Приложение. Порядок проведения анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств муниципального образования "Город Великие Луки" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

Приложение
к постановлению
Администрации
города Великие Луки
от 26.11.2018 N 2262

Порядок
проведения анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств муниципального образования "Город Великие Луки" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

I. Общие положения

1.1. Порядок проведения анализа осуществления главными администраторами бюджетных средств муниципального образования "Город Великие Луки" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Порядок) разработан в целях обеспечения реализации отделом муниципального финансового контроля Финансового управления Администрации города Великие Луки (далее - отдел муниципального финансового контроля) полномочий, определенных положениями пункта 4 статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации по организации проведения анализа осуществления главными распорядителями средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки", главными администраторами доходов бюджета муниципального образования "Город Великие Луки", главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета муниципального образования "Город Великие Луки", (далее - главные администраторы средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки") внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

1.2. Главными администраторами бюджетных средств являются главные распорядители бюджетных средств муниципального образования "Город Великие Луки" (в отношении операций, связанных с расходами бюджета), главные администраторы доходов бюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета.

1.3. Анализ осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - анализ) организуется и проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации, методическими рекомендациями по осуществлению внутреннего финансового контроля Министерства финансов Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.09.2016 N 356, Порядком проведения внутреннего муниципального финансового контроля в Муниципальном образовании "Город Великие Луки", утвержденного Постановлением Администрации города Великие Луки от 23.04.2014 г. N 912, а также настоящим Порядком.

1.4. Анализ проводится в целях оценки качества и повышения эффективности осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

1.5. Предметом анализа являются: правовые акты объекта контроля по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (в том числе о наделении структурных подразделений или должностных лиц полномочиями по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита; устанавливающие порядок учёта и хранения журналов внутреннего финансового контроля, порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля, предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления, форму акта аудиторской проверки, порядок направления и сроки его рассмотрения объектом аудита, иные правовые акты, принятые в целях организации внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита), планы внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита на финансовый год, журналы внутреннего финансового контроля, сформированные в проверяемый период, документы, содержащие информацию о принятых руководителем объекта контроля решениях по итогам рассмотрения информации о результатах внутреннего финансового контроля, акты и другая рабочая документация аудиторских проверок, проводимых в рамках реализации внутреннего финансового аудита, письменные возражения по актам аудиторских проверок, карты внутреннего финансового контроля, должностные инструкции должностных лиц, уполномоченных на осуществление внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

1.6. Настоящий Порядок устанавливает требования к:

планированию анализа осуществления главными администраторами средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Анализ);

проведению Анализа;

оформлению результатов Анализа;

составлению и представлению отчетности по результатам Анализа.

1.7. Целью Анализа является формирование и направление главным администраторам средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" рекомендаций по организации и осуществлению ими внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

1.8. Задачами Анализа являются:

оценка качества осуществления главными администраторами средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (в соответствии с критериями качества осуществления главными администраторами (администраторами) бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита);

выявление недостатков в осуществлении главными администраторами средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

1.9. Обмен информацией и документами отдела муниципального финансового контроля Финансового управления Администрации города Великие Луки и главных администраторов средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" при проведении Анализа осуществляется с использованием бумажного документооборота. При наличии технической возможности такой обмен осуществляется в электронном виде.

II. Участники проведения анализа

2.1. Планирование, проведение и оформление результатов проведения Анализа, составление отчетности о результатах проведения Анализа, а также подготовка и направление в Финансовое управление Администрации города Великие Луки" доклада о результатах осуществления главными администраторами средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита осуществляется отделом муниципального финансового контроля.

К проведению и оформлению результатов Анализа могут привлекаться иные структурные подразделения.

2.2. Деятельность отдела муниципального финансового контроля Финансового управления Администрации города Великие Луки и главных администраторов средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" связанная с проведением Анализа, осуществляется в соответствии с настоящим Порядком.

III. Планирование анализа

3.1. Проведение Анализа подлежит ежегодному планированию (по полугодиям) и включается в План проверок отдела муниципального финансового контроля Финансового управления Администрации города Великие Луки в рамках осуществления полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений.

3.2. План составляется на полугодие и утверждается приказом Финансового управления Администрации города Великие Луки.

