Приложение N 1. Порядок осуществления главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета города Черногорска, главным Администратором (администратором) доходов бюджета города Черногорска, главным Администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета города Черногорска внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

Приложение N 1
к Постановлению Администрации г. Черногорска
от 2 ноября 2017 г. N 3237-п

Порядок
осуществления главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета города Черногорска, главным Администратором (администратором) доходов бюджета города Черногорска, главным Администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета города Черногорска внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок осуществления главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета города Черногорска, главным администратором (администратором) доходов бюджета города Черногорска, главным администратором (администратором) источников финансирования бюджета города Черногорска внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Порядок) разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и устанавливает требования к организации, планированию и проведению внутреннего финансового контроля и на основе функциональной независимости внутреннего финансового аудита.

1.2. Целью настоящего Порядка является установление единых требований к осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

1.3. Главный распорядитель (распорядитель) средств бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным распорядителем средств бюджета и подведомственными ему распорядителями и получателями средств бюджета, подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования средств бюджета.

1.4. Главный администратор (администратор) доходов бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором доходов бюджета и подведомственными администраторами доходов бюджета.

1.5. Главный администратор (администратор) источников финансирования дефицита бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором источников финансирования дефицита бюджета и подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.

1.6. Главные администраторы (администраторы) средств бюджета осуществляют внутренний финансовый аудит в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности, подтверждения достоверности бюджетной отчетности, соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета и подготовки предложений по повышению экономности и результативности средств бюджета.

II. Внутренний финансовый контроль

1. Осуществление внутреннего финансового контроля

1.1. Организация внутреннего финансового контроля осуществляется с учетом требований статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяющих, что внутренний финансовый контроль направлен на:

соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным распорядителем бюджетных средств и подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств;

подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств;

соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета города Черногорска (далее - бюджета) по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным администратором доходов бюджета и подведомственными ему администраторами доходов бюджета;

соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным администратором источников финансирования дефицита бюджета и подведомственными ему администраторами источников финансирования дефицита бюджета.

1.2. Задачами внутреннего финансового контроля являются:

оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения (далее - нарушения бюджетного законодательства), а также правомерных действий должностных лиц, негативно влияющих на осуществление главными администраторами (администраторами) и получателями бюджетных средств бюджетных полномочий и (или) эффективность использования бюджетных средств (далее - недостатки в сфере бюджетных правоотношений);

повышение экономности и результативности использования бюджетных средств путем принятия и реализации решений по результатам внутреннего финансового контроля.

1.3. Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

составление и представление в Финансовое управление администрации города Черногорска (далее - ФУА) документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;

составление и направление документов в ФУА, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств;

составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;

составление и исполнение бюджетной сметы;

принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;

ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;

составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств.

1.4. Субъектами внутреннего финансового контроля являются:

руководитель (заместитель руководителя), главный бухгалтер МКУ "Сотрудничество" (заместитель главного бухгалтера), должностные лица МКУ "Сотрудничество", уполномоченные на осуществление операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) (далее - операций).

1.5. Субъекты внутреннего финансового контроля осуществляют следующие контрольные действия:

проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и (или) правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств;

подтверждение (согласование) операций, подтверждающих правомочность их совершения, например, визирование документа вышестоящим должностным лицом;

сверка данных, т.е. сравнение данных из разных источников информации (например, сверка остатков по счетам бюджетного учета с данными первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками);

сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур;

иные контрольные действия.

1.6. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

1.7. К способам проведения контрольных действий относятся:

сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой операции;

выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной операции (группы операций).

1.8. При осуществлении внутреннего финансового контроля используются следующие методы внутреннего финансового контроля - самоконтроль, контроль по уровню подчиненности, смежный контроль и контроль по уровню подведомственности.

1.9. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностными лицами МКУ "Сотрудничество" и органами местного самоуправления путем проведения проверки каждой выполняемой ими операции на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств, а также путем оценки причин, негативно влияющих на совершение операции.

1.10. Контроль по уровню подчиненности осуществляется заместителем руководителя МКУ "Сотрудничество", главным бухгалтером и заместителем главного бухгалтера путем подтверждения (согласования) операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами МКУ "Сотрудничество", сплошным способом или путем проведения проверки в отношении отдельных операций (группы операций) выборочным способом. Результаты проверок при наличии недостатков (нарушений) оформляются заключением.

1.11. Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителем подразделения главного администратора (администратора) бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств.

