Постановление Администрации Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 4 июля 2017 г. N 1282 "Об утверждений порядка оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам"

С изменениями и дополнениями от:

28 сентября 2018 г., 30 сентября 2019 г., 7 сентября 2020 г., 30 сентября 2021 г.

В целях повышения эффективности налоговых льгот по местным налогам, а также в соответствии с пунктом 18.2.2 Мероприятий по выполнению показателей по мобилизации доходов в бюджет Хабаровского края и повышению собираемости платежей в 2017 - 2019 годах, утвержденных Губернатором Хабаровского края от 10.05.2017, администрация Хабаровского муниципального района постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам.

2. Утвердить прилагаемый план по устранению с 01.01.2018 неэффективных налоговых льгот (пониженных ставок по налогам) и оптимизации налоговых льгот, установленных в Хабаровском муниципальном районе Хабаровского края.

3. Признать утратившим силу постановление администрации Хабаровского муниципального района от 14.11.2011 N 2594 "Об утверждении порядка оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот по местным налогам".

4. Управлению по обеспечению деятельности администрации Хабаровского муниципального района (Кузнецов "А.Ю.) разместить настоящее постановление на официальном сайте администрации Хабаровского муниципального района и опубликовать в газете "Сельская новь".

5. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на начальника Финансового управления администрации Хабаровского муниципального района Гусеву О.А.

6. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования (обнародования).

Глава района

Д.Г. Удод

Порядок
оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам
(утв. постановлением администрации Хабаровского муниципального района от 4 июля 2017 г. N 1282)

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) устанавливает правила проведения, критерии и применение результатов оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам и налоговым ставкам, регулирование которых осуществляется нормативными правовыми актами администрации Хабаровского муниципального района (далее - налоговые льготы).

1.2. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях минимизации объема недополученных в бюджет Хабаровского муниципального района (далее - бюджет района) налоговых платежей, а также оптимизации налоговых льгот путем отслеживания их влияния на финансово-экономические результаты деятельности налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы.

1.3. Оценка эффективности налоговых льгот производится по каждому виду налога в отношении каждой установленной налоговой льготы, по каждому налогоплательщику и в целом по категории налогоплательщиков.

1.4. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется с использованием данных статистической отчетности, сведений органов местного самоуправления, данных, предоставляемых налогоплательщиками, а также данных налоговой отчетности, не составляющих налоговую тайну.

1.5. Оценка эффективности установленных налоговых льгот производится ежегодно. Оценка эффективности установленных налоговых льгот за прошедший финансовый год (далее - отчетный период) осуществляется в текущем финансовом году.

1.6. Показателями оценки эффективности налоговых льгот являются:

- бюджетная эффективность - влияние налоговой льготы на формирование бюджета района (налоговая льгота должна способствовать увеличению доходов и (или) оптимизировать расходы местного бюджета);

- экономическая эффективность - налоговая льгота должна способствовать положительной динамике финансово-экономических результатов налогоплательщиков, применяющих налоговую льготу (рост объемов производства продукции (работ, услуг), освоение нового оборудования, технологий и т. п.);

- социальная эффективность - социальная направленность налоговой льготы (налоговая льгота должна способствовать формированию благоприятных условий и повышению качества жизни населения, увеличению численности работающих, росту средней заработной платы и т. п.).

2. Проведение оценки эффективности установленных налоговых льгот на территории Хабаровского муниципального района

2.1. Оценка эффективности налоговых льгот проводится по предварительным данным (предварительная оценка эффективности налоговых льгот) и по фактическим сведениям.

2.2. Предварительная оценка эффективности налоговых льгот проводится в целях подготовки информации, предоставляемой в министерство финансов Хабаровского края для проведения мониторинга и оценки качества управления финансами.

2.2.1. Предварительная оценка эффективности налоговых льгот проводится на основании данных налогоплательщиков Финансовым управлением администрации Хабаровского муниципального района (далее - ФУ ХМР), в соответствии с методикой расчета оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам согласно приложению к настоящему Порядку (далее - Методика).

2.2.2. Результаты предварительной оценки эффективности налоговых льгот оформляются ФУ ХМР согласно приложениям N 1-4 к Методике по каждой категории налогоплательщиков в разрезе налогоплательщиков и предоставляются с пояснительной запиской в министерство финансов Хабаровского края в срок до 20 марта текущего финансового года.

2.3. Оценка эффективности налоговых льгот по фактическим сведениям проводится в целях подготовки предложений по оптимизации налоговых льгот.

