Приложение N 2

Приложение N 2
к приказу Министерства финансов
Удмуртской Республики
от 21 марта 2018 г. N 70

"Приложение N 2
к приказу Министерства финансов
Удмуртской Республики
от 24 марта 2014 г. N 34

Разъяснения
об особенностях составления и предоставления отчета по контрольно-ревизионной работе по форме АS06ГРБС

Составление и представление отчетности осуществляется главными распорядителями средств бюджета Удмуртской Республики.

Отчетность квартальная, составляется с нарастающим итогом.

Отчетность составляется по результатам контрольных мероприятий осуществляемых в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральными законами от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях", 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".

Сведения о контрольных мероприятиях по уровню подведомственности, в том числе по проверке деятельности подведомственных казенных учреждений, проведенных в рамках внутреннего финансового контроля, отражаются в разделах с 1 по 19 и в разделе 21.

Раздел 1 Строка 100 "Количество контрольных мероприятий, проведенных в отчетном году, всего, из них:"

В данный раздел заносятся данные о количестве проведенных контрольных мероприятий за отчетный период, с учетом камеральных проверок при условии оформления актов (справок) по их результатам.

Отнесение контрольного мероприятия в соответствующую строку раздела осуществляется в соответствии с наименованием контрольного мероприятия согласно приказу на его проведение.

В строку 101 "финансово-хозяйственной деятельности учреждений (организаций)" заносятся данные о количестве проведенных ревизий. Если в ревизии одного учреждения (организации) участвовали специалисты разных управлений (отделов), независимо от количества написанных справок по вопросам, входящим в программу ревизии, в строку заносится цифра 1 (т.е. проведена 1 ревизия финансово-хозяйственной деятельности учреждения (организации).

В строку 102 "исполнения государственного задания" включаются проверки по отдельным вопросам: выполнение доведенных госзаданием показателей (количественных и качественных), достоверность предоставляемой отчетности о выполнении госзадания, соблюдения условий соглашений о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, иные цели, бюджетные инвестиции и т.п.

В строку 105 "ведомственного контроля в сфере закупок" заносятся проверки, проведенные в соответствии со статьей 100 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", постановлением Правительства Удмуртской Республики от 25.01.2016 N 18 "Об утверждении Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения государственных нужд Удмуртской Республики".

В строку 106 "прочих тематических" заносятся все прочие проверки, не включенные в строки 101-105.

Мероприятия по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, проведенные в соответствии со ст. 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ, в данный раздел не включаются (отражаются в разделе 19 "Организация внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита"), за исключением контрольных мероприятий по уровню подведомственности, в том числе по проверке деятельности подведомственных казенных учреждений.

Раздел 2 Строка 200 "Объем проверенных средств (тыс. руб.)"

В данный раздел включаются все суммы проверенных средств, включая проверки обоснованности плановых показателей (расчет сметных назначений, расчет нормативных затрат, расчет объема субсидий и субвенций и т.п.).

В строку 201 "в том числе объем проверенных расходов" включаются только проверенные расходы.

В строки 200 и 201 не включается объем проинвентаризированных в отчетном году финансовых обязательств, денежных средств и имущества.

Раздел 3 Строка 300 "Контрольными мероприятиями выявлено финансовых нарушений, всего (тыс. руб.), из них:"

В данный раздел включаются финансовые нарушения, непосредственно связанные с использованием бюджетных средств и государственного имущества, последствием которых являются дополнительные, избыточные расходы бюджета, потери бюджета, искажение отчетных данных об активах и обязательствах объектах контроля, иные нарушения.

В строку 302 "неправомерное использование средств" включаются неправомерные, незаконные, необоснованные, не подтвержденные документально расходы.

В строку 309 "искажение отчетности" включаются факты неверного отражения и представления данных в бухгалтерской отчетности в связи с нарушением установленных правил ведения и организации бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности.

Факты несвоевременного отражения хозяйственных операций на счетах учета отражаются в данной строке исключительно при наличии нарушения на отчетную дату.

В строку 310 "потери бюджета" заносятся расчетные суммы не начисленных пени и штрафов, суммы не начисленных и не перечисленных в бюджет доходов от использования государственного имущества и т. п.

В строку 311 "нарушения в учете и списании имущества" включаются суммы недостач и излишков имущества, стоимость не поставленного на учет (не оприходованного) имущества, стоимость списанного имущества при отсутствии документально подтвержденных оснований.

