Приложение. Порядок оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам

Приложение
к постановлению
Администрации
Скалинского сельсовета
Колыванского района
Новосибирской области
от 3 марта 2016 г. N 67

Порядок
оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам

1. Общие положения.

1.1. Настоящий Порядок (далее - Порядок) определяет процедуру проведения оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот и ставок по местным налогам, действующим на территории Скалинского сельсовета Колыванского района Новосибирской области (далее - муниципальное образование), и применяется в целях оптимизации количества налоговых льгот, обоснованности их предоставления, повышения качества оценок результатов предоставления налоговых льгот и установления налоговых ставок, сокращения необоснованных потерь бюджета муниципального образования.

Действие Порядка распространяется на предоставленные решениями Совета депутатов Скалинского сельсовета Колыванского района Новосибирской области (далее - Совет депутатов Скалинского сельсовета), а также планируемые к предоставлению налоговые льготы и ставки по местным налогам (далее - налоговые льготы).

1.2. Оценка эффективности производится по каждому местному налогу и в отношении каждой категории налогоплательщиков.

1.3. Объектом оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам являются экономические и социальные последствия предоставления налоговых льгот.

1.4. Оценку эффективности налоговых льгот и установления налоговых ставок осуществляет администрация Скалинского сельсовета Колыванского района Новосибирской области (далее - администрация Скалинского сельсовета).

2. Виды и условия предоставления налоговых льгот и установление налоговых ставок.

2.1. Налоговые льготы и налоговые ставки устанавливаются и предоставляются налогоплательщикам на основании решений Совета депутатов Скалинского сельсовета Колыванского района Новосибирской области.

2.2. Могут быть установлены следующие виды налоговых льгот:

- освобождение от уплаты налога (полное или частичное);

- утверждение дифференцированных ставок налога, снижение ставок налога.

2.3. Налогоплательщики вправе отказаться от использования налоговой льготы на основании письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика.

2.4. Не использованные в текущем налоговом периоде налоговые льготы не подлежат переносу на иные налоговые периоды, зачету в счет предстоящих платежей по налогам или возмещению за счет средств бюджета муниципального образования.

2.5. Администрация Скалинского сельсовета не вправе вносить на утверждение Совета депутатов Скалинского сельсовета проекты правовых актов о предоставлении налоговых льгот и установлении налоговых ставок при наличии низкой оценки их бюджетной и социальной эффективности.

3. Организация проведения оценки эффективности налоговых льгот.

3.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам осуществляется администрацией Скалинского сельсовета.

3.2. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот осуществляется в отношении каждой категории налогоплательщиков, которой предоставлена налоговая льгота, в разрезе видов налогов, по результатам отчетного финансового года по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным финансовым годом.

Срок завершения оценки - до 1 сентября года, следующего за отчетным финансовым годом.

3.3. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот производится с учетом данных налоговой отчетности (в том числе информации о сумме исчисленных налогов в бюджет Скалинского сельсовета Колыванского района Новосибирской области, сумме уплаченных налогов, сумме задолженности по уплате налогов), данных финансовой отчетности. В случае отсутствия необходимых сведений в налоговой и финансовой отчетности может использоваться статистическая отчетность и иные виды информации, включая оценку экспертов.

3.4. Оценка эффективности установленных налоговых льгот осуществляется по отчетным данным за истекший период действия льготы.

Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот проводится по прогнозным данным на планируемый период действия льготы.

3.5. Предложения (обращения) о предоставлении или отмене налоговой льготы должны содержать конкретные цели и задачи, на достижение которых направлено предоставление налоговой льготы, и обоснование необходимости ее предоставления, сохранения или отмены.

3.6. Администрация Скалинского сельсовета осуществляет оценку эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот и готовит аналитическую записку об эффективности налоговых льгот. Не позднее 1 ноября года, в котором проводится оценка, представляет ее Главе Скалинского сельсовета Колыванского района Новосибирской области.

Аналитическая записка должна содержать:

- перечень налоговых льгот, установленных на территории муниципального образования в соответствии с решениями Совета депутатов Скалинского сельсовета, по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

- результаты оценки эффективности налоговых льгот по форме согласно приложению N 2;

- заключение об эффективности предоставления налоговых льгот.

4. Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

4.1. При оценке эффективности налоговых льгот по местным налогам администрация Скалинского сельсовета должна исходить из того, что налоговые льготы должны способствовать достижению целей и задач социально-экономического развития муниципального образования.

4.2. Оценка эффективности налоговых льгот предусматривает определение бюджетной, социальной и экономической эффективности их применения в отношении каждого вида налога, каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и по каждой категории их получателей.

