Приказ Департамента строительной политики Воронежской области от 17 июля 2017 г. N 61-02-03/127 "Об утверждении Положения об осуществлении департаментом строительной политики Воронежской области внутреннего финансового аудита" (с изменениями и дополнениями)

Приказ Департамента строительной политики Воронежской области от 17 июля 2017 г. N 61-02-03/127
"Об утверждении Положения об осуществлении департаментом строительной политики Воронежской области внутреннего финансового аудита"

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 6 Закона Воронежской области от 10.10.2008 N 81-ОЗ "О бюджетном процессе в Воронежской области" и постановлением правительства Воронежской области от 30.12.2014 N 1227 "Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение об осуществлении департаментом строительной политики Воронежской области внутреннего финансового аудита.

2. Настоящий приказ подлежит размещению в информационной системе "Портал Воронежской области в сети Интернет"

3. Контроль исполнения настоящего приказа оставляю за собой.

Руководитель департамента

О.Ю. Гречишников

Утверждено
приказом департамента строительной
политики Воронежской области
от 17 июля 2017 г. N 61-02-03/127

Положение
об осуществлении департаментом строительной политики Воронежской области внутреннего финансового аудита

1. Общие положения

1.1. Положение об осуществлении департаментом строительной политики Воронежской области внутреннего финансового аудита (далее - Положение) разработано в соответствии с пунктом 4 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением правительства Воронежской области от 30.12.2014 N 1227 "Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" и устанавливает требования по осуществлению главным распорядителем бюджетных средств в лице департамента строительной политики Воронежской области внутреннего финансового аудита.

1.2. Внутренний финансовый аудит является иной функцией главного распорядителя бюджетных средств в лице департамента строительной политики Воронежской области (далее - Департамент) и направлен на анализ организации и осуществления внутреннего финансового контроля, совершенствование и повышение его эффективности, подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, подготовку предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

2. Осуществление внутреннего финансового аудита

2.1. Целями внутреннего финансового аудита являются:

2.1.1. Оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности.

2.1.2. Подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации.

2.1.3. Подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.

2.2. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями Департамента, его подведомственными учреждениями.

2.3. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем Департамента (далее - План).

Внеплановые аудиторские проверки осуществляются на основании решения руководителя Департамента, принятого в связи с поступлением обращений (поручений) губернатора Воронежской области, правительства Воронежской области, органов прокуратуры, следственных и правоохранительных органов, депутатских запросов, а также мотивированных обращений иных государственных органов, граждан и организаций, содержащих информацию о финансовых нарушениях в подведомственной сфере.

2.4. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в плане указывается проверяемая внутренняя бюджетная процедура, объект аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.

План составляется по форме согласно приложению N 1 к настоящему Положению и утверждается руководителем Департамента.

2.5. При планировании аудиторских проверок учитываются:

2.5.1. Значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Департамента в случае неправомерного исполнения этих операций.

2.5.2. Факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля.

2.5.3. Наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля.

2.5.4. Степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми).

2.5.5. Возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки.

2.5.6. Наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

2.6. Аудиторская проверка проводится в соответствии с утвержденной руководителем Департамента программой аудиторской проверки, которая должна содержать тему аудиторской проверки, наименование объекта аудита, перечень вопросов, охваченных аудиторской проверкой, а также сроки ее проведения.

Программа аудиторской проверки составляется по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению.

2.7. При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяются обязанности между членами аудиторской группы.

В состав аудиторской группы могут включаться должностные лица структурных подразделений Департамента, обладающие специальными знаниями и навыками, необходимыми при проведении данной проверки.

2.8. Аудиторские проверки подразделяются на:

2.8.1. Камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения Департамента на основании представленных по его запросу информации и материалов.

2.8.2. Выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита.

В состав аудиторской группы, образованной для проведения выездной проверки, должно входить не менее двух человек.

2.8.3. Комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения аудиторской группы, так и по месту нахождения объектов аудита.

2.9. Аудиторская проверка проводится на основании приказа Департамента.

Предельные сроки проведения аудиторских проверок определяются исходя из количества проверяемых внутренних бюджетных процедур и вида аудиторской проверки, специфики деятельности объектов аудита, объемов их финансирования, но не должны превышать 10 рабочих дней.

2.10. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

2.10.1. Осуществления внутреннего финансового контроля.

2.10.2. Законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств.

2.10.3. Ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета.

2.10.4. Применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур.

2.10.5. Вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета.

2.10.6. Наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий.

2.10.7. Формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета.

2.10.8. Бюджетной отчетности.

2.11. При проведении аудиторской проверки для сбора доказательств могут использоваться следующие способы (приемы):

2.11.1. Инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов.

2.11.2. Наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры.

2.11.3. Запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки.

2.11.4. Подтверждения, подразумевающего собой получение доказательств о достоверности информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета.

2.11.5. Пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, осуществленных объектом аудита, либо самостоятельный расчет должностным лицом субъекта аудита.

2.11.6. Аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

2.12. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, включает:

2.12.1. Документы, подтверждающие правовые основы проведения аудиторской проверки, включая ее программу.

2.12.2. Сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения.

2.12.3. Сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки.

2.12.4. Перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки.

2.12.5. Письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных государственных гражданских служащих объектов аудита.

2.12.6. Копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения.

2.12.7. Копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения.

2.12.8. Акт аудиторской проверки.

2.13. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные, надлежащие и надежные доказательства. К доказательствам относятся фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

2.14. Результаты аудиторской проверки в течение 10 рабочих дней оформляются актом аудиторской проверки по форме согласно приложению N 3 к настоящему Положению, который подписывается руководителем аудиторской группы и в течение 3 рабочих дней вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Руководитель (иное уполномоченное лицо) объекта аудита в течение 5 рабочих дней обязан подписать акт аудиторской проверки, а в случае несогласия со сделанными выводами представить в письменном виде аргументированные возражения, которые прилагаются к акту аудиторской проверки и являются его составной частью.