2.4. ФУ ХМР проводит оценку эффективности налоговых льгот по фактическим сведениям, в соответствии с Методикой, и в срок до 15 июня текущего финансового года направляет в министерство финансов Хабаровского края результаты оценки эффективности налоговых льгот по фактическим сведениям, оформленные согласно приложениям N 1-4 к Методике, по каждой категории налогоплательщиков в разрезе налогоплательщиков и пояснительную записку о результатах применения налоговых льгот с предложениями по их дальнейшему применению с указанием следующих сведений:

- количество налогоплательщиков, применивших налоговые льготы, их основные виды деятельности, а также особые условия деятельности, исходя из показателей финансово-экономической деятельности налогоплательщиков;

- объем налоговых платежей в бюджет района, уплаченных налогоплательщиками, которые применяли налоговые льготы, за отчетный период;

- объем продукции (работ, услуг) в стоимостном и натуральном выражении, произведенной (выполненных, оказанных) налогоплательщиками, применившими налоговые льготы, в отчетном периоде;

- объем налоговых платежей, недополученных в бюджет района в связи с применением налогоплательщиками налоговых льгот, с указанием сумм налоговых льгот по видам налогов за отчетный период;

- целевое направление средств налогоплательщиков, высвобожденных в результате применения налоговых льгот, в том числе их направление на социальное развитие поселения;

- анализ эффективности предоставления налоговых льгот;

- целесообразность сохранения (отмены) установленных налоговых льгот, изменения оснований, порядка и условий их применения.

Начальник Финансового управления администрации Хабаровского муниципального района

О.А. Гусева

Приложение
к Порядку оценки
эффективности налоговых
льгот по местным налогам

Методика
расчета оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам

1. При проведении оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам, рассчитывается их бюджетная, экономическая и социальная эффективность.

2. Бюджетная эффективность налоговых льгот за отчетный период (коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот за отчетный период - КБ) рассчитывается как отношение объема прироста поступлений налогов в бюджет района (ПП) к объему недополученных в связи с предоставлением налоговых льгот налоговых платежей в отчетном периоде (НП) по сравнению с предыдущим периодом:

КБ = ПП/НП

При этом объем прироста поступлений налогов в бюджет района рассчитывается как разница между фактическим поступлением налогов за отчетный период (По) и фактическим поступлением налогов за год, предшествующий отчетному периоду (Ппр):

ПП = По - Ппр

Объем недополученных налоговых платежей в бюджет района за отчетный период (НП) рассчитывается по формуле:

НП = (НБ * СН) - (НБ * СНл),

где:

НБ - налоговая база в стоимостном выражении;

СН - установленная ставка налога;

СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговой льготы.

При значении КБ (коэффициента бюджетной эффективности) равном или больше 0,7 - налоговые льготы имеют высокую бюджетную эффективность.

При значении КБ от 0,3 до 0,7 - налоговые льготы имеют достаточную бюджетную эффективность.

При значении КБ менее 0,3 - налоговые льготы имеют низкую бюджетную эффективность.

Результаты бюджетной эффективности налоговых льгот за отчетный период оформляются по форме согласно приложению N 1 к настоящей Методике.

3. Экономическая эффективность налоговых льгот за отчетный период (коэффициент экономической эффективности налоговых льгот за отчетный период - КЭ) рассчитывается как отношение количества показателей финансово-экономической деятельности налогоплательщика, по которым произошел рост по сравнению с годом, предшествующим отчетному периоду, или сохранен уровень года, предшествующего отчетному периоду (ЭДр), к количеству указанных показателей, по которым произошло снижение (ЭДс):

КЭ = ЭДр / ЭДс*

* При отсутствии показателей, по которым произошло снижение, значение числителя/знаменателя принимается за единицу.

При КЭ равном или более 1 - налоговые льготы имеют достаточную экономическую эффективность.

При КЭ менее 1 - налоговые льготы имеют низкую экономическую эффективность.

Для расчета коэффициента экономической эффективности налоговых льгот за отчетный период используются следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика:

- выручка;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- среднегодовая остаточная стоимость основных средств;

- инвестиции в основной капитал;

- себестоимость продаж.

Результаты экономической эффективности налоговых льгот за отчетный период оформляются по форме согласно приложению N 2 к настоящей Методике.

4. Социальная эффективность налоговых льгот за отчетный период (коэффициент социальной эффективности налоговых льгот за отчетный период - КС) рассчитывается как отношение количества показателей финансово-экономической деятельности налогоплательщика, по которым произошел рост по сравнению с годом, предшествующим отчетному периоду, или сохранен уровень года, предшествующего отчетному периоду (Пр), к количеству показателей, по которым произошло снижение (Пс):

КС = Пр / Пс*

* При отсутствии показателей, по которым произошло снижение, значение числителя/знаменателя принимается за единицу.

При КС равном или более 1 - налоговые льготы имеют достаточную социальную эффективность.

При КС менее 1 - налоговые льготы имеют низкую социальную эффективность.

