Приложение 1. Стандарт осуществления Департаментом финансов области полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю

Приложение 1

Стандарт
осуществления Департаментом финансов области полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю
(утв. приказом Департамента финансов области от 29 сентября 2016 г. N 82)

С изменениями и дополнениями от:

23 декабря 2016 г.

1. Общие положения

1. Настоящий Стандарт разработан в соответствии с пунктом 3 статьи 269.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Порядком осуществления Департаментом финансов Вологодской области полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденным постановлением Правительства области от 1 апреля 2014 года N 265.

1.1. Целью настоящего Стандарта является определение единых требований к осуществлению внутреннего государственного финансового контроля, документационному обеспечению, порядку работы с документами при проведении проверок (ревизий, обследований), составлению отчета о результатах проведения проверок (ревизий, обследований).

Стандарт регламентирует порядок работы с документами, полученными от объектов внутреннего государственного финансового контроля, а также сформированными в ходе подготовки, планировании, проведении проверок (ревизии, обследовании).

1.2. Настоящий Стандарт является обязательным для исполнения уполномоченными должностными лицами Департамента финансов области и привлеченными к проведению проверок (ревизий, обследований) экспертами.

1.3. Документами в понимании настоящего Стандарта признаются:

- рабочие документы, подготавливаемые лицами, участвующими в проведении проверки (ревизии, обследовании);

- документы предоставляемые объектами внутреннего государственного финансового контроля;

- документы, составленные по результатам проведения проверок (ревизий, обследований).

2. Задачи и требования к документированию проверки (ревизии, обследования)

2.1. Задачами документирования являются:

2.1.1. Фиксирование хода проведения проверки (ревизии, обследования) и их результатов.

2.1.2. Фиксирование доказательств, подтверждающих результаты проверки (ревизии, обследования), выявленные в ходе проведения проверки (ревизии, обследования) нарушений и недостатков.

2.1.3. Формирование базы данных по объекту внутреннего государственного финансового контроля с целью проведения последующих проверок (ревизий, обследований).

2.2. Должностные лица Департамента финансов области, привлеченные эксперты, участвующие в проведении проверки (ревизии, обследовании), должны документально оформить все сведения, подтверждающие выводы по результатам проверки (ревизии, обследования), а также факт осуществления проверки (ревизии, обследования) в соответствии с требованиями Порядка осуществления Департаментом финансов Вологодской области полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденного постановлением Правительства области от 1 апреля 2014 года N 265.

2.3. Перечень документов, запрашиваемых от объекта внутреннего государственного финансового контроля и иных лиц, определяется с учетом темы и программы проверки (ревизии, обследования).

2.4. Лица, участвующие в проведении проверки (ревизии, обследования), должны составлять рабочие документы со степенью подробности, необходимой для обеспечения доказательственной силы этих документов.

2.5. Рабочие документы формируются:

2.5.1. При подготовке и планировании проверки (ревизии, обследования).

2.5.2. В ходе проведения (включая оформление результатов) проверки (ревизии, обследования).

2.5.3. При составлении и представлении отчетности о результатах проверки (ревизии, обследования).

2.5.4. Рабочие документы должны создаваться в соответствии с установленными этапами проверки (ревизии, обследовании).

2.5.5. При работе с документами должна быть обеспечена их конфиденциальность и сохранность.

2.5.6. Лица, участвующие в проведении проверки (ревизии, обследования) несут персональную ответственность за достоверность и полноту отражения необходимых сведений в рабочей документации.

3. Требования к содержанию рабочих документов

3.1. Содержание составляемой рабочей документации должно отвечать следующим требованиям:

3.1.1. Четкость изложения и однозначность выводов.

3.1.2. Полнота и лаконичность (раскрытие всех необходимых аспектов, обеспечение достаточного понимания, отсутствие избыточной информации, исключение дублирования).

3.1.3. Логическая структурированность.

3.1.4. Соответствие программе проверки (ревизии, обследования) (наличие четких ответов на вопросы).

3.2. Содержание рабочих документов определяется составляющими их лицами с учетом:

3.2.1. Темы проверки (ревизии, обследования) и перечня основных вопросов, подлежащих изучению в ходе проверки (ревизии, обследования).

3.2.2. Требований, предъявляемых к отчетности по результатам проверки (ревизии, обследования).

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

3.3.1. Программа проверки (ревизии, обследования).

3.3.1.1. При разработке программы проверки (ревизии, обследования) учитываются:

- сфера и тема проверки (ревизии, обследования);

- специфика деятельности объекта внутреннего государственного финансового контроля (организационно-правовая форма, количество подведомственных организаций, их территориальная удаленность друг от друга);

- существенность и значимость мероприятий государственных программ, направлений и объемов бюджетных расходов объекта внутреннего государственного финансового контроля в проверяемом периоде.

3.3.1.2 Программа проверки (ревизии, обследования) составляется руководителем рабочей группы, уполномоченным на проведении проверки (ревизии) и утверждается руководителем структурного подразделения Департамента финансов области, уполномоченным на проведение внутреннего государственного финансового контроля (по форме согласно приложению N 1 к настоящему Стандарту).

