Приложение. Проект Закона Тверской области "О внесении изменения в статью 4.1. закона Тверской области "О межбюджетных отношениях в Тверской области"

Приложение
к решению Тверской городской Думы
от 27.12.2018 N 340

ПРОЕКТ

ТВЕРСКАЯ ОБЛАСТЬ

ЗА К О Н

О внесении изменения в статью 4.1. закона Тверской области
"О межбюджетных отношениях в Тверской области"

См. пояснительную записку

    Финансово-экономическое обоснование

    перечень изменяемых актов регионального законодательства

Губернатор Тверской области

И.М. Руденя

ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ СОБРАНИЕ ТВЕРСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тверь

О законе Тверской области

"О внесении изменения в статью 4.1. закона

Тверской области "О межбюджетных

отношениях в Тверской области"

Законодательное Собрание Тверской области постановляет:

1. Принять закон Тверской области "О внесении изменения в статью 4.1. закона Тверской области "О внесении изменений в закон Тверской области "О межбюджетных отношениях в Тверской области".

2. Направить указанный закон Тверской области Губернатору Тверской области для обнародования.

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его принятия.

Председатель Законодательного Собрания Тверской области

С.А. Голубев

Пояснительная записка
к проекту закона Тверской области "О внесении изменения в статью 4.1. закона Тверской области "О межбюджетных отношениях в Тверской области"

В соответствии со статьей 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации к полномочиям субъекта Российской Федерации относится установление нормативов отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов в местный бюджет.

Единый норматив отчислений в местные бюджеты от отдельных федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в областной бюджет установлен статьей 4.1. закона Тверской области от 26.07.2005 N 94-ЗО "О межбюджетных отношениях в Тверской области".

Предлагаемым проектом закона предложено внести изменения в статью 4.1. закона Тверской области от 26.07.2005 N 94-ЗО "О межбюджетных отношениях в Тверской области" (далее - проект закона).

Руководствуясь пунктом 3 статьи 61.1, пунктом 3 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов (городских округов) зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (упрощенная система налогообложения организациями), и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленных законами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие в добровольном порядке на упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно данным сайта Федеральной налоговой службы по Тверской области (форма N 1-НМ "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации"), доходы бюджета Тверской области от налога, взимаемого в связи с упрощенной системой налогообложения (далее - УСНО), ежегодно увеличиваются в общем объеме налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта. По итогам 2017 года они составили 2 273,3 млн. руб. или 5% от общего объема поступивших налоговых платежей.

За последние 3 года удельный вес УСНО с территории города Твери в общем объеме налоговых доходов Тверской области составляет не менее 56 %.

Указанные обстоятельства обусловлены ростом количества налогоплательщиков на территории города, применяющих УСНО.

В случае принятия на территории Тверской области закона, устанавливающего единый норматив отчислений от налога, взимаемого в связи с применением УСНО в размере 100% в местные бюджеты, в ближайшей перспективе возможно стабилизировать состояние бюджета города Твери.

С учетом тех обстоятельств, что с 2021 года планируется отменить единый налог на вмененный доход, который является третьим по величине налоговым доходом бюджета города после налога на доходы физических лиц и земельного налога, в условиях нестабильной экономической ситуации целесообразно установить поэтапный переход к единым нормативам отчислений от УСНО в местные бюджеты по нормативу 100%.

Проект закона не устанавливает новые или не изменяет ранее предусмотренные нормативными правовыми актами Тверской области обязанности для субъектов предпринимательской и инвестиционной деятельности, а также не устанавливает, не изменяет или не отменяет ранее установленную ответственность за нарушение нормативных правовых актов Тверской области, затрагивающих вопросы осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности.

Финансово-экономическое обоснование
к проекту закона Тверской области "О внесении изменения в статью 4.1. закона Тверской области "О межбюджетных отношениях в Тверской области"

В целях подготовки проекта решения Тверской городской Думы "О законодательной инициативе по внесению изменений в закон Тверской области "О межбюджетных отношениях в Тверской области" в части установления единого норматива отчислений от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в местные бюджеты Тверской области, проведен анализ регионального законодательства субъектов РФ.

В формировании бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, в том числе местных бюджетов, важнейшую роль играют налоги.

Упрощенная система налогообложения (далее - УСНО) представляет собой специальный режим налогообложения, добровольно применяемый на территории России как индивидуальными предпринимателями, так и юридическими лицами, отвечающими следующим условиям:

- предельный лимит дохода по итогам отчётного (1 квартал, полугодие или 9 месяцев) или налогового (календарный год) периода не превышает 150 млн. руб.;

- общая численность работников не превышает 100 человек;

- стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.

- доля участия других организаций не превышает 25%.

Таким образом, основными плательщиками УСНО являются небольшие организации и индивидуальные предприниматели. Именно для этой категории лиц поддержка, предлагаемая на уровне органов местного самоуправления, является значимой.

К вопросам местного значения городского округа в силу положений статьи 16 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" относятся вопросы содействия развитию малого и среднего предпринимательства.