3.3. Проведение Анализа в отношении главных администраторов средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" не включенных в План, допускается после внесения в План изменений, утверждаемых начальником Финансового управления.

В случае если объем изменений составляет более тридцати процентов от общего объема информации, содержащейся в Плане, внесение изменений в План осуществляется путем утверждения новой редакции Плана.

3.4. План (изменения в План) не позднее 5 рабочих дней со дня утверждения Плана (внесения в него изменений) размещается на официальном сайте Финансового управления Администрации города Великие Луки в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

IV. Проведение анализа

4.1. Анализ проводится путем изучения информации и документов, представленных главными администраторами средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" по запросу отдела муниципального финансового контроля.

4.2. Отдел муниципального финансового контроля подготавливает запрос о предоставлении информации об осуществлении главным администратором средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, содержащий перечень вопросов оценки осуществления главными администраторами средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Перечень вопросов), информацию об организационной структуре главного администратора средств бюджета в части осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (при необходимости), а также перечень документов в части осуществления главными администраторами средств бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Перечень документов), которые главным администраторам средств бюджета надлежит представить в отдел муниципального финансового контроля (далее - Запрос).

Подготовка Запроса осуществляется с учетом Методики внешней оценки качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, осуществляемой органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2015 N 02-11-05/77284).

При подготовке Запроса учитываются сведения о деятельности главных администраторов средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки", полученные из открытых источников информации, государственных информационных систем, а также результаты проведенных отделом муниципального финансового контроля контрольных мероприятий в отношении главных администраторов средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки".

Перечень вопросов должен содержать:

критерии оценки - варианты ответов на поставленный вопрос;

ответы на каждый вопрос, расположенные в порядке убывания баллов, характеризующих организацию и осуществление главным администратором средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита по данному критерию: первый ответ - самое высокое значение балла, последний ответ - самое низкое значение балла;

значения баллов за каждый ответ.

В Перечень документов включаются:

копии нормативных правовых и (или) правовых актов главных администраторов средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки", регламентирующих организацию и осуществление внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;

копии документов по организации и осуществлению внутреннего финансового контроля, внутреннего финансового аудита;

копии отчетности о результатах внутреннего финансового контроля, направленной руководителю главного администратора средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки";

копии годовых планов осуществления внутреннего финансового аудита;

копии годовой отчетности внутреннего финансового аудита, содержащей информацию, подтверждающую выводы о надежности внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки";

копии документов с информацией о принятых мерах и результатах исполнения решений по выявленным внутренним финансовым аудитом недостаткам и нарушениям;

иные документы, формирование которых необходимо в соответствии с законодательством Российской Федерации в части организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

Под отчетным годом в рамках настоящего Порядка понимается год, деятельность главного администратора средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, в котором подлежит Анализу.

4.3. Отделом муниципального финансового контроля принимается решение о направлении в адрес главного администратора средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" повторного запроса о представлении документов и (или) информации в случаях:

непредставления запрошенных документов и (или) информации,

представления запрошенных документов и (или) информации не в полном объеме, необходимости дополнительного документального подтверждения ранее представленной информации.

Срок представления документов и (или) информации, устанавливаемый в повторном запросе, не может составлять менее 5 рабочих дней со дня направления запроса в адрес главного администратора средств бюджета, в отношении деятельности которого проводится Анализ.

4.4. Главные администраторы средств бюджета представляют запрашиваемые информацию и документы в отдел муниципального финансового контроля с сопроводительным письмом и описью представляемых информации и документов не позднее срока, установленного в запросе. Представляемые документы должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны должностным лицом и заверены печатью главного администратора средств бюджета.

В случае превышения главными администраторами средств бюджета срока представления документов и (или) информации, указанного в запросе, более чем на 10 календарных дней, такие документы и (или) информация признаются непредставленными.

4.5. Анализ проводится путем сопоставления представленных документов и информации с требованиями, установленными данным Порядком и иными нормативными правовыми актами, регулирующими вопросы организации и осуществления главными администраторами средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

4.6. При Анализе изучению подлежат:

- качество нормативно-правового обеспечения осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главного администратора средств бюджета;

- качество подготовки к проведению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главного администратора средств бюджета;

- качество организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным администратором средств бюджета.