Для расчета коэффициента социальной эффективности налоговых льгот за отчетный период используются следующие показатели финансово-экономической деятельности налогоплательщика:

- среднесписочная численность работников за отчетный период;

- среднемесячная заработная плата на одного работника;

- расходы на улучшение условий охраны труда;

- расходы на благотворительные цели;

- расходы на повышение экологической безопасности.

Результаты социальной эффективности налоговых льгот за отчетный период оформляются по форме согласно приложению N 3 к настоящей Методике.

5. Сводная оценка эффективности налоговых льгот за отчетный период оформляется по форме согласно приложению N 4 к настоящей Методике.

6. В случае если налоговая льгота не применяется налогоплательщиками в течение трех налоговых периодов, такая льгота признается неэффективной.

Начальник Финансового управления администрации Хабаровского муниципального района

О.А. Гусева

Приложение N 1
к Методике расчета оценки
эффективности налоговых льгот
по местным налогам

Форма

Бюджетная эффективность налоговых льгот

Наименование муниципального образования______________________________________________________________

Наименование налога__________________________________________________________________________________

Категория налогоплательщиков_________________________________________________________________________

Содержание налоговой льготы__________________________________________________________________________

N п/п	Наименование налогоплательщика (категория налогоплательщиков)	Фактическое поступление налогов за год предшествующий отчетному периоду (тыс. руб.)	Фактическое поступление налогов за отчетный период (тыс. руб.)	Объем прироста поступлений налогов в местный бюджет (тыс. руб.) гр.4-гр.3	Объем недополученных в связи с предоставлением налоговых льгот налоговых платежей в местный бюджет за отчетный период (НП), (тыс. руб.)	Коэффициент бюджетной эффективности (КБ), гр.5/гр.6
1	2	3	4	5	6	7
1.	Налогоплательщик 1
2.	Налогоплательщик 2
...	...
	Итого по категории налогоплательщиков

Приложение N 2
к Методике расчета оценки
эффективности налоговых льгот
по местным налогам

Форма

Экономическая эффективность налоговых льгот

Наименование муниципального образования______________________________________________________________

Наименование налога__________________________________________________________________________________

Категория налогоплательщиков_________________________________________________________________________

Содержание налоговой льготы__________________________________________________________________________

N п/п	Наименование показателя	Итого по категории налогоплательщиков			Налогоплательщик 1			Налогоплательщик 2			...
		Год, предшествующий отчетному периоду	Отчетный период	Темп роста (снижения), %	Год, предшествующий отчетному периоду	Отчетный период	Темп роста (снижения), %	Год, предшествующий отчетному периоду	Отчетный период	Темп роста (снижения), %	...
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	...
1.	Выручка (тыс. руб.)
2.	Прибыль (убыток) до налогообложения (тыс. руб.)
3.	Среднегодовая остаточная стоимость основных средств (тыс. руб.)
4.	Инвестиции в основной капитал (тыс. руб.)
5.	Себестоимость продаж * (тыс. руб.)
6.	Количество показателей, по которым произошел рост
7.	Количество показателей, по которым произошло снижение или уровень остался прежним
8.	Коэффициент экономической эффективности (КЭ) строка 6/ строка 7

* Справочно: в расчете не применяется

Приложение N 3
к Методике расчета оценки
эффективности налоговых
льгот по местным налогам

Форма

Социальная эффективность налоговых льгот

Наименование муниципального образования______________________________________________________________

Наименование налога__________________________________________________________________________________

Категория налогоплательщиков_________________________________________________________________________

Содержание налоговой льготы__________________________________________________________________________

N п/п	Наименование показателя	Итого по категории налогоплательщиков			Налогоплательщик 1			Налогоплательщик 2			...
		Год, предшествующий отчетному периоду	Отчетный период	Темп роста (снижения), %	Год, предшествующий отчетному периоду	Отчетный период	Темп роста (снижения), %	Год, предшествующий отчетному периоду	Отчетный период	Темп роста (снижения), %	...
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	...
1.	Среднесписочная численность работников за отчетный период (человек)
2.	Среднемесячная заработная платана одного работника (тыс. руб.)
3.	Расходы на улучшение условий охраны труда (тыс. руб.)
4.	Расходы на благотворительные цели (тыс. руб.)
5.	Расходы на повышение экологической безопасности (тыс. руб.)
6.	Количество показателей, по которым произошел рост
7.	Количество показателей, по которым произошло снижение или уровень остался прежним
8. ..	Коэффициент социальной эффективности (КС) строка 6/строка 7

Приложение N 4
к Методике расчета оценки
эффективности налоговых льгот
по местным налогам

Форма

Сводная эффективность налоговых льгот

Наименование муниципального образования______________________________________________________________

Наименование налога__________________________________________________________________________________

Категория налогоплательщиков_________________________________________________________________________

Содержание налоговой льготы__________________________________________________________________________

N п/п	Категория налогоплательщиков (наименование налогоплательщика)	Коэффициенты, полученные в результате оценки
		Бюджетной эффективности (КБ)	Экономической эффективности (КЭ)	Социальной эффективности (КС)
1	2	3	4	5
1.	Категория налогоплательщиков 1
1.1.	Налогоплательщик 1
1.2.	Налогоплательщик 2
...	...
2.	Категория налогоплательщиков 2
2.1.	Налогоплательщик 1
2.2.	Налогоплательщик 2
...	...

