Приложение

Приложение
к постановлению
Правительства Пензенской области
от 2 сентября 2016 г. N 450-пП

Порядок оценки
эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Пензенской области налоговых льгот

(далее - Порядок)

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру и критерии оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Пензенской области налоговых льгот по уплате налогов в бюджет Пензенской области (далее - налоговые льготы).

1.2. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях:

1) принятия решения о предоставлении налоговых льгот;

2) мониторинга результатов действия налоговых льгот;

3) принятия решения о досрочном прекращении действия налоговых льгот или их пролонгации.

1.3. Проведение оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот является обязательным при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот.

1.4. Не допускается внесение исполнительными органами государственной власти Пензенской области в Правительство Пензенской области предложений о предоставлении и пролонгации налоговых льгот при их низкой эффективности в соответствии с пунктами 2.4, 3.3, 4.4, 4.5, 5.4 настоящего Порядка.

2. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями)

2.1. Подготовку заключений о результатах оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями) (далее - оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот) осуществляет Министерство экономики Пензенской области в течение трех рабочих дней с даты завершения проверки заявки инвестора на заключение инвестиционного соглашения в соответствии с порядком рассмотрения заявки инвестора, подписания, регистрации, ведения учета инвестиционных соглашений и контроля за исполнением условий заключенных инвестиционных соглашений, утвержденным постановлением Правительства Пензенской области от 05.04.2010 N 171-пП (с последующими изменениями).

2.2. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвесторам ().

2.3. Коэффициент эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвесторам () рассчитывается отдельно по каждому инвестору по формуле(1):

(1)

где:

- коэффициент эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвесторам за планируемый период;

- срок действия инвестиционного проекта, то есть период с момента ввода в эксплуатацию имущественных объектов, предусмотренных проектом, до истечения периода их полной окупаемости, но не более 8 лет;

- объем прироста налоговых поступлений в бюджет Пензенской области от реализации проекта в течение срока действия инвестиционного проекта;

- объем прироста арендной платы, поступающей в бюджет Пензенской области в течение срока действия инвестиционного проекта;

- сумма потерь бюджета Пензенской области от предоставления налоговых льгот инвесторам в течение срока действия инвестиционного проекта.

При этом сумма потерь бюджета Пензенской области за год рассчитывается по следующей формуле(2):

(2)

где:

- сумма потерь бюджета Пензенской области за год;

- налоговая база;

- ставка налога, установленная в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

- ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот.

2.4. Предоставление налоговых льгот считается эффективным, если коэффициент эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвесторам, больше единицы ().

2.5. Коэффициент эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвестору, определяется Министерством экономики Пензенской области, на основании полученных от инвесторов следующих документов:

1) отчета о финансово-экономических показателях, используемых для оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (согласно приложению N 1 к настоящему Порядку);

2) расчета сумм налогов с учетом использования льгот и сумм средств, высвобождающихся (планируемых к высвобождению) у инвестора в результате льготного налогообложения (согласно приложению N 2 к настоящему Порядку);

3) отчета о значениях социальной эффективности инвестиционного проекта с учетом использования льгот и сумм средств, высвобождающихся (планируемых к высвобождению) у инвестора в результате льготного налогообложения (согласно приложению N 3 к настоящему Порядку).

2.6. По результатам рассмотрения представленных документов Министерство экономики Пензенской области производит расчет коэффициента эффективности налоговых льгот, планируемых к предоставлению инвесторам, и формирует заключение о результатах оценки эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот в сроки, указанные в пункте 2.1 настоящего Порядка.

3. Оценка эффективности налоговых льгот, предоставляемых в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями)

3.1. Подготовку отчетов о результатах реализации заключенных инвестиционных соглашений в части выполнения за отчетный период плановых показателей проекта по доходам бюджета Пензенской области, заявленных при получении налоговых льгот (далее - отчеты), осуществляет Министерство экономики Пензенской области в сроки, установленные абзацем вторым подпункта 3.1 пункта 3 постановления Правительства Пензенской области от 06.06.2006 N 392-пП "Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Пензенской области налоговых льгот" (с последующими изменениями) (далее - постановление).

3.2. Для подготовки отчетов Министерство экономики Пензенской области использует сведения, предоставляемые инвесторами в соответствии с инвестиционными соглашениями, заключенными в рамках Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями).

3.3. Использование налоговых льгот, предоставляемых в соответствии с Законом Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями), считается эффективным, если фактические показатели инвестиционного проекта по доходам бюджета Пензенской области за отчетный период не ниже показателей, заявленных в соответствующих инвестиционных соглашениях.

