Приложение

Приложение
к решению городского
Совета депутатов
от 30.10.2017 г. N 312

Положение
об оценке эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

1. Общие положения

1.1. Положение об оценке эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Положение) регламентирует проведение оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с решениями городского Совета депутатов отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот по платежам в бюджет города Бузулука.

1.2. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях обеспечения контроля результативности предоставления налоговых льгот, оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в форме налоговых льгот.

1.3. Органом, ответственным за проведение оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, является администрация города Бузулука, в лице уполномоченного структурного подразделения (далее - уполномоченный орган).

1.4. В настоящем Положении используются следующие основные понятия и термины:

- налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;

- категория налогоплательщиков - индивидуально не определенная группа налогоплательщиков, имеющих общий признак, который представляет собой объективное обстоятельство, характеризующее совокупность организаций, индивидуальных предпринимателей или физических лиц;

- сумма налоговых льгот - сумма налогов, исчисленная, но не уплачиваемая налогоплательщиками в бюджет города Бузулука на основании решений городского Совета депутатов;

- оценка эффективности - процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот и сумм налоговых льгот с учетом показателей эффективности налоговых льгот;

- бюджетная эффективность - влияние налоговой льготы на доходы бюджета города Бузулука;

- социальная эффективность - социальные последствия налоговой льготы, определяемые показателями, отражающими значимость поддерживаемой с помощью налоговой льготы деятельности налогоплательщика, либо показателями, отражающими повышение социальной защищенности населения города Бузулука;

- экономическая эффективность - результативность экономической деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы.

2. Основные цели и принципы установления налоговых льгот

2.1. Основными целями установления налоговых льгот являются:

- оказание экономической поддержки организациям и индивидуальным предпринимателям, продукция и хозяйственная деятельность которых необходимы и социально значимы для населения города Бузулука;

- повышение социальной защищенности отдельных категорий физических лиц.

2.2. Установление налоговых льгот осуществляется с соблюдением следующих основных принципов:

- налоговые льготы устанавливаются на срок не менее одного налогового периода по соответствующему налогу;

- налоговые льготы устанавливаются только категориям налогоплательщиков и не носят индивидуального характера;

- не допускать установления налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Критерии оценки эффективности налоговых льгот

3.1. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется в отношении следующих налогов:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог.

3.2. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот организациям и индивидуальным предпринимателям осуществляется на наличие бюджетной и экономической эффективности, экономической и социальной эффективности или бюджетной и социальной эффективности.

Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот отдельным категориям физических лиц осуществляется на наличие социальной эффективности.

3.3. Критерии оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот:

3.3.1. Бюджетная эффективность.

Налоговая льгота имеет бюджетную эффективность, если сумма налогов, уплаченных в бюджет города Бузулука за последний отчетный год (оценка на планируемый год), превышает сумму налогов, уплаченных в бюджет города Бузулука за год, предшествующий последнему отчетному году (планируемому году).

3.3.2. Экономическая эффективность.

Оценка экономической эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется на основании динамики финансово-экономических показателей деятельности категории налогоплательщиков по перечню показателей, утвержденных порядком и методикой оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

Налоговая льгота имеет экономическую эффективность, если 2/3 финансово-экономических показателей деятельности категории налогоплательщиков по перечню показателей, утвержденных порядком и методикой оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеют положительную динамику.

3.3.3. Социальная эффективность.

Налоговая льгота организациям и индивидуальным предпринимателям признается социально эффективной при увеличении числа рабочих мест и (или) заработной платы сотрудников.

Налоговая льгота отдельным категориям физических лиц обеспечивает повышение социальной защищенности путем сохранения их доходов. Признается эффективной и принимается равной размеру предоставляемых налоговых льгот.

3.4. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется по каждому налогу в разрезе категорий налогоплательщиков.

3.5. Налоговая льгота признается эффективной при выполнении одной из следующих групп критериев:

- бюджетной и экономической эффективности;

- экономической и социальной эффективности;

- бюджетной и социальной эффективности.

4. Организация проведения оценки эффективности налоговых льгот

4.1. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется уполномоченным органом в соответствии с порядком и методикой оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

Порядок и методика оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот утверждается постановлением администрации города Бузулука.

4.2. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется уполномоченным органом ежегодно:

- по планируемым к представлению налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления обращения о предоставлении налоговой льготы в администрацию города Бузулука;

- по предоставленным налоговым льготам за предшествующий налоговый период - в срок до 25 августа текущего финансового года.

4.3. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется уполномоченным органом на основе данных финансово-экономического обоснования и оформляется аналитической запиской, которая должна содержать:

- примерный перечень или примерное количество налогоплательщиков, которые будут иметь право использовать налоговую льготу;

- обоснование целесообразности установления налоговой льготы;

- прогнозную оценку потерь бюджета города Бузулука от предоставления налоговой льготы.

Аналитическая записка представляется главе города для рассмотрения и направления проекта решения о предоставлении налоговых льгот городскому Совету депутатов в срок до 10 октября текущего финансового года.

4.4. Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот осуществляется уполномоченным органом на основе данных налогового органа о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам и оформляется аналитической запиской, которая должна содержать:

- перечень предоставляемых налоговых льгот;

- сведения о потерях бюджета города Бузулука по причине предоставления налоговых льгот;

- сведения об эффективности предоставляемых налоговых льгот;

- предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот в зависимости от результатов оценки эффективности.

Аналитическая записка представляется главе города, городскому Совету депутатов и размещается на официальном сайте администрации города Бузулука www.бузулук.рф.

4.5. При отсутствии эффективности ранее установленных налоговых льгот проект решения об их отмене направляется главой города городскому Совету депутатов в срок до 10 октября текущего финансового года.

4.6. В целях обеспечения результативности налоговых льгот запрещается предоставление налоговых льгот при отсутствии их эффективности.