Приложение. Методика прогнозирования поступлений доходов в бюджет Бородинского сельсовета

Приложение
к постановлению администрации
Бородинского сельсовета
от 18 июля 2017 г. N 47

Методика
прогнозирования поступлений доходов в бюджет Бородинского сельсовета

1. Общие положения

Настоящая методика разработана в целях обеспечения прогнозирования доходов по основным видам налоговых и неналоговых доходов.

Прогнозирование поступлений доходов в бюджет Бородинского сельсовета (далее - прогнозирование доходов) осуществляется исходя из действующего на момент составления бюджета налогового и бюджетного законодательства.

Основой прогнозирования доходов являются:

а) показатели прогнозов социально-экономического развития Бородинского сельсовета на очередной год и на плановый период;

б) ожидаемый объем поступления налогов в текущем финансовом году;

в) индексы-дефляторы изменения макроэкономических показателей, по прогнозу социально-экономического развития Бородинского сельсовета на очередной финансовый год и на плановый период;

г) данные о поступлении налогов за год, предшествующий текущему финансовому году, и за отчетный период текущего финансового года;

д) данные о недоимке по налогам на последнюю отчетную дату;

е) данные о предоставлении налоговых льгот за год, предшествующий текущему финансовому году;

ж) данные налоговой отчетности о налогооблагаемой базе на последнюю отчетную дату.

Расчеты прогноза налоговых и неналоговых доходов на очередной финансовый год и плановый период производятся в разрезе видов доходов бюджета поселения в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

При отсутствии необходимых исходных данных прогноз налоговых и неналоговых доходов бюджета поселения на очередной финансовый год и плановый период осуществляется исходя из оценки поступления этих доходов в текущем финансовом году.

Прогнозирование доходов бюджета Бородинского сельсовета осуществляется в порядке, установленном настоящим постановлением, отдельно по каждому виду доходов.

2. Прогнозирование налоговых доходов

2.1. Налог на доходы физических лиц

Прогнозирование доходов от налога на доходы физических лиц производится в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации в части установления норматива отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджет поселения.

Для расчета прогноза доходов используются:

- прогноз социально-экономического развития Бородинского сельсовета;

- итоги социально-экономического развития Бородинского сельсовета за отчетный период;

- отчеты об исполнении бюджета Бородинского сельсовета по годам;

- отчет по форме N 5-НДФЛ "О налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц";

- прогноз о темпах роста заработной платы.

Расчет прогноза поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет Бородинского сельсовета производится путем суммирования прогнозируемых показателей, рассчитанных отдельно по кодам бюджетной классификации в соответствии с установленным порядком применения бюджетной классификации:

- 000 1 01 02010 01 0000 110 - налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

- 000 1 01 02020 01 0000 110 - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

- 000 1 01 02030 01 0000 110 - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации.

- 000 1 01 02040 01 0000 110 - Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации

2.1.1. Расчет прогноза поступлений на очередной финансовый год.

2.1.1.1. Расчет прогноза поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет по коду 000 1 01 02010 01 0000 110 на очередной финансовый год рассчитывается двумя вариантами, итоговый вариант определяется методом экспертной оценки:

Первый вариант расчета:

Расчет прогноза поступлений от налога на доходы физических лиц в бюджет поселения на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:

ПОФГ = НБ * НС * Кф * N* ТОФГ, где

ПОФГ - прогноз поступлений налога в бюджет поселения на очередной финансовый год;

НБ - налоговая база в отчетном году, определяется на основании отчета налоговой службы по форме N 5-НДФЛ;

НС - налоговая ставка;

Кф - коэффициент, который определяется отношением фактических поступлений за определенный период текущего года, к фактическим поступлениям аналогичного периода отчетного года;

N - норматив отчислений (в процентах) от единого сельскохозяйственного налога, подлежащий зачислению в бюджет городского поселения.

ТОФГ - индекс роста средней заработной платы на очередной финансовый год;

Второй вариант расчета:

Расчет прогноза поступлений от налога на доходы физических лиц в бюджет поселения на очередной финансовый год производится, путем применения усредненной величины поступлений доходов, сложившейся за 5 отчетных лет, предшествующих периоду прогнозирования.