4.6.1. В том числе Анализу подлежат:

- сведения о структуре главного администратора средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" в части структуры подразделений, осуществляющих внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры), сведений о подведомственных главному администратору средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" администраторах средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" и получателях средств бюджета, структуры подразделения, наделенного полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита (при наличии);

- нормативные правовые и (или) правовые акты главного администратора средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки", регламентирующие организацию и осуществление им внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;

- организация и осуществление внутреннего финансового контроля в отношении внутренних бюджетных процедур, в том числе:

формирование перечней операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) в структурных подразделениях главного администратора средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки", ответственных за выполнение внутренних бюджетных процедур;

формирование (актуализация) и утверждение карт внутреннего финансового контроля по каждому подразделению главного администратора средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки", ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;

ведение, учет, хранение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля в каждом подразделении главного администратора средств бюджета, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур;

рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля и принятие решений, в том числе с учетом информации, указанной в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов муниципального финансового контроля, отчетах внутреннего финансового аудита, представляемых руководству главного администратора средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки";

- организация и осуществление внутреннего финансового аудита, в том числе:

проведение предварительного анализа данных об объектах аудита при планировании аудиторских проверок (составлении плана и программы аудиторской проверки);

утверждение руководителем главного администратора средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" годового плана внутреннего финансового аудита и составление программ аудиторских проверок;

проведение плановых и внеплановых аудиторских проверок;

направление руководителю главного администратора средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки", отчетов о результатах аудиторских проверок с приложением актов аудиторских проверок;

составление и направление руководителю главного администратора средств бюджета годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита;

рассмотрение результатов внутреннего финансового аудита и принятие соответствующих решений руководителем главного администратора средств бюджета.

- документы и процедуры, необходимые в соответствии с законодательством Российской Федерации в части организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

V. Оформление результатов Анализа

5.1. Для формализованной оценки качества организации и осуществления главным администратором средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и формирования количественных оценок по соответствующим критериям отдел муниципального финансового контроля использует критерии качества осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Критерии) (приложение N 1).

Отдел муниципального финансового контроля по итогам сопоставления документов и информации, представленных главным администратором средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки", проставляет баллы по Критериям и обобщает их в таблицу результатов оценки качества осуществления главным администратором средств бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (приложение N 2).

5.2. По результатам Анализа отдел муниципального финансового контроля подготавливает заключение.

5.3. Заключение должно содержать:

наименование главного администратора средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" в отношении деятельности которого был проведен Анализ;

сведения о непредставлении, несвоевременном представлении, либо представлении в неполном объеме или искаженном виде документов и (или) информации главным администратором средств бюджета (при наличии);

описание выявленных недостатков (нарушений) при организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита по критериям качества их осуществления.

предложения о необходимости принятия мер по повышению качества организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным администратором средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" (при необходимости).

5.4. Заключение подписывается уполномоченными лицами комиссии отдела муниципального финансового контроля в двух экземплярах, один из которых хранится в отделе муниципального финансового контроля, а второй направляется в адрес главного администратора средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки".

VI. Составление и представление отчетности по результатам Анализа

6.1. Отдел муниципального финансового контроля по итогам проведенного Анализа осуществляет подготовку проекта доклада о результатах осуществления главными администраторами средств бюджета муниципального образования внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

6.2. Доклад должен содержать:

а) обобщенную информацию о проведенном Анализе, в том числе:

общие сведения об организации проведения Анализа;

сведения об исполнении Плана;

сведения о непредставлении, несвоевременном представлении, либо представлении в неполном объеме или искаженном виде документов и (или) информации главными администраторами средств бюджета муниципального образования (при наличии);

информацию о проведенном Анализе, в том числе:

- перечень вопросов оценки осуществления главными администраторами средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;

- результаты оценки осуществления главными администраторами средств бюджета муниципального образования "Город Великие Луки" внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;

б) обобщенную информацию о наиболее характерных недостатках, выявленных по результатам проведенного Анализа;

в) информацию о предложениях о необходимости принятия мер по повышению качества организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами средств бюджета (при наличии);

6.3. Доклад подлежит подписанию начальником отдела муниципального финансового контроля и направляется начальнику Финансового управления Администрации города Великие Луки не позднее 3-х рабочих дней с момента подписания.