4. Оценка бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, за исключением льгот, предоставляемых в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями)

4.1. Подготовку заключений о результатах оценки бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, за исключением льгот, предоставляемых в рамках реализации Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1755-ЗПО "Об инвестициях и государственно-частном партнерстве в Пензенской области" (с последующими изменениями) (далее - оценка бюджетной эффективности налоговых льгот), осуществляет Министерство экономики Пензенской области в сроки, установленные абзацами третьим и четвертым подпункта 3.1 пункта 3 постановления.

4.2. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности (), который определяется как отношение прироста объемов поступлений налогов в бюджет Пензенской области, обеспеченного за счет направления высвобождающихся финансовых ресурсов на развитие производства и получения дополнительной прибыли, к объему налоговых льгот, предоставляемых в оцениваемом периоде, данной категории налогоплательщиков.

4.3. Коэффициент бюджетной эффективности () рассчитывается по предоставляемым (планируемым к предоставлению) налоговым льготам в разрезе категорий налогоплательщиков по формуле(3):

(3)

где:

- объем поступлений налогов в бюджет Пензенской области за оцениваемый год по данной категории налогоплательщиков;

- объем поступлений налогов в бюджет Пензенской области за год, предшествующий оцениваемому, по данной категории налогоплательщиков;

- объем налоговых льгот, предоставляемых в оцениваемом году, данной категории налогоплательщиков.

4.4. Предоставление налоговых льгот считается эффективным, если в первый год действия льготного налогообложения коэффициент бюджетной эффективности больше нуля ().

4.5. Использование налоговых льгот во второй и последующие годы считается эффективным, если коэффициент бюджетной эффективности больше или равен 1 ().

4.6. Расчет коэффициента бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется исполнительным органом государственной власти Пензенской области при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот. Результаты расчетов направляются в Министерство экономики Пензенской области.

4.7. Министерство экономики Пензенской области в течение 10 рабочих дней рассматривает предложение по предоставлению налоговых льгот и результаты расчетов коэффициента бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и готовит заключение о результатах оценки бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот.

4.8. Расчет коэффициента бюджетной эффективности по предоставляемым налоговым льготам осуществляется Министерством экономики Пензенской области.

5. Оценка социальной эффективности налоговых льгот для налогоплательщиков - физических лиц, предоставляемых (планируемых к предоставлению) в целях поддержки социально незащищенных слоев населения

5.1. Подготовку заключений о результатах оценки социальной эффективности налоговых льгот, предоставляемых (планируемых к предоставлению) налогоплательщикам - физическим лицам, в целях поддержки социально незащищенных слоев населения (далее - оценка социальной эффективности налоговых льгот) осуществляет Министерство экономики Пензенской области в сроки, установленные абзацами третьим и четвертым подпункта 3.1 пункта 3 постановления.

5.2. Оценка социальной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента социальной эффективности (), который определяется как отношение суммы налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика к величине прожиточного минимума в среднем на душу населения, которая устанавливается постановлением Правительства Пензенской области ежеквартально (далее - величина прожиточного минимума в среднем на душу населения).

5.3. Коэффициент социальной эффективности () рассчитывается по предоставляемым (планируемым к предоставлению) налоговым льготам в разрезе категорий налогоплательщиков по формуле(4):

(4)

где:

- сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в оцениваемом году;

- величина прожиточного минимума в среднем на душу населения в оцениваемом году.

При этом сумма налоговой льготы в расчете на одного налогоплательщика в оцениваемом году рассчитывается по формуле(5):

(5)

где:

- объем налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) категории налогоплательщиков в оцениваемом году;

- численность налогоплательщиков, которым предоставлена (планируется предоставить) налоговая льгота, в оцениваемом году.

5.4. Использование (предоставление) налоговых льгот считается эффективным, если коэффициент социальной эффективности больше или равен 0,1 ().

5.5. Расчет коэффициента социальной эффективности по планируемым к предоставлению налоговым льготам осуществляется исполнительным органом государственной власти Пензенской области при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот. Результаты расчетов направляются в Министерство экономики Пензенской области.

5.6. Министерство экономики Пензенской области в течение 10 рабочих дней рассматривает предложение по предоставлению налоговых льгот и результаты расчетов коэффициента социальной эффективности по планируемым к предоставлению налоговым льготам и готовит заключение о результатах оценки социальной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот.

5.7. Расчет коэффициента социальной эффективности по предоставляемым налоговым льготам осуществляется Министерством экономики Пензенской области.

Приложение N 1
к Порядку
оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению) в соответствии
с законодательством Пензенской области налоговых льгот

В _______________________________________________________________________

       (наименование исполнительного органа государственной власти

                            Пензенской области)

Полное наименование инвестора ___________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) _________________________ тел. _________

                                 (фамилия, имя, отчество)

            Отчет о финансово-экономических показателях,

       используемых для оценки эффективности предоставляемых

           (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

           за (на) _____________________________ 20___ г.