2.1.1.2. Расчет прогноза поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет Бородинского сельсовета по КБК 000 1 01 02020 01 0000 110, 000 1 01 02030 01 0000 и 000 1 01 02040 01 0000 110 на очередной финансовый год производится, путем применения усредненной величины поступлений доходов, сложившейся за 5 отчетных лет, предшествующих периоду прогнозирования.

2.1.2. Расчет прогноза поступлений на плановый период.

2.1.2.1. Расчет прогноза поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет Бородинского сельсовета по КБК 000 1 01 02010 01 0000 110 на плановый период.

Ппл1 = ПОФГ * Т пл1;

Ппл2 = ПОФГ * Т пл2 , где:

Ппл1, Ппл2 - прогноз поступлений налога в бюджет поселения на первый и второй годы планового периода соответственно.

Т пл1 и Т пл2 - индекс роста фонда заработной платы первый год планового периода и второй год планового периода соответственно.

2.1.2.2. Расчет прогноза поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет Бородинского сельсовета по КБК 000 1 01 02020 01 0000 110, 000 1 01 02030 01 0000 и 000 1 01 02040 01 0000 110 на плановый период производится, путем применения усредненной величины поступлений доходов, сложившейся за 5 отчетных лет, предшествующих периоду прогнозирования.

2.2. Единый сельскохозяйственный налог

Прогнозирование поступлений от единого сельскохозяйственного налога, осуществляется в соответствии с главой 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" налогового кодекса Российской Федерации, Бюджетного кодекса Российской Федерации в части установления норматива отчислений от единого сельскохозяйственного налога в бюджет Бородинского сельсовета. Прогнозируемые доходы подлежат зачислению в Бородинский сельсовет по коду бюджетной классификации 000 1 05 03010 01 0000 110 " Единый сельскохозяйственный налог".

Для расчета прогноза доходов используются:

- прогноз социально-экономического развития Бородинского сельсовета;

- итоги социально-экономического развития Бородинского сельсовета за отчетный период;

- отчеты об исполнении бюджета Бородинского сельсовета по годам;

- отчет по форме N 5-ЕСХН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу".

2.2.1. Расчет прогноза поступлений очередной финансовый год.

Расчет прогноза поступлений от единого сельскохозяйственного налога в бюджет Бородинского сельсовета на очередной финансовый год рассчитывается двумя вариантами, итоговый вариант определяется методом экспертной оценки:

Первый вариант расчета:

Расчет прогноза поступлений от единого сельскохозяйственного налога в бюджет поселения на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:

ПОФГ = НБ * НС * Кф * N, где

ПОФГ - прогноз поступлений налога в бюджет поселения на очередной финансовый год;

НБ - налоговая база в отчетном году, определяется на основании отчета налоговой службы по форме N 5-ЕСХН;

НС - налоговая ставка;

Кф - коэффициент, который определяется отношением фактических поступлений за определенный период текущего года, к фактическим поступлениям аналогичного периода отчетного года;

N - норматив отчислений (в процентах) от единого сельскохозяйственного налога, подлежащий зачислению в бюджет поселения.

Второй вариант расчета:

Прогноз поступления от единого сельскохозяйственного налога в бюджет поселения на очередной финансовый год производится путем применения усредненной величины поступлений доходов, сложившейся за 5 отчетных лет, предшествующих периоду прогнозирования.

2.2.2. Расчет прогноза поступлений на плановый период.

Ппл1 = ПОФГ * Кп;

Ппл2 = ПОФГ * Кп, где:

Ппл1, Ппл2 - прогноз поступлений налога в бюджет поселения на первый и второй годы планового периода соответственно.

Кп - коэффициент, характеризующий динамику макроэкономических показателей в прогнозируемом году по сравнению с текущим годом;

2.3. Налог на имущество физических лиц:

Расчет прогноза поступлений налогов на имущество в бюджет Бородинского сельсовета производится путем суммирования прогнозируемых показателей, рассчитанных отдельно по кодам бюджетной классификации в соответствии с установленным порядком применения бюджетной классификации:

2.3.1. Налог на имущество физических лиц

Прогнозирование поступлений от налога на имущество физических лиц, осуществляется в соответствии с главой 32 "Налог на имущество физических лиц" налогового кодекса Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации в части установления норматива отчислений от налога на имущество физических лиц в бюджет поселения, с решением Совета депутатов Бородинского сельсовета в части установления порядка определения налоговой базы, налоговых льгот и налоговых ставок, в зависимости от типа использования объекта налогообложения.