4.3. Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потери бюджета Скалинского сельсовета Колыванского района Новосибирской области (суммы недополученных доходов), обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам, и эффект (финансово-экономические и социальные последствия) от предоставления налоговых льгот.

4.4. Оценка эффективности налоговых льгот производится в четыре этапа.

4.4.1. На первом этапе производится инвентаризация предоставленных налоговых льгот.

По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

При установлении новых налоговых льгот, прекращении действия льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие изменения.

Данные реестра налоговых льгот не являются конфиденциальными.

4.4.2. На втором этапе производится оценка потерь (сумма выпадающих доходов) бюджета муниципального образования и производится расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот.

1) Оценка бюджетной эффективности предполагает оценку результатов экономической деятельности отдельных категорий налогоплательщиков, которым предоставлена налоговая льгота, с позиции влияния на доходы и расходы бюджета и может производиться различными способами.

Для налогоплательщиков, финансируемых из местного бюджета, бюджетная эффективность налоговых льгот может рассматриваться как аналог бюджетного финансирования, поступающего в распоряжение налогоплательщика. При этом положительный эффект от предоставления налоговых льгот выражается в уменьшении бюджетного финансирования.

По налогу на имущество физических лиц бюджетная эффективность не определяется и принимается равной сумме предоставленных налоговых льгот.

Коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается по формуле:

Кбэ = Нот / Нпп,

где:

Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности;

Нот - сумма исчисленного налога отчетного периода;

Нпп - сумма исчисленного налога предыдущего налогового периода.

2) Под социальной эффективностью налоговых льгот понимается социальная значимость дополнительного дохода, получаемого в форме налоговой льготы.

В качестве критерия социальной эффективности налоговых льгот для физических лиц может выступать сумма предоставленных налоговых льгот налогоплательщикам, обратившимся в администрацию Скалинского сельсовета Колыванского района Новосибирской области за предоставлением социальной помощи.

Для остальных категорий налогоплательщиков экономическая и социальная эффективность налоговых льгот - последствия введения налоговой льготы, определяемые показателями, отражающими динамику производственных и финансовых результатов деятельности тех категорий налогоплательщиков, которым предоставлена налоговая льгота и (или) показателями, подтверждающими создание благоприятных условий развития социальной инфраструктуры и бизнеса, повышение социальной защищенности населения, формирование благоприятных условий развития жизнедеятельности для малообеспеченных граждан и граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации.

Экономическая и социальная эффективность для таких налогоплательщиков определяется показателями, характеризующими динамику социально-экономических показателей их деятельности:

- увеличение средней заработной платы работников в сфере деятельности, на которую распространяется налоговая льгота;

- создание новых рабочих мест в сфере деятельности, на которую распространяется налоговая льгота;

- направление средств, высвободившихся в результате предоставления налоговых льгот, в полном объеме на собственное развитие;

- улучшение условий труда работников в сфере деятельности, на которую распространяется налоговая льгота;

- отчисления высвободившихся средств на социальные проекты, благотворительность, повышение экологической безопасности в расчете на одного работника.

В целях предоставления организациям и индивидуальным предпринимателям налоговых льгот администрация Скалинского сельсовета Колыванского района Новосибирской области вправе запрашивать у получателей льгот письменное обоснование необходимости их предоставления.

Коэффициент экономической эффективности рассчитывается по формуле:

Кээ = Дот / Дпп,

где:

Кээ - коэффициент экономической эффективности;

Дот - доходы, полученные в отчетном периоде;

Дпп - доходы, полученные в предыдущем налоговом периоде.

3) Бюджетная и экономическая эффективность налоговых льгот не рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной 1.

4) Предельные значения коэффициентов эффективности налоговых льгот устанавливаются в размере >= 1. В случае если коэффициент эффективности ниже предельного значения, выявляются причины его снижения.

4.4.3. На третьем этапе администрация Скалинского сельсовета оформляет результаты оценки эффективности налоговых льгот по категориям плательщиков по форме N 2 к настоящему Порядку.

4.4.4. На четвертом этапе администрация Скалинского сельсовета составляет заключение об оценке эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот.

5. Результаты оценки и их использование.

5.1. Расчет оценки эффективности налоговых льгот проводится на предполагаемый срок действия льготы.

5.2. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:

а) разработки проекта бюджета Скалинского сельсовета Колыванского района Новосибирской области на очередной финансовый год и плановый период;

б) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;

в) разработки предложений администрации Скалинского сельсовета Колыванского района Новосибирской области по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

г) установления налоговых льгот.