Приложение. Рекомендации семинара по теме: "Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей на территории Тюменской области: применение и пути совершенствования"

Приложение
к постановлению
Тюменской областной Думы
от 16 июня 2016 г. N 3823

Рекомендации
семинара по теме: "Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей на территории Тюменской области: применение и пути совершенствования"

28 апреля 2016 года                                             г. Тюмень

Участники семинара, обсудив вопросы применения патентной системы налогообложения на территории Тюменской области, отмечают следующее.

Патентная система налогообложения является специальным налоговым режимом, который направлен на создание благоприятных условий для развития предпринимательства. Преимуществами данной системы налогообложения являются простота исчисления налога, освобождение от уплаты ряда налогов и представления налоговой декларации, а также право предпринимателя самостоятельно определять период, на который приобретается патент.

Закон Тюменской области от 27.11.2012 N 96 "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон) принят в соответствии с положениями главы 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и вступил в силу с 1 января 2013 года.

С учетом изменений федерального законодательства, а также в целях совершенствования патентной системы налогообложения в Закон вносились изменения, предусматривающие:

- дифференциацию территорий действия патентов по муниципальным образованиям;

- снижение размеров потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода при осуществлении услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, услуг по присмотру и уходу за детьми и больными, услуг по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства, услуг проката;

- выделение в отдельную категорию пассажирских перевозок, услуг такси;

- расширение перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

По информации Управления Федеральной налоговой службы России по Тюменской области, в 2013 году патентную систему налогообложения применяли 63 индивидуальных предпринимателя, было выдано 73 патента. В 2014 году - 122 предпринимателя, выдано 154 патента. В 2015 году -214 предпринимателей, выдано 262 патента.

За 2013 - 2015 годы наибольшее количество патентов выдано индивидуальным предпринимателям г. Тюмени. По состоянию на 01.01.2016 по г. Тюмени выдано 219 патентов, что составляет 83,6% от всех патентов, выданных в целом по области.

По состоянию на 01.01.2016 невостребованными остались 15 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения. Наибольшей популярностью среди предпринимателей пользуются следующие виды деятельности:

- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ - 43 патента;

- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству -30 патентов;

- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом - 29 патентов;

- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, - 17 патентов;

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, - 17 патентов;

- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий - 16 патентов;

- парикмахерские и косметические услуги - 15 патентов.

По итогам 2013 года от плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, в бюджет Тюменской области поступили средства в объеме 1,2 млн. рублей, за 2014 год - 2,1 млн. рублей, за 2015 год - 6,2 млн. рублей.

В целях поддержки малого бизнеса в 2015 году принят Закон Тюменской области "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения в Тюменской области". Впервые зарегистрированные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и осуществляющие определенные виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, вправе применять налоговую ставку 0 процентов непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Введение "налоговых каникул" призвано способствовать развитию предпринимательской инициативы среди населения и повышению заинтересованности предпринимателей в применении патентной системы налогообложения. По состоянию на 01.04.2016 правом на предоставление "налоговых каникул" воспользовались 11 предпринимателей.

В ходе рассмотрения вопроса совершенствования законодательства, регулирующего применение патентной системы налогообложения, участники семинара отметили, что на сегодняшний день на федеральном уровне не реализована инициатива Тюменской области по введению патента для "самозанятых" граждан.

В целях снижения неформальной занятости в экономике планом действий Правительства Российской Федерации, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития Российской Федерации в 2016 году, в IV квартале текущего года предусмотрена разработка федерального закона, предусматривающего введение для граждан, осуществляющих приносящую доход деятельность и не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, возможности добровольного уведомления об осуществлении указанной деятельности с освобождением их на три года от уплаты налогов и обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды, а также освобождение указанных граждан от ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности.

Изучив практику правоприменения Закона Тюменской области "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей", участники семинара сделали вывод о том, что, несмотря на положительную динамику количества приобретенных патентов, указанный налоговый режим широкого применения на территории области не получил.

На сегодняшний день патентная система налогообложения применяется наравне с другими специальными налоговыми режимами. В Тюменской области установлена пониженная налоговая ставка в размере 5% для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В соответствии с Законом Тюменской области "О моратории на повышение налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" пониженная налоговая ставка установлена до 31 декабря 2019 года включительно.

Одной из причин недостаточно широкого применения патентной системы налогообложения является частичное совпадение сферы применения патентной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (бытовые услуги, транспортные услуги населению, услуги розничной торговли, общественного питания). При этом, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, у предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, отсутствует возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, уплаченных в государственные внебюджетные фонды.

Учитывая изложенное, участники семинара рекомендуют:

1. Тюменской областной Думе совместно с Правительством Тюменской области:

- рассмотреть вопрос о внесении изменений в Закон Тюменской области "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей" в части снижения размеров потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода;

- продолжить проведение мониторинга применения патентной системы налогообложения на территории Тюменской области, в том числе по вопросу предоставления "налоговых каникул";

- продолжить работу по сбору и рассмотрению предложений предпринимателей, направленных на совершенствование применения патентной системы налогообложения.

2. Органам местного самоуправления Тюменской области: активизировать работу по развитию патентной системы налогообложения на территориях муниципальных образований в целях сокращения числа незарегистрированных предпринимателей и увеличения поступлений в местные бюджеты.

3. Управлению Федеральной налоговой службы России по Тюменской области:

- провести анализ предоставления предпринимателями, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, "нулевых" налоговых деклараций по видам предпринимательской деятельности;

- продолжить:

информационно-разъяснительную работу среди предпринимателей по вопросам применения патентной системы налогообложения и предоставления "налоговых каникул";

работу по популяризации электронных сервисов и созданию специализированных информационных ресурсов для предпринимателей;

реализацию мероприятий по повышению уровня налоговой культуры населения.