Приложение. Информация о реализации Закона Тюменской области "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей" (представлена в областную Думу Вице-губернатором Тюменской области С.М. Сарычевым 08.11.2017)

Приложение
к постановлению
Тюменской областной Думы
от 14.12.2017 N 962

Информация
о реализации Закона Тюменской области "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей" (представлена в областную Думу Вице-губернатором Тюменской области С.М. Сарычевым 08.11.2017)

В соответствии с положениями главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в Тюменской области реализованы полномочия субъекта Российской Федерации по введению в действие патентной системы налогообложения. Закон Тюменской области от 27.11.2012 N 96 "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон от 27.11.2012 N 96) действует в Тюменской области с 01.01.2013. Патентная система применяется в отношении 63 видов предпринимательской деятельности.

Информация о реализации Закона от 27.11.2012 N 96 подготовлена на основании данных налоговой отчетности формы N 1-Патент, представляемой УФНС России по Тюменской области.

За весь период действия патентной системы налогообложения количество индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на основе патента, увеличилось более чем в 8 раз - с 62 в 2013 году до 513 по состоянию на 01.07.2017. Количество патентов увеличилось с 73 до 597 соответственно. Рост количества плательщиков и количества патентов в динамике по годам приведен в таблице 1.

Таблица 1

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	I полугодие 2017 г.
Количество индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, чел.	122	214	381	513
Количество патентов, штук	154	262	462	597

В текущем году патенты приобретены по 43 видам предпринимательской деятельности. Наиболее привлекательными видами деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели выбирают патентную систему налогообложения, являются услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, ремонт жилья и других построек. Доля количества патентов по этим видам деятельности в общем количестве патентов в 2013 - 2014 годах составляла 31,5% и 31,8% соответственно. Начиная с 2015 года их доля постепенно сокращается (2015 г. - 20,2%, 2016 г. - 18,0%), однако по количеству приобретенных патентов эти виды деятельности также остаются наиболее востребованными (147 патентов в текущем году).

Снижение доли патентов при оказании услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ, ремонту жилья и других построек обусловлено увеличением количества полученных патентов по другим видам деятельности, что связано с совершенствованием патентной системы налогообложения, в том числе с изменением размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В целях совершенствования патентной системы налогообложения в Закон от 27.11.2012 N 96 были внесены следующие изменения.

1. С 01.01.2015 субъектам Российской Федерации предоставлено право дифференцировать размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее - ПВГД) в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности. Данное право реализовано в Тюменской области посредством принятия Закона Тюменской области от 06.10.2014 N 67 "О внесении изменений в Закон Тюменской области "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон от 06.10.2014 N 67).

С учетом дифференциации стоимость патентов снизилась для плательщиков, осуществляющих деятельность в городах: Тобольске - на 20%, Ишиме - на 30%, Ялуторовске и Заводоуковске - на 40%, на территориях Тюменского и Уватского муниципальных районов - на 35%, на территориях остальных муниципальных районов - на 50%.

За период действия патентной системы наибольшее количество патентов было получено индивидуальными предпринимателями г. Тюмени. Ежегодно в г. Тюмени выдается порядка 80% от общего количества выданных патентов, однако начиная с 2015 года наблюдается тенденция к снижению доли города, в том числе за счет роста количества патентов в Тюменском муниципальном районе.

Сведения о количестве выданных патентов в разрезе муниципальных образований отражены в таблице 2.

Таблица 2

Муниципальное образование	Количество патентов, штук
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	I полугодие 2017 г.
г. Тюмень	126	219	361	473
г. Тобольск	12	15	23	38
г. Ишим	-	4	16	18
г. Ялуторовск	1	1	2	1
г. Заводоуковск	-	1	2	2
Бердюжский район	1	-	1	-
Голышмановский район	-	-	2	1
Исетский район	2	-	-	1
Ишимский район	-	1	-	1
Казанский район	1	1	3	2
Нижнетавдинский район	-	-	-	1
Омутинский район	2	2	3	4
Сладковский район	1	1	1	-
Тобольский район	1	1	-	-
Тюменский район	7	13	44	49
Уватский район	-	2	1	2
Упоровский район	-	-	-	2
Ялуторовский район	-	1	-	-
Ярковский район	-	-	3	2
Всего	154	262	462	597

Также с 01.01.2015 в соответствии с Законом от 06.10.2014 N 67 вступили в силу изменения в части снижения размеров ПВГД и, соответственно, стоимости патента для наиболее востребованных в социальном плане видов предпринимательской деятельности:

- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству в 2 раза (с 200 тыс. рублей до 100 тыс. рублей);

- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства, услуги по прокату (с 170 тыс. рублей до 100 тыс. рублей).

В отдельную категорию пассажирских перевозок выделены услуги такси, при этом размер ПВГД для таких перевозчиков снижен практически в 4 раза (с 785 тыс. рублей до 200 тыс. рублей), соответственно, уменьшается и стоимость патента.

Динамика роста количества патентов по видам деятельности, по которым стоимость патента уменьшилась, приведена в таблице 3.