Таким образом, у органов местного самоуправления имеется прямая заинтересованность в развитии малого и среднего бизнеса. На местном уровне власти можно учесть многие особенности и специфику деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства на территориях соответствующих муниципальных образований, а также эффективно применять к ним механизмы финансовой и имущественной поддержки.

Согласно нормам Бюджетного кодекса РФ (ч. 2 статьи 56) поступления от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе минимального налога, подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 %.

Согласно данным сайта Федеральной налоговой службы по Тверской области (форма N 1-НМ "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации"), доходы бюджета Тверской области от налога, взимаемого в связи с упрощенной системой налогообложения (далее - УСНО) ежегодно увеличиваются в общем объеме налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта. По итогам 2017 года они составили 2 273,3 млн. руб. или 5% от общего объема поступивших налоговых платежей.

Таблица 1

Период	Общий объем налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта, млн. руб.	Объем поступлений в доход субъекта от УСНО, млн. руб.	Удельный вес доходов от УСНО в общем объеме налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта, %
2015	42 635,8	1 733,0	4,06
2016	42 733,0	1 965,9	4,60
2017	45 452.5	2 273,3	5,00

Ниже представлен сравнительный анализ объемов УСНО с территории города Твери и с территории Тверской области

Таблица 2

Период	Объем поступлений от УСНО с территории субъекта, млн. руб.	Объем поступлений от УСНО, с территории города Твери, млн. руб.	Количество налогоплательщиков на территории города Твери, ед.	Удельный вес поступлений с территории города Твери в объеме областного бюджета, %
2015	1 733,0	977,05	11 833,0	56,4
2016	1 965,9	1 104,02	12 661,0	56,2
2017	2 273,3	1 284,06	13 420,0	56,5

Объемы поступлений от УСНО в бюджет субъекта ежегодно увеличиваются в абсолютном выражении и более половины доходов от УСНО в областной бюджет поступает с территории города Твери.

Объем поступлений с территории города Твери от УСНО сопоставим:

- с объемом налога на доходы физических лиц, перечисляемым в бюджет города Твери по нормативу отчислений 15%,

- объемом финансирования в 2018 году муниципальной программы "Дорожное хозяйство и общественный транспорт города Твери" на 2015-2020 годы,

- объемом финансирования перекладки 115,8 км. распределительных сетей тепловых сетей.

За последние 3 года удельный вес УСНО с территории города Твери в общем объеме налоговых доходов Тверской области составляет не менее 56 %.

Указанные обстоятельства обусловлены ростом количества субъектов на территории города, применяющих УСНО.

Необходимо отметить, что в 2017 году администрацией города Твери увеличено финансирование и расширены способы и меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. В то время, как на уровне региона с 2017 года оказание прямой финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства не предусмотрено.

В 2014 году общая сумма поддержки составила 3,5 млн. руб.

В 2015 году - 3,6 млн. руб.

В 2016 году средства в бюджете города не были предусмотрены.

В 2017 году - 5,0 млн. руб.

В 2018 году - 1,8 млн. руб.

Ниже представлен анализ объёмов УСНО в Тверскую область в разрезе объектов налогообложения:

Таблица 3

Наименование показателя	Всего, тыс. руб.	В том числе по годам
		2015		2016		2017
		сумма, тыс. руб.	кол-во налогоплательщиков, ед. (отчет)	сумма, тыс. руб.	кол-во налогоплательщиков, ед. (факт)	сумма, тыс. руб.	кол-во налогоплательщиков, ед. (факт)
Налог, применяемый в связи с упрощенной системой налогообложения	3 366 341	977 476	11 833	1 104 217	12 661	1 284 648	3 420
в том числе:
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы	2 349 077	691 482	7 519	779 309	7 865	878 286	7 900
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов	924273	239 299	4 314	271 224	4 355	413 750	4 380
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации	92 991	46 695	х	53 684	х	-7 388	х

Анализ практики регионов выявил дифференцированный подход региональных властей к установлению единого норматива отчислений от УСНО. Справочная информация по ряду субъектов Российской Федерации представлена в таблице 4.