В строку 312 "нарушения в учете и списании финансовых обязательств" включаются суммы просроченной дебиторской задолженности, меры по погашению которой не принимаются, сумма списанной дебиторской задолженности при отсутствии документально подтвержденных оснований.

В строку 313 "нарушения в учете и списании денежных средств и денежных документов" включаются суммы недостач и излишков денежных средств и денежных документов, стоимость не поставленных на учет (не оприходованных) денежных документов, стоимость списанных денежных средств и денежных документов при отсутствии документально подтвержденных оснований.

При наличии нарушений по строке 315 "прочие финансовые нарушения, не перечисленные выше", необходимо в пояснительной записке к отчету расшифровать выявленные нарушения в разрезе их видов и сумм.

Нарушения, выявленные в рамках проведения в соответствии со ст. 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, в отчетность не включаются, за исключением нарушений, выявленных в ходе контрольных мероприятий по уровню подведомственности, в том числе по проверке деятельности подведомственных казенных учреждений.

Раздел 4 Строка 400 "Контрольными мероприятиями выявлено нефинансовых нарушений, всего (тыс. руб.)"

В данный раздел включаются нарушения, не связанные напрямую с расходованием бюджетных средств и использованием государственного имущества, не влияющие на показатели отчетности и на финансовое состояние объекта контроля, не влекущие за собой дополнительные и избыточные расходы бюджета.

В сумму нефинансовых нарушений включаются суммы непроинвентаризированного в установленные сроки имущества и финансовых обязательств, суммы принятых бюджетных обязательств при отсутствии лимитов бюджетных обязательств (если нарушение не привело к образованию несанкционированной кредиторской задолженности), неверное применение бюджетной классификации Российской Федерации, плана счетов бюджетного учета, суммы необоснованно полученных доходов в рамках приносящей доход деятельности, суммы расходов, предусмотренные бюджетными сметами и планами финансово-хозяйственной деятельности учреждений, не подтвержденные документально и т.п.

При наличии нефинансовых нарушений необходимо в пояснительной записке к отчету расшифровать выявленные нарушения в разрезе их видов и сумм.

Нарушения, выявленные в рамках проведения в соответствии со ст. 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, в отчетность не включаются, за исключением нарушений, выявленных в ходе контрольных мероприятий по уровню подведомственности, в том числе по проверке деятельности подведомственных казенных учреждений.

Раздел 5 строка 500 "Контрольными мероприятиями выявлено нарушений по предоставлению субсидий, всего (количество нарушений), из них:"

В строке 501 "по составлению, доведению, изменению, исполнению государственных заданий, составлению отчетности" указываются факты отсутствия государственных заданий, случаи нарушений установленных сроков составления, утверждения, внесения изменений в государственные задания, факты несоответствия наименований государственных услуг (работ) утвержденным перечням (реестрам) государственных услуг (работ), факты внесения необоснованных изменений в государственные задания, факты необоснованных изменений сумм финансового обеспечения на выполнение государственных заданий, отсутствие необходимой информации о деятельности государственных учреждений на официальном сайте bus.gov.ru в сети Интернет, ее несвоевременное размещение и т.п.

В строке 502 "по расчету нормативных затрат на оказание государственных услуг (работ)" указывается количество выявленных нарушений, в том числе отсутствие необходимых расчетов, факты нарушения нормативных правовых актов при расчете нормативных затрат, факты завышения нормативных затрат и т.п. (Суммы излишне запланированных средств отражаются в разделе 3 по строке 306 "завышение расходов при планировании").

В строке 503 "по составлению, подписанию и исполнению Соглашений о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, иные цели, бюджетные инвестиции" указываются факты отсутствия Соглашений, случаи нарушений установленных сроков составления и подписания Соглашений, сроков перечисления субсидий государственным учреждениям, наличие Соглашений, заключенных с нарушением нормативных правовых актов, регламентирующих порядок и условия предоставления субсидий и т.п.

В строке 504 "по составлению, утверждению и исполнению Плана финансово-хозяйственной деятельности" указываются случаи нарушений установленных сроков составления и утверждения Планов финансово-хозяйственной деятельности, сроков внесения изменений в них, отсутствие в Планах финансово-хозяйственной деятельности предусмотренных нормативными правовыми актами, показателей и т.п.

