Приложение N 1. Порядок проведения ведомственного финансового контроля

Приложение N 1
к приказу
министерства культуры и туризма
Рязанской области
от 08.10.2018 г. N 534

Порядок
проведения ведомственного финансового контроля

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок устанавливает порядок организации и проведения министерством культуры и туризма Рязанской области (далее - министерство) ведомственного финансового контроля в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными министерству государственными учреждениями (далее - объект контроля), путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, и путем сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) информации об организации и результатах выполнения внутренних бюджетных процедур объектами ведомственного финансового контроля.

Ведомственный финансовый контроль обеспечивает надзор за соблюдением требований действующего законодательства, целевым, правомерным и эффективным использованием бюджетных средств, сохранностью имущества, денежных средств и документов, а также материальных ценностей, правильностью и полнотой документального оформления хозяйственных операций и ведения бюджетного учета, достоверностью отчетности.

1.2. Субъектом контроля является временно действующая рабочая группа, действующая на основании приказа министра культуры и туризма Рязанской области.

1.3. Ведомственный финансовый контроль является видом контроля по подведомственности и осуществляется в целях реализации бюджетных полномочий сплошным и (или) выборочным способом.

1.4. Целями осуществления министерством ведомственного финансового контроля является:

оценка результатов деятельности объекта контроля;

выявление отклонений в деятельности объектов контроля (в т.ч. соотношение плановых и фактических значений результатов, осуществление дополнительных видов деятельности при невыполнении (некачественном выполнении) основных видов деятельности);

проверка соответствия качества предоставляемых государственных услуг (выполняемых работ);

установление фактического наличия и состояния государственного имущества Рязанской области, выявление неиспользуемого или используемого не по назначению государственного имущества Рязанской области, проверка соответствия фактических данных об имуществе сведениям, указанным в реестре государственного имущества Рязанской области;

обеспечение объектами контроля выполнения требований, установленных пунктом 3.3 статьи 32 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" и частью 13 статьи 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях".

1.5. Министерство контролирует:

осуществление учреждениями, подведомственными министерству, предусмотренных уставами данных учреждений основных видов деятельности, в том числе выполнение государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ);

выполнение учреждениями, подведомственными министерству, плана финансово-хозяйственной деятельности;

качество предоставления учреждениями, подведомственными министерству, государственных услуг (выполнения работ);

выполнение учреждениями требований, установленных пунктом 3.3 статьи 32 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" и частью 13 статьи 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях".

1.6. Методами ведомственного финансового контроля являются выездные проверки, документарные, ревизии и мониторинг.

1.6.1. Под выездной проверкой понимается совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных операций в сфере бюджетных правоотношений, достоверности бюджетного учета и бюджетной отчетности по месту нахождения объекта ведомственного финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объекта ведомственного контроля за определенный период.

1.6.2. Под документарной проверкой понимается совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных операций в сфере бюджетных правоотношений, достоверности бюджетного учета и бюджетной отчетности в отношении финансово-хозяйственной деятельности объекта ведомственного финансового контроля за определенный период по месту нахождения субъекта контроля.

1.6.3. Под ревизией понимается комплексная проверка деятельности объекта ведомственного финансового контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

Проверки (ревизии) подразделяются на плановые и внеплановые.

1.6.4. Под мониторингом понимается регулярный сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур, направленный на обеспечение своевременности принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков.

1.7. К контрольным действиям относятся:

проверка соответствия документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Российской Федерации, а также требованиям внутренних стандартов и процедур;

подтверждение (согласование) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

сверка данных;

сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о выполнении внутренних бюджетных процедур.

2. Организация деятельности субъекта контроля

2.1. Субъектом контроля является временно действующая рабочая группа (далее - комиссия), действующая на основании приказа министра культуры и туризма Рязанской области.

2.2. Комиссия состоит из председателя - заместителя министра культуры и туризма Рязанской области, заместителя председателя комиссии - главного специалиста отдела организационной и кадровой работы министерства культуры и туризма Рязанской области, членов комиссии.