3.3.2. Распоряжение о проведении проверки (ревизии, обследования).

Информация об изменениях:

Приказом Департамента финансов Вологодской области от 23 декабря 2016 г. N 100 в подпункт 3.3.2.1 пункта 3.3.2 раздела 3 настоящего приложения внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

3.3.2.1. Проверка (ревизия, обследование) проводится на основании распоряжения о ее проведении.

В рамках выездных или камеральных проверок могут проводиться встречные проверки. При проведении встречных проверок проводятся контрольные мероприятия в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта внутреннего государственного финансового контроля.

3.3.2.2. Распоряжение о проведении проверки (ревизии, обследования) составляется в соответствии с пунктом 15 Порядка осуществления Департаментом финансов Вологодской области полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденного постановлением Правительства области от 1 апреля 2014 года N 265.

3.3.5 Рабочий план проведения проверки (ревизии, обследования).

3.3.5.1. Рабочий план составляется на основании утвержденной программы проверки (ревизии, обследования) и содержит: наименование объекта внутреннего государственного финансового контроля, тему проверки (ревизии, обследования), перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проверки (ревизии, обследования), а также по каждому из вопросов - исполнителей, способ проверки (ревизии, обследования), сроки начала и окончания изучения, срок представления материалов для включения в акт.

3.3.5.2. Члены рабочей группы, уполномоченные на проведение проверки (ревизии, обследования) должны быть ознакомлены с рабочим планом под роспись.

3.3.5.3. Рабочий план утверждается руководителем рабочей группы, уполномоченным на проведении проверки (ревизии).

3.4. Рабочие документы, создаваемые при проведении проверки (ревизии, обследовании).

3.4.1. Распоряжения о проведении проверки (ревизии, обследования), о приостановлении проверки (ревизии), изменении срока, темы проведения проверки (ревизии, обследования), состава рабочей группы, проверяемого периода, продлении срока проведения проверки (ревизии, обследовании).

3.4.2. Запросы о предоставлении документов и информации осуществляются с учетом требования пункта 20 Порядка осуществления Департаментом финансов Вологодской области полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденного постановлением Правительства области от 1 апреля 2014 года N 265.

Информация об изменениях:

Приказом Департамента финансов Вологодской области от 23 декабря 2016 г. N 100 в подпункт 3.4.3 пункта 3.4 раздела 3 настоящего приложения внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

3.4.3. Акт проверки (ревизии), заключение (обследования).

Результаты камеральной или выездной проверки оформляются актом камеральной или выездной проверки соответственно, результаты ревизии - актом ревизии, результаты обследования - заключением.

Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки, который является приложением к акту камеральной или выездной проверки соответственно.

Акт проверки (ревизии), заключение (обследования) оформляется с учетом требований пунктов 36 - 40 Порядка осуществления Департаментом финансов Вологодской области полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденного постановлением Правительства области от 1 апреля 2014 года N 265.

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте (заключении), руководитель объекта внутреннего государственного финансового контроля, подписывает акт (заключение) с указанием на наличие пояснений и замечаний, которые оформляются и направляются объектом внутреннего государственного финансового контроля согласно пунктам 41 - 43 Порядка осуществления Департаментом финансов Вологодской области полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденного постановлением Правительства области от 1 апреля 2014 года N 265.

3.5.3. Рассмотрение результатов пояснений и замечаний объектов внутреннего государственного финансового контроля.

Информация об изменениях:

Приказом Департамента финансов Вологодской области от 23 декабря 2016 г. N 100 в подпункт 3.5.3.1 пункта 3.5.3 раздела 3 настоящего приложения внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

3.5.3.1. При наличии пояснений и замечаний объекта внутреннего государственного финансового контроля на акт камеральной или выездной проверки, ревизии (заключение) руководитель рабочей группы в течение 5 рабочих дней с даты получения им пояснений и замечаний оформляет справку по проведенной проверке (ревизии, обследовании) (по форме согласно приложению N 2 к настоящему Стандарту), в которой:

- указывает причину несогласия объекта внутреннего государственного финансового контроля с выводами (нарушениями), изложенными в акте камеральной или выездной проверки, ревизии (заключении);

- анализирует представленные объектом внутреннего государственного финансового контроля доказательства (документы и объяснения руководителя объекта внутреннего государственного финансового контроля).

Информация об изменениях:

Приказом Департамента финансов Вологодской области от 23 декабря 2016 г. N 100 подпункт 3.5.3.2 пункта 3.5.3 раздела 3 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст подпункта в предыдущей редакции

3.5.3.2. Руководитель рабочей группы, уполномоченный на проведение камеральной или выездной проверки (ревизии, обследования), направляет на имя председателя комиссии Департамента финансов области по рассмотрению письменных пояснений и замечаний объектов внутреннего государственного финансового контроля по актам (заключениям) камеральных или выездных проверок (ревизий, обследований), проведенных контрольно-ревизионным управлением Департамента финансов области" (далее - Комиссия), действующей в соответствии с настоящим Стандартом и положением о Комиссии (приложение N 3 к настоящему Стандарту) справку по проведенной камеральной или выездной проверке (ревизии, обследования), копию акта (заключения) камеральной или выездной проверки (ревизии, обследования), письменные пояснения и замечания объекта внутреннего государственного финансового контроля и документальные доказательства, подтверждающие выявленные нарушения.