Таблица 3

Виды деятельности	Количество патентов, штук
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	I полугодие 2017 г.
Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству	11	30	63	71
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными	-	2	7	14
Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства	-	1	1	6
Услуги по прокату	1	5	7	10
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров а/м транспортом	1	9	13	6
Всего	13	47	91	107

2. С 01.01.2016 на федеральном уровне расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может быть введена патентная система налогообложения. Законом Тюменской области от 26.11.2015 N 129 "О внесении изменений в Закон Тюменской области "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей" установлены размеры ПВГД для 16 новых видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

Перечень видов предпринимательской деятельности расширен в основном за счет видов по производству и переработке сельскохозяйственной продукции (в том числе по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий), по сбору и заготовке лесных ресурсов, по сбору, обработке и утилизации отходов. Кроме того, на патентную систему налогообложения могут перейти индивидуальные предприниматели, предоставляющие услуги общественного питания и услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации, услуги по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования.

По итогам 2016 года и первого полугодия текущего года оказались востребованными новые виды деятельности, которые отражены в таблице 4:

Таблица 4

Виды деятельности	Количество патентов, штук
	2016 г.	I полугодие 2017 г.
Производство молочной продукции	-	1
Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий	3	3
Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство	-	2
Деятельность по письменному и устному переводу	5	11
Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья	-	1
Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации	6	13
Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования	2	14
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей	-	2
Всего	16	47

3. В целях повышения востребованности патентной системы налогообложения Законом Тюменской области от 29.06.2017 N 42 "О внесении изменений в Закон Тюменской области "О патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон от 29.06.2017 N 42) были снижены размеры ПВГД в отношении 42 видов предпринимательской деятельности, которые в течение четырех лет действия патентной системы налогообложения были не востребованы либо востребованы минимально.

Снижение размеров ПВГД до 50% установлено в отношении индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно, без привлечения наемных работников.

Кроме того, для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без применения наемного труда, установленный размер ПВГД для отдельных видов деятельности снижен в 10 раз. Названные налогоплательщики в период до 31.12.2020 включительно в течение двух налоговых периодов подряд в пределах двух календарных лет вправе применить пониженный размер ПВГД. Данная мера направлена на легализацию граждан, осуществляющих деятельность без регистрации и уплаты налогов, а также на привлечение в микро и малый бизнес активной части населения, например, молодежи.

В качестве еще одной меры государственной поддержки на период до 31.12.2020 включительно приостановлено действие статьи 2 Закона от 27.11.2012 N 96, в соответствии с которой установленные размеры ПВГД должны индексироваться на коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый Минэкономразвития России.

Принятые меры обеспечили рост количества плательщиков - по оперативным данным УФНС России по Тюменской области, по состоянию на 01.10.2017 в Тюменской области 701 индивидуальным предпринимателем получено 874 патента. Таким образом, в течение трех месяцев 2017 года после принятия Закона от 29.06.2017 N 42 переведено на патентную систему налогообложения 188 индивидуальных предпринимателей. Для сравнения: за 2016 год прирост количества плательщиков составил 167 индивидуальных предпринимателей.

Также в Тюменской области в 2015 году в рамках полномочий, предоставленных субъектам Российской Федерации, с целью легализации деятельности граждан, работающих без регистрации и уплаты налогов, Законом Тюменской области от 31.03.2015 N 20 "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения в Тюменской области" (далее - Закон от 31.03.2015 N 20) установлены так называемые "налоговые каникулы" для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах деятельности, в сфере бытовых услуг населению, применяющих патентную систему налогообложения, и зарегистрированных после вступления в силу Закона от 31.03.2015 N 20.

По оперативным данным УФНС России по Тюменской области, по состоянию на 01.10.2017 правом применения "налоговых каникул" воспользовались 152 индивидуальных предпринимателя. Основными видами деятельности, по которым получены патенты с нулевой ставкой налога, являются:

- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству (33 патента из 71, или 46,8%);

- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий (14 патентов из 28, или 50%);

- прочие услуги производственного характера (5 патентов из 9, или 55,6%);

- проведение занятий по физической культуре и спорту (24 патента из 39, или 61,5%).

За период действия патентной системы налогообложения в 2013 - 2016 годах в бюджеты городских округов и муниципальных районов области перечислено 21 082 тыс. рублей. С ростом количества плательщиков ежегодно возрастают и поступления в местные бюджеты:

- в 2013 г. - 1 176 тыс. рублей;

- в 2014 г. - 2 097 тыс. рублей;

- в 2015 г. - 6 158 тыс. рублей;

- в 2016 г. - 11 651 тыс. рублей.

По состоянию на 01.10.2017 поступило 7 481 тыс. рублей, ожидаемое поступление до конца текущего года - порядка 15 млн. рублей.

Патентная система налогообложения, несмотря на рост количества патентов, сохраняет низкую востребованность. Сфера применения патентной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности частично совпадают (бытовые, транспортные услуги населению, услуги розничной торговли, общественного питания). Также в Тюменской области в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", действует льготный режим налогообложения (ставка снижена в 3 раза). При этом применение других специальных налоговых режимов в настоящее время имеет большую привлекательность за счет возможности уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Патентная система налогообложения дополнила ряд ранее установленных специальных налоговых режимов, основным принципом которых является замена уплаты основных видов налогов уплатой единого налога. При этом удобство патентной системы заключается в возможности получать патент на любой срок от одного месяца до календарного года и отсутствии налоговой отчетности, представляемой в налоговые органы. Патентная система выгодна, прежде всего, гражданам, осуществляющим деятельность не на постоянной основе.

Закон Тюменской области от 27.11.2012 N 96 принят в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации и соответствует действующему законодательству.

Обращений от индивидуальных предпринимателей по вопросам применения патентной системы налогообложения не поступало.