Приложение. Изменения в Порядке проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по региональным налогам и ставок налогов, установленных законами Кировской области

Приложение

Изменения в Порядке проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот по региональным налогам и ставок налогов, установленных законами Кировской области
(утв. постановлением Правительства Кировской области от 29 июля 2016 г. N 1/9)

1. По всему тексту слово "департамент" заменить словом "министерство" в соответствующем падеже.

2. В разделе 1 "Общие положения":

2.1. В пункте 1.3 слова ", а также категории налогоплательщиков" исключить.

2.2. Пункт 1.4 изложить в следующей редакции:

"1.4. Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ частным инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории Кировской области, в виде дифференцированной налоговой ставки по налогу на имущество организаций и налогоплательщикам, определенным в части 1 статьи 3 Закона Кировской области от 08.10.2012 N 199-ЗО "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков",в виде пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в областной бюджет (далее - инвестиционные налоговые преимущества), производится в отношении каждого налогоплательщика и в целом по категории налогоплательщиков".

2.3. Дополнить пунктом 1.4-1 следующего содержания:

"1.4-1. Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ по иным категориям налогоплательщиков производится в целом по категории".

3. В разделе 2 "Оценка эффективности предоставленных налоговых преимуществ":

3.1. Абзац пятый пункта 2.1 исключить.

3.2. Пункты 2.2, 2.3, 2.4 изложить в следующей редакции:

"2.2. Оценка бюджетной эффективности предоставленных налоговых преимуществ осуществляется по категориям налогоплательщиков на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности по следующей формуле:

, где

- коэффициент бюджетной эффективности предоставленных налоговых преимуществ;

- сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет области за отчетный период по категории налогоплательщиков, получивших налоговые преимущества;

- сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет области за год, предшествующий отчетному периоду, по категории налогоплательщиков, получивших налоговые преимущества;

- индекс потребительских цен за отчетный период.

Налоговые преимущества имеют бюджетный эффект при значении коэффициента, равном или больше единицы.

2.3. Оценка экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ осуществляется по категориям налогоплательщиков на основании следующих показателей их деятельности:

объем выпуска продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов (объем производства продукции (работ, услуг) в ценах реализации текущего года без НДС и акцизов, себестоимость произведенной продукции);

выручка от продажи товаров (работ, услуг) без НДС и акцизов;

прибыль от продаж;

рентабельность продаж;

среднегодовая стоимость объектов основных средств.

Для оценки экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ рассчитывается коэффициент экономической эффективности по всем показателям, за исключением показателя "рентабельность продаж", по следующей формуле:

, где:

- коэффициент экономической эффективности предоставленных налоговых преимуществ;

- показатель деятельности категории налогоплательщиков, получивших налоговые преимущества, за отчетный период;

- показатель деятельности категории налогоплательщиков, получивших налоговые преимущества, за год, предшествующий отчетному периоду;

- индекс потребительских цен за отчетный период.

Налоговые преимущества имеют экономический эффект, если значение коэффициента равно или больше единицы (достигнуто улучшение значения по сравнению с предыдущим отчетным периодом) не менее чем по двум из указанных в настоящем пункте показателей.

Инвестиционные налоговые преимущества имеют экономический эффект, если значение коэффициента равно или больше единицы (достигнуто улучшение значения по сравнению с предыдущим отчетным периодом) не менее чем по трем из указанных в настоящем пункте показателей.

2.4. Оценка социальной эффективности предоставленных налоговых преимуществ осуществляется на основании динамики следующих показателей по категориям налогоплательщиков:

среднесписочная численность работников за отчетный период и за год, предшествующий отчетному периоду;

среднемесячная заработная плата на одного работника за отчетный период и за год, предшествующий отчетному периоду;

расходы на повышение образовательного и квалификационного уровня работников за отчетный период и за год, предшествующий отчетному периоду. Данный показатель учитывается при оценке социальной эффективности инвестиционных налоговых преимуществ.

Налоговые преимущества имеют положительную социальную эффективность, если достигнуто улучшение значения по сравнению с предыдущим налоговым периодом по одному из указанных в настоящем пункте показателей.

Инвестиционные налоговые преимущества имеют положительную социальную эффективность, если достигнуто улучшение значения по сравнению с предыдущим налоговым периодом не менее чем по двум из указанных в настоящем пункте показателей".

3.3. Пункт 2.6 изложить в следующей редакции:

"2.6. Налоговые преимущества, за исключением инвестиционных налоговых преимуществ, признаются эффективными, если имеется бюджетный и экономический эффект".