Таблица 4

N п/п	Наименование субъекта	Реквизиты нормативного правового акта	Размер отчислений
1	Тульская область	Закон Тульской области от 11.11.2005 N 639-3TO "О межбюджетных отношениях между органами государственной власти Тульской области и органами местного самоуправления муниципальных образований Тульской области"	в бюджеты муниципальных районов - 65%; в бюджеты городских округов - 40%
2	Тюменская область	Закон Тюменской области от 08.11.2016 N 93 "Об установлении единых нормативов отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов Тюменской области"	в бюджеты муниципальных районов и городских округов - 50%
3	Омская область	Закон Омской области от 27.07.2007 N 947-ОЗ (ред. от 22.12.2017) "О межбюджетных отношениях в Омской области"	в бюджет муниципального образования городской округ город Омск Омской области, в бюджет муниципальных районов в размере - 10%
4	Новгородская область	Областной закон Новгородской области от 27.10.2017 N 156-О3 "О внесении изменений в областной закон "О межбюджетных отношениях в Новгородской области"	в бюджеты муниципальных районов с 1 января 2018 года - 50 %, с 1 января 2019 года - 60% , с 1 января 2020 года - 70%, с 1 января 2021 года - 80%, с 1 января 2022 года - 90%, с 1 января 2023 года - 100 %; в бюджет городского округа: с 1 января 2018 года - 50%, с 1 января 2019 года - 60%, с 1 января 2020 года - 70%, с 1 января 2021 года -80%, с 1 января 2022 года-90%, с 1 января 2023 года - 100%.
5	Челябинская область	Закон Челябинской области от 30.09.2008 N 314-ЗО "О межбюджетных отношениях в Челябинской области"	в бюджеты муниципальных районов и городских округов - 50%
6	Воронежская область	Закон Воронежской области от 17.11.2005 N 68-ОЗ (ред. от 01.12.2017) "О межбюджетных отношениях органов государственной власти и органов местного самоуправления в Воронежской области"	в бюджеты муниципальных районов - 10%
7	Хабаровский край	Закон Хабаровского края от 26.12.2007 N 169 "Об установлении единых нормативов отчислений в бюджеты городских и сельских поселений, муниципальных районов и городских округов Хабаровского края от отдельных федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и региональных налогов, подлежащих зачислению в краевой бюджет"	бюджеты городских и сельских поселений - 10% в бюджеты городских округов - 10%
8	Калининградская области	Закон Калининградской области от 22.10.2012 N 148 "О межбюджетных отношениях"	в бюджеты городских округов - 20 %
9	Вологодская область	Закон Вологодской области от 07.12.2015 N 3802-03 "Об установлении единых нормативов отчислений в бюджеты городских округов и муниципальных районов области от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащих зачислению в областной бюджет"	в бюджеты городских округов и муниципальных районов области - 20%

В целом, по состоянию на 2018 год не менее 22 субъектов Российской Федерации приняли законы, устанавливающие норматив отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов от налога, взимаемого в связи с применением УСНО.

Ниже представлены анализ объемов фактически перечисленных в 2017 году средств в субъектах РФ участвующих в выборке, а также удельный вес УСНО в общем объеме налоговых доходов в субъектов РФ установивших норматив отчислений.

Таблица 4

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "Таблица 4" имеется в виду "Таблица 5"

N п/п	Субъект РФ	Всего налоговые доходы, млн. рублей	Объем поступлений от УСН, тыс. руб.	Доходы от УСН, в местный бюджет, тыс. рублей	Удельный вес УСН в общем объеме налоговых доходов субъекта, %	Удельный вес УСН перечисленного в местные бюджеты, %
1	Вологодская область	55 864	2 164	617	3,9	1,1%
2	Воронежская область	74 939	4 112	0*	5,5	0,0%
3	Калининградская область	38 538	5 152	1 030	13,4	2,7%
4	Новгородская область	22 744	945	0*	4,2	0,0%
5	Омская область	108 230	3 346	0*	3,1	0,0%
6	Тюменская область	69 628	3 320	1 660	4,8	2,4%
7	Тульская область	61 029	2 366	946	3,9	1,6%
8	Хабаровский край	94 300	3 621	469	3,8	0,5%
9	Челябинская область	135 546	6 438	3 219	4,7	2,4%

Таким образом, уровень УСНО в общем объеме налоговых доходов в значительной части регионов составляет не более 5%. Аналогичная ситуация сложилась в Тверской области. При этом, ряд регионов принял решение о целесообразности установления единого норматива отчислений от УСНО, в местные бюджеты, так как закрепление единых нормативов отчислений является реальным инструментом усиления заинтересованности муниципальных образований в расширении налогооблагаемой базы, путем комплексной поддержки развития субъектов малого и среднего предпринимательства.

В случае принятия на территории Тверской области закона, устанавливающего единый норматив отчислений от налога, взимаемого в связи с применением УСНО в размере 100% в местные бюджеты, в ближайшей перспективе возможно стабилизировать состояние бюджета города Твери.

С учетом тех обстоятельств, что с 2021 года планируется отменить единый налог на вмененный доход, который является третьим по величине налоговым доходом бюджета города после налога на доходы физических лиц и земельного налога, в условиях нестабильной экономической ситуации целесообразно установить норматив отчислений от УСНО в местные бюджеты по нормативу 100%.

На основании изложенного целесообразно принятие регионального закона, устанавливающего единый норматив отчислений от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в бюджеты городских округов: с 1 января 2018 года - 50%, с 1 января 2019 года - 60%, с 1 января 2020 года - 70%, с 1 января 2021 года -80%, с 1 января 2022 года-90%, с 1 января 2023 года - 100%.

Перечень
нормативных правовых актов Тверской области, подлежащих признанию утратившими силу, изменению, дополнению или принятию в связи с принятием вносимого проекта закона Тверской области "О внесении изменения в статью 4.1. закона Тверской области "О межбюджетных отношениях в Тверской области"

Принятие закона Тверской области "О внесении изменения в статью 4.1. закона Тверской области "О межбюджетных отношениях в Тверской области" не требует признания утратившим силу, изменения, дополнения или принятия нормативных правовых актов Тверской области.