2.3. Председатель комиссии организует работу комиссии, несет ответственность за соблюдение сроков, полноту и объективность проведения ведомственного финансового контроля.

2.4. При проведении проверок должностные лица субъекта контроля обязаны: проводить проверки на основании и в соответствии с приказом министерства; руководствоваться в работе законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, регламентирующими финансово-хозяйственную деятельность объекта контроля, соблюдать права и охраняемые законодательством Российской Федерации интересы объекта контроля;

документально обосновывать выявленные нарушения и недостатки, размер причиненного ущерба;

готовить предложения по устранению выявленных нарушений; обеспечивать получение письменных объяснений причин и условий, способствовавших образованию нарушений, с руководителя объекта контроля, его заместителей и главного бухгалтера (лиц, временно исполняющих их обязанности) на имя министра культуры и туризма Рязанской области (далее - министр);

проверять выполнение предложений по результатам предыдущего контрольного мероприятия, полноту и своевременность принятых мер по устранению выявленных нарушений.

2.5. При проведении проверок должностные лица субъекта контроля имеют право:

посещать помещения и территории объекта контроля с соблюдением установленного срока проведения проверки;

проверять у объекта контроля документы, относящиеся к проверяемым вопросам, фактическое наличие и правомерность использования денежных средств, ценных бумаг и материальных ценностей, электронные базы, в которых ведется бюджетный (бухгалтерский) учет, и оформление документов, относящихся к финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля;

требовать и получать необходимые письменные объяснения на имя министра, справки и сведения от должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля по вопросам, возникающим в ходе контрольного мероприятия. В случае отказа от их представления по данному факту делается соответствующая запись в акте по результатам проверки;

получать от должностных и иных лиц объекта контроля необходимые сведения, справки и копии документов;

проводить встречные проверки достоверности совершенных фактов хозяйственной жизни, при необходимости получать из других организаций, которым выданы или от которых получены денежные средства и материальные ценности, справки и копии документов, связанные с указанными фактами;

привлекать, в случае необходимости, для получения профессиональных заключений по специфическим вопросам - экспертов, не являющихся работниками объекта контроля;

2.6. Члены комиссии при проведении проверки несут ответственность за качество проводимых проверок, достоверность информации и объективность выводов, содержащихся в актах по результатам проверки, их соответствие законодательству и иным правовым актам, наличие и правильность выполненных расчетов, подтверждающих суммы выявленных нарушений.

3. Организация и проведение ведомственного финансового контроля

3.1. План ведомственного финансового контроля (далее - план) составляется на очередной финансовый год согласно приложению N 1 к настоящему Порядку главным специалистом отдела организационной и кадровой работы министерства (далее - внутренний аудитор) в соответствии с возложенными на него обязанностями на основании заявок начальников отраслевых отделов министерства и утверждается приказом министра культуры и туризма Рязанской области до 20 декабря года, предшествующего планируемому.

3.2. Предложения для включения в план и программу направляются внутреннему аудитору начальниками отраслевых отделов министерства в части своей компетенции в срок до 10 декабря года, предшествующего планируемому, согласно форме, представленной в приложении N 2.

3.3. План размещается в течение 5 рабочих дней после утверждения на официальном сайте министерства.

Утвержденный план в ходе исполнения может быть дополнен или изменен. Информация о внесении изменений в план размещается в течение 3 рабочих дней после принятия соответствующего решения на официальном сайте министерства.

3.4. Основанием для начала плановой проверки является приказ министра, подготовленный внутренним аудитором в соответствии с планом проведения проверки не позднее чем за 5 рабочих дней до начала проверки с утверждением состава комиссии.

3.5. Проверка проводится на основании программы ведомственного финансового контроля, подготовленной внутренним аудитором по форме, представленной в приложении N 3, и утвержденной председателем комиссии.