Прогнозируемые доходы подлежат зачислению в бюджет Бородинского сельсовета по коду бюджетной классификации

000 1 06 01030 10 0000 110 " Налог на имущество физических лиц".

Для расчета прогноза доходов используются:

- прогноз социально-экономического развития Бородинского сельсовета;

- итоги социально-экономического развития Бородинского сельсовета за отчетный период;

- отчеты об исполнении бюджета Бородинского сельсовета по годам;

- отчет по форме 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам".

2.3.1.1. Расчет прогноза поступлений очередной финансовый год.

Расчет прогноза поступлений от налога на имущество физических лиц в бюджет Бородинского сельсовета на очередной финансовый год рассчитывается двумя вариантами, итоговый вариант определяется методом экспертной оценки:

Первый вариант расчета:

Расчет прогноза поступлений от налога на имущество физических лиц в бюджет поселения на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:

ПОФГ =(Нб - Л) * К * Ст., где

ПОФГ- прогнозируемая сумма поступлений налога в бюджет поселения на очередной финансовый год;

Нб - налоговая база (кадастровая стоимость без учета льгот, установленных НК РФ) определяется на основании отчета налоговой службы по форме 5-МН;

Л - льготы по налогу, установленные решением Совета депутатов Бородинского сельсовета;

К - коэффициент, учитывающий изменение прогнозируемой налоговой базы и льгот по налогу, установленных законодательством;

Ст. - ставка налога.

Второй вариант расчета:

Прогноз поступления от налога на имущество физических лиц в бюджет поселения на очередной финансовый год производится путем применения усредненной величины поступлений доходов, сложившейся за 5 отчетных лет, предшествующих периоду прогнозирования.

2.3.1.2. Расчет прогноза поступлений на плановый период.

Ппл1 = Пофг * К;

Ппл2 = Пофг * К, где:

Ппл1, Ппл2 - прогноз поступлений налога в бюджет поселения на первый и второй годы планового периода соответственно;

К - коэффициент, учитывающий изменение прогнозируемой налоговой базы и льгот по налогу, установленных законодательством.

2.4. Земельный налог:

Прогнозирование поступлений от земельного налога, осуществляется в соответствии с главой 31 "Земельный налог" налогового кодекса Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации в части установления норматива отчислений от налога на земельный налог в бюджет сельского поселения, с решением Совета депутатов Бородинского сельсовета, в части установления порядка определения налоговой базы, налоговых льгот и налоговых ставок, установленных в зависимости от видов разрешенного использования земельного участка.

Расчет прогноза поступлений от земельного налога в бюджет Бородинского сельсовета производится путем суммирования прогнозируемых показателей, рассчитанных отдельно по кодам бюджетной классификации в соответствии с установленным порядком применения бюджетной классификации:

000 1 06 06033 10 0000 110 - земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений;

000 1 06 06043 10 0000 110 - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Для расчета прогноза доходов используются:

- прогноз социально-экономического развития Бородинского сельсовета;

- итоги социально-экономического развития Бородинского сельсовета за отчетный период;

- отчеты об исполнении бюджета Бородинского сельсовета по годам;

- отчет по форме 5-МН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам".

2.3.2.1. Расчет прогноза поступлений очередной финансовый год.

Расчет прогноза поступлений от земельного налога в бюджет Бородинского сельсовета на очередной финансовый год рассчитывается двумя вариантами, итоговый вариант определяется методом экспертной оценки:

Первый вариант расчета:

Расчет прогноза поступлений от земельного налога в бюджет Бородинского сельсовета на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:

ПОФГ = (Нб-Л)*К* Ст, где

ПОФГ - прогнозируемая сумма поступлений налога в бюджет поселения на очередной финансовый год;

Нб - налоговая база (кадастровая стоимость без учета льгот установленных НК РФ) определяется на основании отчета налоговой службы по форме 5-МН;

Л - льготы по налогу, установленные решением Совета депутатов Бородинского сельсовета;

К - коэффициент, учитывающий изменение прогнозируемой налоговой базы и льгот по налогу, установленных законодательством;

Ст - ставка налога.