1.12. Контроль по уровню подведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочий главным администратором (администратором) бюджетных средств сплошным и (или) выборочным способом этим главным администратором (администратором) бюджетных средств в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными учреждениями Администрации города Черногорска, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам.

Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок.

1.13. Подведомственными учреждениями Администрации города Черногорска являются:

МКУ "Отдел капитального строительства";

МКУ "Сотрудничество".

1.14. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.

Получатель бюджетных средств осуществляет внутренний финансовый контроль в соответствии с приказом по учетной политике.

1.15. Карта внутреннего финансового контроля является подготовительным к проведению внутреннего финансового контроля документом, содержащим по каждой отражаемой в нем операции данные о должностном лице МКУ "Сотрудничество" и должностных лицах органов местного самоуправления ответственных за выполнение операции, сроках и (или) периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия в ходе самоконтроля, смежного контроля и контроля по уровню подчиненности (подведомственности), периодичности, способа проведения контрольных действий, а также иных необходимых данных.

1.16. Данные о выявленных в ходе внутреннего финансового контроля недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур и о предлагаемых (реализованных) мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в журнале внутреннего финансового контроля и в отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.

1.17. Главный бухгалтер МКУ "Сотрудничество" (заместитель главного бухгалтера) и должностные лица МКУ "Сотрудничество" в целях оценки эффективности осуществления внутреннего финансового контроля осуществляют анализ результатов внутреннего финансового контроля.

По итогам рассмотрения проведенного анализа указанных результатов руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств принимаются решения с указанием сроков их выполнения.

1.18. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя в соответствии с распределением обязанностей.

1.19. Организация внутреннего финансового контроля формирует и утверждает Порядок осуществления внутреннего финансового контроля, предусматривающего положения, регулирующие:

формирование, утверждение и актуализацию карт внутреннего финансового контроля;

ведение, учет и хранение журнала внутреннего финансового контроля;

составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.

2. Составление, утверждение и ведение карт внутреннего финансового контроля

2.1. Карты внутреннего финансового контроля составляются:

Администрацией города Черногорска;

МКУ "Сотрудничество";

Управлением по делам ГО, ЧС и ПБ Администрации города Черногорска;

Комитетом по имуществу;

Финансовым управлением Администрации города Черногорска;

Советом депутатов города Черногорска.

2.2. Карты внутреннего финансового контроля формируются до начала очередного финансового года.

Уточнение карт внутреннего финансового контроля необходимо проводить:

при принятии решения руководителем главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, руководителем (заместителем руководителя) МКУ "Сотрудничество", руководителями органов местного самоуправления о внесении изменений в карту внутреннего финансового контроля;

в случае внесения в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, уточнений (дополнений), требующих изменения осуществления внутренних бюджетных процедур.

2.3. Карта внутреннего финансового контроля главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств согласовывается с главным бухгалтером МКУ "Сотрудничество" и утверждается Главой Администрации города Черногорска.

2.4. Карта внутреннего финансового контроля главных администраторов (администраторов) доходов бюджета города Черногорска, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета города Черногорска согласовывается с главным бухгалтером МКУ "Сотрудничество" и утверждается руководителями органов местного самоуправления.

2.5. Карта внутреннего финансового контроля подведомственного учреждения Администрации города Черногорска МКУ "Сотрудничество" согласовывается с главным бухгалтером МКУ "Сотрудничество" и утверждается руководителем МКУ "Сотрудничество".

2.6. Форма карты внутреннего финансового контроля приведена в Приложении N 1 к настоящему Порядку.

3. Составление и ведение журнала внутреннего финансового контроля, составление и представление отчета о результатах внутреннего финансового контроля

3.1. Информация о результатах внутреннего финансового контроля в полном объеме отражается в журнале внутреннего финансового контроля согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку.

3.2. Хранение журнала внутреннего финансового контроля осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов.

3.3. Соблюдение требований к хранению журнала осуществляется должностным лицом МКУ "Сотрудничество", ответственным за его формирование, до момента его сдачи в архив.

3.4. МКУ "Сотрудничество" составляет ежегодно не позднее 31 декабря текущего финансового года отчетность о результатах внутреннего финансового контроля (далее - Отчет).

3.5. Отчет составляется на основе данных журнала внутреннего финансового контроля по форме согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку.

3.6. К Отчету прилагается пояснительная записка, содержащая:

описание принятых и (или) предлагаемых мер по устранению выявленных в ходе внутреннего финансового контроля нарушений и недостатков, причин их возникновения в отчетном периоде.

III. Внутренний финансовый аудит

1. Осуществление внутреннего финансового аудита

1.1. Субъектом внутреннего финансового аудита является подведомственное учреждение Администрации города Черногорска МКУ "Сотрудничество".