Аудиторская группа в течение 10 рабочих дней рассматривает возражения объекта аудита, по результатам чего оформляет заключение на поступившие возражения, которое является составной частью акта аудиторской проверки. Заключение в течение 3 рабочих дней направляется объекту аудита.

2.15. Отчет аудиторской проверки с приложением материалов аудиторской проверки представляется руководителю Департамента. По результатам рассмотрения указанного акта руководитель Департамента вправе принять одно или несколько решений:

2.15.1. О необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.

2.15.2. О недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.

2.15.3. О применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок.

2.15.4. О направлении материалов в органы внешнего и (или) внутреннего государственного финансового контроля и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и Воронежской области, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

2.16. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель Департамента.

Должностные лица Департамента, входящие в состав аудиторской группы, в случае ненадлежащего исполнения служебных обязанностей, совершения противоправных действий (бездействия) при проведении аудиторской проверки несут дисциплинарную ответственность в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

2.17. Департамент обязан предоставлять органам внешнего и внутреннего государственного финансового контроля запрашиваемые ими информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.

Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования бюджетных средств.

2.18. В состав годовой отчетности осуществление внутреннего финансового аудита включается в пояснительную записку.

2.18.1. В отчете отражаются данные о результатах внутреннего финансового аудита, которые группируются по предметам аудиторских проверок, проверенным объектам аудита, проверяемым периодам.

2.18.2. В пояснительной записке приводятся сведения об основных результатах внутреннего финансового аудита.

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Приложение N 1
к Положению
об осуществлении департаментом
строительной политики Воронежской области
внутреннего финансового аудита,

                                                               "Утверждаю

                                                             Руководитель

                                       департамента строительной политики

                                                      Воронежской области

                                       __________________________________

                                       "____" __________________ 20___ г.

                                ПЛАН

          осуществления департаментом строительной политики

          Воронежской области внутреннего финансового аудита

                        на _____________ год

Тема аудиторской проверки (проверяемая внутренняя бюджетная процедура)	Объекты аудита	Срок проведения аудиторской проверки	Ответственные исполнители
1	2	3	4

Руководитель службы

внутреннего финансового аудита _____________ __________ _________________

                              (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" ____________ 20____ г."

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Приложение N 2
к Положению
об осуществлении департаментом строительной
политики Воронежской области
внутреннего финансового аудита,

                                                               "Утверждаю

                                                             Руководитель

                                       департамента строительной политики

                                                      Воронежской области

                                       __________________________________

                                       "____" _________________ 20____ г.

                      Программа аудиторской проверки

                      ______________________________

                       (тема аудиторской проверки)

1. Наименование объекта аудита: _________________________________________

2. Основание для проведения аудиторской проверки: _______________________

_________________________________________________________________________

        (реквизиты приказа о назначении аудита, номер пункта

               плана внутреннего финансового аудита)

3. Срок проведения аудиторской проверки: ________________________________

4. Перечень вопросов, охваченных аудиторской проверкой:

4.1. ____________________________________________________________________

4.2. ____________________________________________________________________

4.3. ____________________________________________________________________

Руководитель службы

внутреннего финансового аудита ______________ _________ _________________

                              (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

"___" ______________ 20___ г."

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Приложение N 3
к Положению
об осуществлении департаментом строительной
политики Воронежской области
внутреннего финансового аудита

                                  АКТ

                  по результатам аудиторской проверки

                _________________________________________

                      (тема аудиторской проверки)

                _________________________________________

                          (проверяемый период)

________________________                            _____________________

(место составления акта)                                    (дата)

Во исполнение ___________________________________________________________

                      (реквизиты приказа о назначении аудиторской

                               проверки, N пункта плана)

в соответствии с  программой  службой  внутреннего  финансового  аудита в

составе: руководителя службы внутреннего финансового аудита _____________

_________________________________________________________________________

  (должность, Ф.И.О. руководителя службы внутреннего финансового аудита)

членов службы внутреннего финансового аудита ____________________________

_________________________________________________________________________

     (должности, Ф.И.О. членов службы внутреннего финансового аудита)

проведена аудиторская проверка __________________________________________

_________________________________________________________________________

                        (тема аудиторской проверки)

_________________________________________________________________________

                            (проверяемый период)

Вид аудиторской проверки: _______________________________________________

Срок проведения аудиторской проверки: ___________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. ______________________________________________________________________

2. ______________________________________________________________________

3. ______________________________________________________________________

Краткая информация об объекте аудита.

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Аудиторская проверка проведена в присутствии ____________________________

_________________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))

             (заполняется в случае осуществления проверки

                  по месту нахождения объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу N 1 __________________________________________________________

По вопросу N 2 __________________________________________________________

Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе  исследуемых

вопросов со ссылкой на прилагаемые к акту документы.

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Руководитель службы

внутреннего финансового аудита ______________ __________ ________________

                                 (должность)   (подпись)   (расшифровка

                                                              подписи)

"__" ________________ 20___ г.

Члены службы внутреннего финансового аудита:

_________________________ ___________________ ___________________________

       (должность)              (подпись)        (расшифровка подписи)

_________________________ ___________________ ___________________________

       (должность)              (подпись)        (расшифровка подписи)

_________________________ ___________________ ___________________________

       (должность)              (подпись)        (расшифровка подписи)

Один экземпляр акта получен для ознакомления:

Руководитель объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

__________________________ ___________________ __________________________

        (должность)             (подпись)         (расшифровка подписи)

"__" __________________ 20__ г.