Приложение. Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот на территории Волжского сельского поселения Заволжского муниципального района

Приложение
к решению
Совета Волжского
сельского поселения
Заволжского муниципального района
от 14.11.2017 г. N 17

Порядок
оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот на территории Волжского сельского поселения Заволжского муниципального района

С изменениями и дополнениями от:

19 июля, 1 октября 2018 г.

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Порядок) определяет объекты, цели и методы оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам, а также оценки финансовых последствий предоставления налоговых льгот и требования к использованию полученных результатов оценки.

1.2. Целью проведения оценки эффективности налоговых льгот является сокращение потерь бюджета Волжского сельского поселения, связанных с предоставлением налоговых льгот, оптимизация перечня действующих налоговых льгот, повышение точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, а также стимулирование роста налогооблагаемой базы и обеспечение роста налоговых поступлений в бюджет Волжского сельского поселения.

1.3. Объектом оценки являются бюджетные и социальные последствия от предоставления налоговых льгот по местным налогам.

1.4. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется администрацией Волжского сельского поселения ежегодно в целях определения целесообразности предоставления налоговых льгот юридическим и физическим лицам на территории муниципального образования.

Информация об изменениях:

Пункт 1.5 изменен. - Решение Совета Волжского сельского поселения Заволжского муниципального района Ивановской области от 1 октября 2018 г. N 28

См. предыдущую редакцию

1.5. Оценка эффективности действующих налоговых льгот по состоянию на конец отчетного года проводится один раз в год не позднее 1 октября (включительно) текущего финансового года.

1.6. В целях настоящего Порядка под:

а) бюджетной эффективностью предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот понимается их влияние на доходы и расходы местного бюджета;

б) социальной эффективностью предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот понимаются социальные последствия предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, которые выражаются в изменении уровня и качества товаров, работ, услуг для населения, оказание поддержки незащищенным категориям граждан.

1.7. Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (приложение N 1) осуществляется:

а) по каждому виду местных налогов;

б) по каждому виду предоставленной льготы;

в) по каждой категории получателей налоговых льгот с учетом вида их экономической деятельности или категории физических лиц.

1.8. Осуществляемые при проведении оценки расчеты эффективности должны базироваться на данных налоговой, статистической, финансовой и бюджетной отчетности.

2. Порядок оценки бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

2.1. Оценка бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам осуществляется путем:

а) сравнения потерь местного бюджета от предоставления налоговых льгот и прироста доходов местного бюджета, с учетом предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;

б) сравнения расходов местного бюджета на осуществление поддержки отдельных категорий налогоплательщиков при предоставлении налоговых льгот и альтернативных вариантов организации данной поддержки.

2.2. Основой для составления расчета бюджетной эффективности предоставляемых налоговых льгот на доходы местного бюджета являются следующие данные о налогооблагаемой базе:

а) по земельному налогу - кадастровая стоимость земельных участков, освобождаемых от налогообложения или облагаемых по более низкой налоговой ставке;

б) по налогу на имущество физических лиц - кадастровая стоимость строений, помещений и сооружений, освобождаемых от налогообложения или облагаемых по более низкой налоговой ставке.

2.3. Влияние предоставляемых льгот на доходы местного бюджета определяется по формуле:

а) в случае полного или частичного освобождения от налогообложения налоговой базы:

, где

ДБв - выпадающие доходы бюджета по налогу, по которому предоставлены (предлагается предоставить) льготы;

НБс - сумма сокращения налоговой базы в результате предоставления налоговой льготы;

НС - налоговая ставка, действующая в период предоставления льгот.

б) в случае применения пониженной ставки налога:

, где

ДБв - выпадающие доходы бюджета по налогу, по которому предоставлены (предлагается предоставить) льготы;

НБл - налогооблагаемая база, на которую распространяется действие льготы;

НСд - действующая налоговая ставка;

НСл - льготная налоговая ставка.

Полученный результат сравнивается с прогнозом прироста поступлений налога на очередной финансовый год.

2.4. Налоговая льгота признается эффективной в случае (приложение 2):

а) если выпадающие доходы бюджета Волжского сельского поселения будут ниже, чем прирост поступлений налога после предоставления льготы;

б) если расходы бюджета Волжского сельского поселения будут сокращены в размере, превышающем потери бюджета от предоставления льготы.

3. Порядок оценки социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

3.1. Социальная эффективность предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оценивается в зависимости от количественных, качественных и стоимостных показателей и определяется социальной направленностью предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

3.2. Социальная эффективность предоставленных налоговых льгот считается положительной, если предоставление налоговых льгот направлено на достижение одной из следующих целей:

а) расширение (поддержка) деловой активности в реальном секторе экономики, а также по приоритетным направлениям развития экономики муниципального образования;

б) повышение уровня жизни населения (поддержка малообеспеченных и социально незащищенных категорий граждан, повышение покупательской способности населения, снижение доли расходов на уплату обязательных платежей);

в) поддержка осуществления деятельности организаций и предприятий по предоставлению на территории муниципального образования услуг в сфере образования, культуры, искусства, физической культуры и спорта, здравоохранения, социальной защиты населения.

Если в результате предоставления налоговых льгот не достигнуто ни одной из указанных целей, то социальная эффективность налоговых льгот считается нулевой.

4. Использование материалов оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

4.1. Бюджетная эффективность не определяется, а социальная эффективность принимается равной размеру предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, в случаях, если получателями налоговых льгот являются:

а) физические лица, не являющиеся предпринимателями без образования юридического лица;

б) физические лица, являющиеся членами некоммерческих объединений граждан.

Информация об изменениях:

Пункт 4.2 изменен. - Решение Совета Волжского сельского поселения Заволжского муниципального района Ивановской области от 1 октября 2018 г. N 28

См. предыдущую редакцию

4.2. По результатам проведения оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот, администрация Волжского сельского поселения готовит заключение, которое содержит следующие показатели:

а) наименование налога;

б) содержание налоговых льгот;

в) категория получателей налоговых льгот;

г) реквизиты решения совета Волжского сельского поселения, устанавливающего льготы;

д) результаты проведенной оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот.

Заключение по результатам проведения оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот направляется в совет Волжского сельского поселения не позднее первого октября (включительно) текущего финансового года.

4.3. В случае, если оценка предоставленных налоговых льгот признана неэффективной, администрация Волжского сельского поселения в заключении по результатам оценки вносит предложения о пересмотре налоговых льгот и одновременно готовит проект решения совета Волжского сельского поселения о внесении изменений в решения совета Волжского сельского поселения о местных налогах, который предусматривает отмену или изменения состава, установленных налоговых льгот.

4.4. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:

а) разработки проекта местного бюджета;

б) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;

в) разработки предложений по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

г) рассмотрения вопроса о введении новых видов налоговых льгот (внесения изменений в решения совета Волжского сельского поселения, устанавливающие налоговые льготы).