1.2. В целях обеспечения принципа независимости, аудиторские проверки организуют и осуществляют должностные лица МКУ "Сотрудничество", которые:

не принимают участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур объекта аудита в текущем периоде;

не принимали участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур объекта аудита в течение проверяемого периода и года, предшествующего проверяемому периоду;

не имеют родства и свойства с руководителем и другими должностными лицами главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, организующими и выполняющими проверяемые внутренние бюджетные процедуры;

не имеют иного конфликта интересов, создающего угрозу способности беспристрастно и объективно выполнять обязанности в ходе проведения аудиторской проверки.

1.3. Деятельность субъекта внутреннего аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.

1.4. Целями внутреннего финансового аудита являются:

оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств бюджета города.

1.5. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных объектами внутреннего финансового аудита (далее - объект аудита) в целях реализации своих бюджетных полномочий, а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.

1.6. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

1.7. В соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем (заместителем руководителя) МКУ "Сотрудничество" (далее - план аудита), осуществляются плановые аудиторские проверки.

МКУ "Сотрудничество" направляет утвержденный план аудита не позднее 25 декабря текущего финансового года в ФУА.

МКУ "Сотрудничество" направляет утвержденный план аудита на 2017 год в ФУА не позднее 25 апреля 2017 года.

По каждой аудиторской проверке в плане аудита указываются проверяемая внутренняя бюджетная процедура и объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки (Приложение N 4).

Составление, утверждение и ведение плана аудита осуществляется в порядке, установленном органом внутреннего финансового контроля и финансового аудита.

1.8. Темы аудиторских проверок формулируются исходя из следующих направлений аудита:

аудит надежности системы внутреннего финансового контроля в отношении:

а) расходов бюджета на обеспечение выполнения функций казенных учреждений;

б) аудит достоверности бюджетной отчетности главного администратора (администратора) бюджетных средств и (или) подведомственных ему администраторов и получателей бюджетных средств;

в) аудит экономности и результативности использования бюджетных средств.

1.9. Основанием для проведения внеплановых аудиторских проверок являются поручения Главы администрации города Черногорска, а также поступление в адрес органа внутреннего финансового контроля и финансового аудита информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации, от индивидуальных предпринимателей, юридических лиц о фактах нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов Российской Федерации, Республики Хакасия, муниципального образования города Черногорск, регулирующих бюджетные правоотношения.

1.10. МКУ "Сотрудничество" при проведении аудиторских проверок имеет право:

на основании мотивированного запроса в устной и письменной форме, адресованного объекту аудита, экспертам и (или) третьим лицам по вопросам, связанным с осуществлением внутреннего финансового аудита, запрашивать и получать документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

привлекать независимых экспертов и (или) третьих лиц.

Сроки направления и исполнения мотивированного запроса устанавливаются МКУ "Сотрудничество" в соответствии с распоряжением администрации города Черногорска.

1.11. МКУ "Сотрудничество" обязано:

соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).

1.12. Аудиторская проверка и предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления определяются в соответствии с распоряжением Администрации города Черногорска, к которому прилагается программа аудиторской проверки.

Программа аудиторской проверки должна содержать:

тему аудиторской проверки;

наименование объекта аудита;

перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления определяются органом внутреннего финансового контроля и финансового аудита.

1.13. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

осуществления внутреннего финансового контроля;

законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств бюджета города;

ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

бюджетной отчетности.

1.14. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита либо субъектом внутреннего аудита;

аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

1.15. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.

Рабочая документация (документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки) должна содержать:

документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения;

сведения о выполнении планов внутреннего контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам, и полученные от них сведения;

копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

акт аудиторской проверки.

1.16. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки.

Форма акта аудиторской проверки, порядок направления и сроки его рассмотрения объектом внутреннего финансового аудита устанавливаются органом внутреннего финансового контроля и финансового аудита (Приложение N 5).

Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.

1.17. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет (Приложение N 6) о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита;

выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом аудита бюджетной отчетности;

выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в план внутреннего контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета города.

1.18. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется Главе Администрации города Черногорска.

По результатам рассмотрения указанного отчета Глава Администрации города Черногорска принимает решение о:

необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

проведении служебных проверок, а также о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам.

1.19. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита составляется на основании информации, содержащейся в отчетах о результатах аудиторских проверок и подтверждающей выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, к 15 числу месяца, следующего за отчетным периодом.

1.20. Форма годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита и рекомендации по ее заполнению приведены в Приложении N 7 к настоящему Порядку.