Второй вариант расчета:

Прогноз поступления от земельного налога в бюджет поселения на очередной финансовый год производится путем применения усредненной величины поступлений доходов, сложившейся за 5 отчетных лет, предшествующих периоду прогнозирования.

2.4.2.2. Расчет прогноза поступлений на плановый период.

Ппл1 = ПОФГ * К;

Ппл2 = ПОФГ * К, где:

Ппл1, Ппл2 - прогноз поступлений налога в бюджет поселения на первый и второй годы планового периода соответственно;

К - коэффициент, учитывающий изменение прогнозируемой налоговой базы и льгот по налогу, установленных законодательством.

2.3. Государственная пошлина

Государственная пошлина прогнозируется с учетом главы 25.3 "Государственная пошлина" Налогового кодекса Российской Федерации исходя из отчетных данных о ее поступлении за год, предшествующий текущему году, ожидаемого поступления в текущем году, динамики поступления и прогнозных сумм поступления государственной пошлины в прогнозируемом году.

Прогнозирование государственной пошлины производится по следующей формуле:

Пгос = (Ф х КТ) + Д,

где

Пгос - сумма госпошлины, прогнозируемая к поступлению в бюджет сельского поселения, в прогнозируемом году;

Ф - фактические поступления госпошлины в бюджет сельского поселения в отчетном году;

КТ - коэффициент, характеризующий динамику поступлений в текущем году по сравнению с отчетным годом;

Д - дополнительные (+) или выпадающие (-) доходы бюджета сельского поселения по госпошлине в прогнозируемом году, связанные с изменениями налогового и бюджетного законодательства.

3. Прогнозирование неналоговых доходов.

3.1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Расчет прогноза поступлений доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности в бюджет Бородинского сельсовета производится путем суммирования прогнозируемых показателей, рассчитанных отдельно по кодам бюджетной классификации в соответствии с установленным порядком применения бюджетной классификации:

3.1.1. Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков.

Прогнозирование поступлений доходов, осуществляется в соответствии с Земельным и Бюджетным кодексами Российской Федерации, муниципальными правовыми актами Боградского района и Бородинского сельсовета.

Расчет прогноза поступлений от аренды земельных участков в бюджет Бородинского сельсовета производится по коду бюджетной классификации

000 0 1 11 05025 10 0000 120 - Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности поселений (за исключением земельных участков муниципальных бюджетных и автономных учреждений)

3.1.1.1. Расчет прогноза поступлений очередной финансовый год.

Расчет прогноза поступлений от аренды земельных участков в бюджет поселения на очередной финансовый год рассчитывается по формуле:

ПОФГ = ( Нп +/- Вп) * N, где

ПОФГ - прогноз поступления арендной платы за земельные участки в бюджет поселения;

Нп - сумма начисленных платежей по арендной плате за земельные участки в бюджет поселения по договорам аренды;

Вп - оценка выпадающих (дополнительных) доходов от сдачи в аренду земельных участков в связи с выбытием (приобретением) объектов аренды (продажа (передача) земельных участков, заключение дополнительных договоров, изменение видов целевого использования и др.);

N- норматив отчисления доходов в бюджет поселения.

При расчете размера арендной платы за земельные участки учитывается площадь и кадастровая стоимость земельного участка для соответствующего вида разрешенного использования земель, значение коэффициента переходного периода.

3.1.1.2. Расчет прогноза поступлений на плановый период.

Ппл1 = ПОФГ * К;

Ппл2 = ПОФГ * К, где:

Ппл1, Ппл2 - прогноз поступлений налога в бюджет поселения на первый и второй годы планового периода соответственно.

К - коэффициент, учитывающий изменения, установленные законодательством;

3.2. Штрафы, санкции, возмещение ущерба.

Прогнозирование поступлений доходов, осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, и другими Федеральными законами Российской Федерации.

Доходы от штрафов, санкций, возмещения ущерба не прогнозируются в связи со сложностью прогнозирования сумм, подлежащих зачислению в бюджет поселения, ввиду несистематичности и непредсказуемости объема их поступления.

В процессе исполнения бюджета поселения, при внесении изменений в утвержденные параметры бюджета поселения устанавливаются плановые назначения с учетом фактического поступления в бюджет Бородинского сельсовета доходов от штрафов, санкций, возмещения ущерба.