3.5.3.3. Дата проведения заседания Комиссии, на которой предусматривается рассмотрение документов, указанных в пункте 3.5.3.2 настоящего Стандарта, определяется председателем Комиссии с приглашением на заседание Комиссии руководителя объекта внутреннего государственного финансового контроля, но не позднее 25 рабочих дней со дня окончания проверки (ревизии, обследования).

3.5.3.4. Секретарь Комиссии организует информирование членов Комиссии, руководителя объекта внутреннего государственного финансового контроля о заседании Комиссии, о дате, времени и месте проведения заседания не позднее чем за три рабочих дня до дня заседания.

3.5.3.5. Комиссия рассматривает представленные руководителем рабочей группы, уполномоченным на проведение проверки (ревизии, обследования) документы, указанные в пункте 3.5.3.2., и объяснения руководителя объекта внутреннего государственного финансового контроля и по итогам принимает одно из следующих решений:

- пояснения и замечания объекта внутреннего государственного финансового контроля на акт не принимаются;

- пояснения и замечания объекта внутреннего государственного финансового контроля на акт принимаются или принимаются частично.

3.5.3.6. Секретарь Комиссии оформляет протокол заседания Комиссии, обеспечивает подписание всеми членами Комиссии и направляет его на утверждение председателю Комиссии.

3.6. Представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения.

3.6.1. Представление, предписание оформляется согласно пункту 46 Порядка осуществления Департаментом финансов Вологодской области полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденного постановлением Правительства области от 1 апреля 2014 года N 265 по форме согласно приложению N 4, N 5 к настоящему Стандарту.

3.6.2. Уведомление о применении бюджетных мер принуждения оформляется согласно пункту 48 Порядка осуществления Департаментом финансов Вологодской области полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденного постановлением Правительства области от 1 апреля 2014 года N 265 по форме согласно приложению N 6 к настоящему Стандарту.

4. Требования к оформлению рабочих документов

4.1. Рабочие документы составляются в текстовом редакторе MS Word на русском языке, с использованием шрифта Times New Roman размером 14 кеглей, одинарным межстрочным интервалом, имеют сквозную нумерацию страниц, номер первой страницы не проставляется. Начало абзаца устанавливается через 12,7 мм от границы левого поля документа.

4.2. В рабочих документах не допускаются помарки и неоговоренные (неподтвержденные) исправления.

4.3. Стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации. Суммы выявленных нарушений проставляются цифрами.

4.4. Ссылки на законодательные и иные нормативные правовые акты должны иметь указание на вид документа, принявший орган, дату принятия, номер и наименование документа, редакцию документа (при наличии разных редакций в проверяемом периоде).

4.5. Графы и строки таблиц должны иметь заголовки, выраженные именем существительным в именительном падеже. Если таблица занимает более одной страницы, шапка таблицы должна иметь строку с цифровым обозначением каждой графы, эта строка должна повторяться далее вверху каждой страницы.

4.6. Создаваемые рабочие документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- наименование темы проверки (ревизии, обследования);

- наименование объекта внутреннего государственного финансового контроля;

- подписи лиц, составивших документ.

4.7. Для обеспечения оперативности получения, удобства обработки и анализа документы могут представляться объектом внутреннего государственного финансового контроля в электронном виде с обязательным последующим предоставлением на бумажном носителе.

При несоответствии данных на бумажном и электронном носителях приоритет имеет информация на бумажном носителе.

5. Хранение документации

5.1. Все рабочие документы, собранные в ходе подготовки, проведении проверки (ревизии, обследования), подлежат включению в контрольное дело согласно пункту 34 Порядка осуществления Департаментом финансов Вологодской области полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденного постановлением Правительства области от 1 апреля 2014 года N 265.

5.2. После составления документов по результатам проверки руководитель рабочей группы, уполномоченный на проведение проверки (ревизии, обследования) обязан проверить порядок оформления документации и контрольного дела проверки (ревизии, обследования) на предмет полноты документов, включенных в контрольное дело.

5.3. Контрольное дело хранится не менее пяти лет со дня окончания проверки (ревизии, обследования) в порядке, определенных с учетом требований законодательства, номенклатурой дел и правовыми актами Департамента финансов области.

6. Требования к составлению отчетности о результатах контрольной деятельности

6.1. В отчете о результатах проведения Департаментом финансов области проверок (ревизий, обследований) (далее - Отчет) отражаются сведения об осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю по форме согласно приложению N 7 к настоящему Стандарту.

6.2. Отчетным периодом является календарный год - с 1 января по 31 декабря.

6.3. В отчет включаются сведения по контрольным мероприятиям, завершенным в отчетном периоде, независимо от даты их начала, а также сведения о мерах по результатам осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, принятых в отчетном периоде, вне зависимости от даты окончания контрольного мероприятия.

6.4. Суммовые показатели отражаются в тысячах рублях с точностью до первого десятичного знака.