Приложение. Порядок оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Астраханской области

Приложение
к постановлению
Правительства
Астраханской области
от 08.06.2018 N 237-П

Порядок
оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Астраханской области

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Астраханской области (далее - Порядок), устанавливает цели проведения оценки эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Астраханской области (далее - налоговые льготы), критерии оценки эффективности налоговых льгот и правила проведения оценки эффективности налоговых льгот.

1.2. Целями проведения оценки эффективности налоговых льгот являются:

- минимизация потерь бюджета Астраханской области, связанных с предоставлением налоговых льгот;

- рост доходов консолидированного бюджета Астраханской области за счет стимулирования инвестиционной деятельности, создания условий для увеличения объемов производства, увеличения количества рабочих мест;

- повышение уровня жизни населения, оказание поддержки социально незащищенным и иным категориям налогоплательщиков.

1.3. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется в отношении следующих налогов:

- налог на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в бюджет Астраханской области;

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог.

1.4. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется с использованием данных налоговой, статистической и финансовой отчетности, а также информации, представленной налогоплательщиками.

2. Критерии оценки эффективности налоговых льгот

2.1. Критериями оценки эффективности налоговых льгот являются:

- сокращение расходов бюджета Астраханской области, связанных с предоставлением налоговых льгот;

- рост поступлений по налогам и сборам в консолидированный бюджет Астраханской области за счет увеличения финансово-экономических показателей деятельности категорий налогоплательщиков, использующих налоговые льготы;

- повышение уровня жизни категорий налогоплательщиков, использующих налоговые льготы.

2.2. Критерий - сокращение расходов бюджета Астраханской области, связанных с предоставлением налоговых льгот (далее - критерий ).

Критерий предусматривает сокращение расходов бюджета Астраханской области в связи с предоставлением налоговых льгот организациям, расположенным на территории Астраханской области и финансируемым из бюджета Астраханской области (далее - организации).

Критерий рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

- объем финансирования организаций из бюджета Астраханской области при отсутствии налоговой льготы;

- объем финансирования организаций из бюджета Астраханской области при условии предоставления налоговой льготы;

- потери (планируемые потери) бюджета Астраханской области от предоставления налоговых льгот.

При значении критерия больше или равном единице (>=1) налоговые льготы считаются эффективными.

2.3. Критерий - рост поступлений по налогам и сборам в консолидированный бюджет Астраханской области за счет увеличения финансово-экономических показателей деятельности категорий налогоплательщиков, использующих налоговые льготы (далее - критерий ).

Критерий предусматривает рост поступлений по налогам и сборам в консолидированный бюджет Астраханской области от категорий налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, за счет увеличения объема производства продукции и (или) услуг, производства новых конкурентоспособных видов продукции, освоения и введения в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, технологических процессов и производственных мощностей, увеличения количества рабочих мест.

Критерий рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

- потери (планируемые потери) бюджета Астраханской области от предоставления налоговых льгот в i-м финансовом году;

- зачисленные (подлежащие к зачислению) налоги и сборы в бюджет Астраханской области в i-м финансовом году;

- зачисленные налоги и сборы в бюджет Астраханской области в году, предшествующем i-му финансовому году.

Критерий для категории налогоплательщиков - субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты на территории Астраханской области (далее - субъекты инвестиционной деятельности), рассчитывается по следующей формуле:

,

где,

- потери (планируемые потери) бюджета Астраханской области от предоставления налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности за период введения налоговой льготы;

- зачисленные (подлежащие к зачислению) налоги и сборы в консолидированный бюджет Астраханской области, уплаченные (подлежащие уплате) субъектами инвестиционной деятельности, за год после окончания срока окупаемости инвестиционного проекта;

- зачисленные налоги и сборы в консолидированный бюджет Астраханской области, уплаченные субъектами инвестиционной деятельности за год, предшествующий году начала реализации инвестиционного проекта.

При значении критерия меньше или равном двум (<=2) налоговые льготы считаются эффективными.

2.4. Критерий - повышение уровня жизни категорий налогоплательщиков, использующих налоговые льготы (далее - критерий ).

Критерий рассчитывается по следующей формуле:

,

где:

- потери (планируемые потери) бюджета Астраханской области от предоставления налоговой льготы в i-м финансовом году;

- зачисленный (подлежащий к зачислению) в бюджет Астраханской области налог по которому, предоставлена (планируется к предоставлению) налоговая льгота, в i-м финансовом году.

При значении критерия меньше или равном восьми процентам (<=8%) налоговые льготы считаются эффективными.

3. Правила проведения оценки эффективности налоговых льгот

3.1. Оценка эффективности налоговых льгот проводится министерством финансов Астраханской области (далее - министерство) по одному из критериев, указанных в разделе 2 настоящего Порядка, в зависимости от цели проведения оценки эффективности налоговых льгот.

3.2. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот проводится министерством по собственной инициативе или по предложению о введении налоговой льготы любых заинтересованных в введении налоговой льготы лиц (далее - инициатор).

3.3. Министерство в течение 10 рабочих дней со дня проведения оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот (в случае если оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот проводилась министерством по собственной инициативе) представляет Губернатору Астраханской области в форме аналитической записки предложение о введении налоговых льгот в случае, если по результатам оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот министерством принято решение об эффективности указанных налоговых льгот.

3.4. В течение 15 рабочих дней со дня получения от инициатора предложения о введении налоговой льготы министерство:

- представляет Губернатору Астраханской области в форме аналитической записки предложение о введении налоговых льгот и направляет в произвольной письменной форме инициатору информацию о целесообразности введения налоговых льгот в случае, если по результатам оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот министерством принято решение об эффективности указанных налоговых льгот;

- направляет в произвольной письменной форме инициатору информацию о нецелесообразности введения налоговых льгот в случае, если по результатам оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот министерством принято решение о неэффективности указанных налоговых льгот.

3.5. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот проводится министерством ежегодно по итогам прошедшего финансового года до 15 августа текущего финансового года.

Министерство в течение 10 рабочих дней со дня проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот представляет Губернатору Астраханской области в форме аналитической записки предложение о внесении изменений в законодательство Астраханской области в части отмены налоговых льгот в случае, если по результатам оценки эффективности предоставленных налоговых льгот министерством принято решение о неэффективности указанных налоговых льгот.