и своевременности выполнения объектом контроля требований предписаний, принятия мер по представлениям;

- контроль за своевременным составлением протоколов об административных правонарушениях и соблюдением установленного законом срока их направления для рассмотрения дел об административных правонарушениях, анализ вынесенных процессуальных решений;

- анализ информации, документов и материалов о результатах рассмотрения информационных писем, направленных по итогам контрольного мероприятия.