3.6. Внеплановые проверки осуществляются по решению министра, в случае поступления обращений (жалоб), а также получения информации о признаках нарушения бюджетного законодательства и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, истечения срока устранения объектами контроля нарушений, выявленных в процессе ранее проводимых проверок.

3.7. Срок осуществления проверки устанавливается не более 45 календарных дней.

3.8. В случае возникновения обстоятельств, требующих приостановления (при наличии обстоятельств, при которых невозможно дальнейшее проведение проверки) или продления проверки, председатель комиссии направляет министру служебную записку с изложением обстоятельств и срока предлагаемого приостановления (продления) проверки.

Срок приостановления (продления) проверки определяется в каждом конкретном случае исходя из целей, которые должны быть достигнуты в период приостановления (продления) проверки, но не может превышать 60 календарных дней.

Решение о приостановлении (продлении) проверки, принятое министром в соответствии с мотивированной докладной запиской председателя комиссии, оформляется приказом, который доводится до сведения комиссии, объекта контроля. На время приостановления проведения проверки течение ее срока прерывается.

Проведение проверки возобновляется на основании приказа министра при получении информации об устранении причин, послуживших основанием для приостановления (продления) проведения проверки.

3.9. О проведении плановой проверки, за исключением внеплановой проверки, основанием проведения которой является истечение срока устранения объектом контроля нарушений, выявленных в процессе ранее проводимых проверок, руководитель объекта контроля уведомляется письменно не менее чем за 3 рабочих дня. Подготовка письма осуществляется внутренним аудитором.

О проведении внеплановой проверки объект контроля уведомляется не менее чем за 24 часа любым доступным способом.

3.10. При проведении проверки осуществляются контрольные действия по документальному и фактическому изучению материалов по программе проверки.

Контрольные действия по документальному изучению материалов проводятся в отношении финансовых, бухгалтерских, отчетных документов и иных документов объекта контроля, отражающих совершение операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и законности их совершения, а также путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом устных и письменных объяснений, справок и сведений объекта внутреннего финансового контроля, в отношении которого проводится проверка.

Контрольные действия по фактическому изучению материалов проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и осуществления других действий по контролю. Результаты контрольных действий по фактическому изучению оформляются соответствующими актами.

3.11. После окончания контрольных действий по документальному и фактическому изучению материалов члены комиссии представляют внутреннему аудитору справки проверок для оформления соответствующего акта не позднее 10 рабочих дней до установленного приказом о проведении проверки срока оформления акта по результатам проверки.

Акт по результатам проверки, подготовленный внутренним аудитором по форме, представленной в приложении N 4, подписывается председателем, заместителем председателя, членами комиссии.

Акт по результатам проверки в течение 3 рабочих дней со дня его подписания направляется руководителю объекта контроля.

3.12. Руководитель объекта контроля вправе представить письменные возражения на акт по результатам проверки в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Письменные возражения прилагаются к материалам проверки.

3.13. Решение о признании обоснованности (частичной обоснованности, необоснованности) возражений на акт по результатам проверки направляется руководителю объекта контроля в течение 3 рабочих дней со дня принятия такого решения.

3.14. На основании акта по результатам проверки внутренний аудитор составляет отчет по результатам проверки по форме, представленной в приложении N 5. Отчет содержит информацию об итогах проверки.

3.15. Отчет о результатах проверки, подписанный председателем комиссии, с приложением акта по результатам проверки представляется министру в течение 20 рабочих дней со дня его подписания.

По результатам рассмотрения отчета о результатах проверки министр вправе принять одно или несколько решений:

о необходимости реализации выводов, предложений и рекомендаций, указанных в акте;

о недостаточной обоснованности представленной комиссией информации (документов и материалов);

о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к руководителю объекта контроля;

о направлении материалов в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, его территориальные органы и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

Решение министра, принятое по итогам рассмотрения отчета о результатах проверки и акта по результатам проверки, направляется объекту контроля для исполнения не позднее 10 рабочих дней со дня принятия такого решения.

3.16. Сводная информация об итогах проверки размещается на официальном сайте министерства.