                   отчетный (планируемый) период

N п/п	Наименование показателя	За отчетный период		На планируемый период(*)
		Результат деятельности до предоставления льготы	Результат деятельности после предоставления льготы	Результат деятельности до предоставления льготы	Результат деятельности после предоставления льготы
1	2	3	4	5	6
1	Выпуск товаров и услуг (без внутреннего оборота) собственного производства в фактических ценах, тыс. руб.
2	Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами в фактических ценах, тыс. рублей
3	Объем инвестиций в основной капитал, тыс. рублей
4	Ввод основных фондов, тыс. рублей
5	Выбытие основных фондов, тыс. рублей
6	Среднесписочная численность работников, чел.
7	Фонд начисленной заработной платы работников без выплат социального характера, тыс. рублей
8	Выплаты социального характера, тыс. рублей
9	Финансовый результат деятельности (прибыль, убыток), тыс. рублей
10	Среднегодовая стоимость имущества, млн. руб.
11	Сумма уплаченных (планируемых к уплате) налогов, сборов и платежей в разрезе бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, тыс. рублей, в том числе по видам налогов:
	1) Налог на прибыль организаций
	2) Налог на имущество организаций
	3) Транспортный налог
	4) ...

(*) В том числе по годам на срок действия инвестиционного проекта, то есть на период с момента ввода в эксплуатацию имущественных объектов, предусмотренных проектом до истечения периода их полной окупаемости, но не более 8 лет.

Приложение N 2
к Порядку
оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению) в соответствии
с законодательством Пензенской области налоговых льгот

В _______________________________________________________________________

       (наименование исполнительного органа государственной власти

                            Пензенской области)

Полное наименование инвестора ___________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) _________________________ тел. _________

                                 (фамилия, имя, отчество)

    Расчет сумм налогов с учетом использования льгот и сумм средств,

      высвобождающихся (планируемых к высвобождению) у инвестора

               в результате льготного налогообложения,

           за (на) _____________________________ 20___ г.

                   отчетный (планируемый) период

                                                            (тыс. рублей)

N п/п	Показатели	За отчетный период	На планируемый период
1	2	3	4
Наименование налога(*)
1.	Налоговая база
2.	Ставка налога, %
3.	Льготное снижение ставки налога, %
4.	Ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет области, с учетом использования льготы, % (стр. 2 - стр. 3)
5.	Норматив зачисления налога в бюджет области, %
6.	Сумма налога в бюджет области, исчисленная:
6.1.	Без учета льготы (стр. 1 x стр. 2 / 100 x стр. 5 / 100)
6.2.	С учетом льготы (стр. 1 x стр. 4 / 100 x стр. 5 / 100)
7.	Сумма средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения (стр. 6.1 - стр. 6.2)
8	Итого: Сумма средств, высвобождающихся в результате использования налоговых льгот

(*) рассчитывается по каждому виду налога

Приложение N 3
к Порядку
оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению) в соответствии
с законодательством Пензенской области налоговых льгот

В _______________________________________________________________________

       (наименование исполнительного органа государственной власти

                            Пензенской области)

Полное наименование инвестора ___________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) _________________________ тел. _________

                                 (фамилия, имя, отчество)

             Отчет о значениях социальной эффективности

  инвестиционного проекта с учетом использования льгот и сумм средств,

       высвобождающихся (планируемых к высвобождению) у инвестора

               в результате льготного налогообложения

           за (на) _____________________________ 20___ г.

                   отчетный (планируемый) период

N п/п	Показатели	Единица измерения	За отчетный период	На планируемый период
1	2	3	4	5
1.	Общая сумма планируемых к высвобождению средств в результате применения налоговых льгот	тыс. руб.
2.	Направление использования высвобожденных средств, всего, в том числе:	тыс. руб.
2.1.	на развитие организации, в том числе:	тыс. руб.
-	улучшение условий и охраны труда	тыс. руб.
2.2.	на обеспечение занятости, сохранение и увеличение рабочих мест, в том числе:	тыс. руб.
-	трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите	тыс. руб.
2.3.	на социальные нужды, в том числе:	тыс. руб.
-	формирование благоприятных условий жизнедеятельности для социально не защищенных слоев населения	тыс. руб.
-	оказание социальной помощи	тыс. руб.
-	улучшение качества и расширение ассортимента услуг, предоставляемых объектами непроизводственной сферы	тыс. руб.
2.4.	на благотворительные цели	тыс. руб.
2.5.	на повышение экологической безопасности	тыс. руб.
2.6.	на прочие цели, кроме указанных выше, в том числе (перечислить)	тыс. руб.
3.	Средняя численность работников, всего	чел.
4.	Количество дополнительно создаваемых рабочих мест в результате реализации проекта	чел.
5.	Фонд оплаты труда по предприятию, всего	тыс. руб.
6.	Средняя заработная плата в организации	руб.