Раздел 6 "Контрольными мероприятиями выявлено нарушений законодательства в сфере закупок, всего (количество случаев)". Указывается количество нарушений, выявленных в рамках осуществления ведомственного контроля в сфере закупок в соответствии со ст. 100 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".

Раздел 7 строка 700 "Принятые меры по результатам контрольных мероприятий (тыс. руб.):"

В строке 702 "восстановлено средств излишне запланированных" указываются суммы уменьшения бюджетных ассигнований по результатам проверки, суммы уменьшения размера субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания, в случае его невыполнения, в случае пересчета норматива затрат и т.п.

В строке 705 "восстановлено на баланс" указываются суммы поставленного на учет имущества, восстановленной дебиторской задолженности и т.п.

В строке 707 "устранено нарушений по учету и списанию финансовых обязательств и имущества" указываются суммы восстановленных и приведенных в соответствие законодательству документов по фактам необоснованного и неправомерного списания дебиторской задолженности и имущества, принятия к учету расходов и суммы по устранению иных финансовых нарушений, связанных с учетом финансовых обязательств и имущества.

Раздел 8 строка 800 "Количество проверенных учреждений (организаций) всего, в том числе:"

В строке 805 "муниципальные образования" указывается количество проверенных муниципальных образований - получателей межбюджетных трансфертов.

Раздел 9 Строка 900 "Количество учреждений (организаций), в которых выявлены нарушения, всего, в том числе:"

В данной строке указывается количество проверенных учреждений (организаций), в которых выявлены нарушения.

Количество учреждений, отраженных по строке 900 не может превышать количество учреждений, отраженных по строке 800.

В строке 901 "количество государственных учреждений, в которых выявлены нарушения" указывается количество проверенных подведомственных государственных учреждений, в которых выявлены нарушения.

Раздел 11 Строка 1100 "Количество учреждений (организаций), в которых сотрудники привлечены к ответственности всего, в том числе:"

В данной строке указывается количество учреждений из строки 900, допустивших нарушения, сотрудники которых по результатам контрольных мероприятий были привлечены к ответственности.

В строке 1101 "количество государственных учреждений, в которых сотрудники привлечены к дисциплинарной и (или) материальной ответственности" указывается количество проверенных подведомственных государственных учреждений, в которых сотрудники привлечены к ответственности.

Раздел 19 Строка 1900 "Количество государственных учреждений всего, в том числе:"

Для главных распорядителей средств бюджета Удмуртской Республики (исполнительных органов государственной власти Удмуртской Республики, осуществляющих функции и полномочия учредителя государственного учреждения Удмуртской Республики) данные о количестве учреждений должны соответствовать данным формы "Сведения о количестве подведомственных учреждений" (ф.0503161).

Общее количество учреждений, отраженных по строкам 1902 и 1904 "в том числе проверенных в отчетном году", должно соответствовать общему количеству учреждений, отраженных по строкам с 801 по 804 включительно.

Раздел 21 "Организация внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита".

В данный раздел следует включать только документально оформленные контрольные мероприятия по последующему контролю по уровню подведомственности и по уровню подчиненности. Мероприятия по внутреннему финансовому контролю, проведенные методом самоконтроля, в данный раздел не включаются.

В раздел включается проведение инвентаризации только перед составлением годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

Раздел 22 "Расчетные показатели (считаются автоматически)"

Все данные в этом разделе заполняются автоматически.

В строке 2201 "Доля учреждений, проверенных в отчетном году" рассчитывается доля территориальных органов управления, государственных учреждений, в отношении которых ГРБС, осуществляющий функции и полномочия учредителя, провел контрольные мероприятия в отчетном периоде, в общем количестве учреждений, отраженных в форме "Сведения о количестве подведомственных учреждений" (ф.0503161).

В строке 2202 "Доля должностных лиц, привлеченных к ответственности по результатам проведенных контрольных мероприятий" рассчитывается доля территориальных органов управления, государственных учреждений, должностные лица которых привлечены к ответственности по результатам проведенных контрольных мероприятий, в общем количестве территориальных органов управления, государственных учреждений, в отношении которых ГРБС осуществляет функции и полномочия учредителя, в которых по результатам контрольных мероприятий установлены нарушения (отраженных по строке 901 формы отчета).".