Информация об изменениях:

План изменен с 1 октября 2021 г. - Постановление Администрации Хабаровского района от 30 сентября 2021 г. N 1208

См. предыдущую редакцию

План
по устранению неэффективных налоговых льгот (пониженных ставок по налогам) и оптимизации налоговых льгот, установленных в Хабаровском муниципальном районе Хабаровского края
(утв. постановлением администрации Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 4 июля 2017 г. N 1282)

С изменениями и дополнениями от:

28 сентября 2018 г., 30 сентября 2019 г., 7 сентября 2020 г., 30 сентября 2021 г.

N п/п	Наименование мероприятия		Срок исполнения		Ответственный исполнитель, исполнитель
1	2		3		4
1.	Проведение оценки эффективности налоговых льгот (пониженных ставок по налогам), установленных муниципальными нормативными правовыми актами Хабаровского муниципального района Хабаровского края (далее - налоговые льготы и район соответственно)		ежегодно в срок до 01 июня		Главы городского, сельских поселений Хабаровского муниципального района Хабаровского края (далее - поселения района) совместно с Финансовым управлением администрации Хабаровского муниципального района Хабаровского края (далее - Финансовое управление)
2.	Обеспечение внесения изменений в муниципальные нормативные правовые акты в части устранения неэффективных муниципальных налоговых льгот в случае выявления неэффективных муниципальных налоговых льгот и опубликование соответствующих муниципальных нормативных правовых актов		ежегодно в срок до 30 ноября		Главы поселений района
3.	Актуализация и утверждение Плана по устранению неэффективных налоговых льгот (налоговых расходов) (с учетом поселений района, входящих в состав района)		ежегодно в срок до 01 октября		Финансовое управление, главы поселений района
4.	Представление в министерство финансов Хабаровского края сводной информации (с учетом поселении района, входящих в состав района):			Финансовое управление
4.1.	Результатов оценки налоговых льгот (налоговых расходов) с приложением соответствующих заключений	ежегодно в срок до 25 июня
4.2.	Утвержденного плана по устранению неэффективных налоговых льгот (налоговых расходов)	ежегодно в срок до 15 октября
4.3.	Отчета о выполнении плана по устранению неэффективных налоговых льгот (налоговых расходов)	ежегодно в срок до 10 декабря
5	Проведение мониторинга устранения неэффективных муниципальных налоговых льгот	ежегодно в срок до 20 января		Финансовое управление

Информация об изменениях:

План дополнен приложением с 1 ноября 2019 г. - Постановление Администрации Хабаровского района от 30 сентября 2019 г. N 1213

Приложение
к Плану по устранению неэффективных
налоговых льгот (пониженных ставок по
налогам) и оптимизации налоговых льгот,
установленных в Хабаровском
муниципальном районе Хабаровского края

Бюджетный эффект реализации плана по устранению неэффективных налоговых льгот (пониженных ставок по налогам) и оптимизации налоговых льгот, установленных в Хабаровском муниципальном районе Хабаровского края

N п/п	Наименование показателя	Бюджетный эффект нарастающим итогом к уровню 2017 года с учетом сроков уплаты, тыс. рублей		Бюджетный эффект к уровню предыдущего года с учетом сроков уплаты, тыс. рублей
		2018	2019	2020	2021	2022	2023	2024
	Бюджетный эффект в связи с устранением неэффективных муниципальных налоговых льгот:	26302	44177	981,2	319,1	0	0	0
	- нормативные правовые акты муниципального района	0	0	0	0	0	0	0
	- нормативные правовые акты поселений	26302	44177	981,2	319,1	0	0	0
	в том числе
1.	в части изменений, вступающих в силу с 01 января 2018 г.	26302	44177	0	0	0	0	0
1.1.	- по земельному налогу	26302	35833	0	0	0	0	0
1.2.	- по налогу на имущество физических лиц	0	0	0	0	0	0	0
2.	в части изменений, вступающих в силу с 01 января 2019 г.	x	8344	27	1	0	0	0
2.1.	- по земельному налогу	x	8344	0	0	0	0	0
2.2.	- по налогу на имущество физических лиц	x	0	27	1	0	0	0
3.	в части изменений, вступающих в силу с 01 января 2020 г.	x	x	954,2	318,1	0	0	0
3.1.	- по земельному налогу	x	x	954,2	318,1	0	0	0
3.2.	- по налогу на имущество физических лиц	x	x	0	0	0	0	0