3.4. Дополнить пунктом 2.7 следующего содержания:

"2.7. Инвестиционные налоговые преимущества признаются эффективными при достижении конкретной эффективности, определенной:

инвестиционным договором о предоставлении налоговой преференции - в отношении каждого частного инвестора, реализующего инвестиционные проекты на территории Кировской области, и каждого налогоплательщика, определенного в части 1 статьи 3 Закона Кировской области от 08.10.2012 N 199-ЗО "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков", получивших право на применение инвестиционных налоговых преимуществ, начиная с 01 января 2017 года;

решением консультативного совета по инвестиционной политике при Правительстве Кировской области, созданном постановлением Правительства Кировской области от 17.12.2002 N 32/389 "О консультативном совете по инвестиционной политике при Правительстве Кировской области" (далее - консультативный совет), - в отношении каждого частного инвестора, реализующего инвестиционные проекты на территории Кировской области, и каждого налогоплательщика, определенного в части 1 статьи 3 Закона Кировской области от 08.10.2012 N 199-ЗО "О пониженной налоговой ставке налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков", получивших право на применение инвестиционных налоговых преимуществ до 01 января 2017 года.

4. Раздел 3 "Особенности проведения оценки бюджетной эффективности предоставленных налоговых преимуществ для отдельных категорий налогоплательщиков" изложить в следующей редакции:

"3. Особенности проведения оценки бюджетной эффективности предоставленных инвестиционных налоговых преимуществ для отдельных категорий налогоплательщиков

Для оценки бюджетной эффективности предоставленных инвестиционных налоговых преимуществ применяется коэффициент бюджетной эффективности, рассчитываемый по каждому налоговому преимуществу и налогоплательщику по следующей формуле:

, где:

- коэффициент бюджетной эффективности предоставленных инвестиционных налоговых преимуществ;

- сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет области за отчетный период;

- сумма уплаченных налогов в консолидированный бюджет области за год, предшествующий отчетному периоду;

- сумма недополученных доходов от предоставления дифференцированной налоговой ставки по налогу на имущество организаций в консолидированный бюджет области (пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в областной бюджет) за отчетный период;

- индекс потребительских цен за отчетный период.

Налоговые преимущества имеют бюджетный эффект при значении коэффициента, равном или больше единицы".

5. Подпункт 4.1.2 пункта 4.1 раздела 4 "Организация проведения оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ" дополнить абзацем следующего содержания:

"По инвестиционным налоговым преимуществам аналитическая записка также должна содержать информацию о достижении их эффективности, определенной решением консультативного совета и (или) инвестиционным договором о предоставлении налоговой преференции".

6. Приложение N 1 к Порядку изложить в новой редакции согласно приложению N 1.

7. Внести в расчет оценки бюджетной эффективности предоставленной дифференцированной налоговой ставки по налогу на имущество организаций частным инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории Кировской области (приложение N 2 к Порядку), следующие изменения:

7.1. Заголовок изложить в следующей редакции: "Показатели оценки бюджетной эффективности предоставленных инвестиционных налоговых преимуществ".

7.2. Показатели оценки бюджетной эффективности предоставленных инвестиционных налоговых преимуществ изложить в новой редакции согласно приложению N 2.

8. Внести в расчет оценки бюджетной эффективности предоставленной пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в областной бюджет, организациям, приобретающим основные средства (приложение N 3 к Порядку), следующие изменения:

8.1. Заголовок изложить в следующей редакции: "Показатели оценки экономической эффективности инвестиционных налоговых преимуществ".

8.2. Показатели оценки экономической эффективности инвестиционных налоговых преимуществ изложить в новой редакции согласно приложению N 3.

9. Внести в расчет оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ по категориям налогоплательщиков (приложение N 4 к Порядку) следующие изменения:

9.1. Заголовок изложить в следующей редакции: "Показатели оценки социальной эффективности инвестиционных налоговых преимуществ".

9.2. Показатели оценки социальной эффективности инвестиционных налоговых преимуществ изложить в новой редакции согласно приложению N 4.

10. Внести в результаты оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ (приложение N 5 к Порядку) следующие изменения:

10.1. Заголовок изложить в следующей редакции: "Показатели оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ по иным категориям налогоплательщиков".

10.2. Показатели оценки эффективности предоставленных налоговых преимуществ по иным категориям налогоплательщиков изложить в новой редакции согласно приложению N 5.