Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год

Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год
(подготовлено экспертами компании "Гарант")

Пример 1

Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ (общий случай, в т.ч. стандартный вычет, имущественный вычет при покупке и при продаже квартиры, вычет на обучение, вычет на лечение, вычет на фитнес, инвестиционный вычет, вычет по негосударственному пенсионному обеспечению)

Условия примера

Никитин Виктор Иванович является налоговым резидентом РФ.

В 2023 году им были получены следующие доходы:

а) от работодателя АО "Норма"

- 1 200 000 рублей - выплаты, связанные с исполнением обязанностей по трудовому договору (заработная плата, отпускные и т.п.) за 2023 год;

- 4 000 рублей - денежный подарок к празднику, связанному с юбилеем компании;

б) от продажи квартиры Новиковой Ольге Сергеевне - 2 300 000 рублей (проданная квартира была куплена в 2021 году за 2 100 000 рублей). На 1 января 2023 года ее кадастровая стоимость составила 1 600 000 рублей;

в) за подготовку авторских материалов (статьи в журнал) для АО "Газета" - 10 000 рублей 00 копеек (документов, подтверждающих несение каких-либо затрат, связанных с этой деятельностью, Виктор Иванович  не имеет);

г) от деятельности в качестве артиста за границей (в Германии) - 7 000 евро (доход получен 26.01.2023, подоходный налог по законодательству ФРГ (14%) уплачен 27.01.2023).

Виктор Иванович имеет дочь 2012 г.р., в 2023 году ему предоставлялся стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1 400 рублей в течение трех месяцев. Всего за 2023 год стандартный вычет предоставлен в сумме 4 200 рублей.

Кроме того, в 2023 году Виктор Иванович оплатил занятия дочери в физкультурно-спортивной организации (включена в перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, сформированный на 2023 год) в размере 11 000 рублей, а также свое обучение на курсах вождения в размере 64 000 рублей.

Помимо этого в 2023 году Виктор Иванович внес средства на индивидуальный инвестиционный счет 400 000 рублей и оплатил свое дорогостоящее лечение в размере 100 000 рублей.

Также 08.12.2022 Виктор Иванович получил акт приема-передачи на квартиру, построенную на основании договора участия в долевом строительстве. Общая сумма расходов по данному договору составила 3 000 000 рублей. Правом применения налогового вычета на покупку жилья Виктор Иванович ранее никогда не пользовался. В 2022 году в качестве имущественного вычета на новое строительство им было принято - 352 000 рублей.

11.12.2023 Виктор Иванович заключил договор негосударственного пенсионного обеспечения с АО "НПФ СБЕРБАНКА", общая сумма взносов, уплаченных в 2023 году по данному договору, составила 3 000 рублей.

Утв. приказом ФНС России
от 15 октября 2021 г. N ЕД-7-11/903@

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

ГАРАНТ:

См. графический объект

Пример 2

Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ индивидуальным предпринимателем

Условия примера

Комаров Сергей Анатольевич зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, находится на общем режиме налогообложения, занимается деятельностью по разработке программного обеспечения, других видов деятельности не осуществляет.

В 2023 году Сергей Анатольевич получил доход от указанного вида деятельности в размере 9 500 000 рублей, иных доходов за 2023 год у него не было.

Общая сумма расходов, понесенных предпринимателем в 2023 году, составляет 4 000 000 рублей (в т.ч. 3 900 000 рублей - материальные затраты и 100 000 рублей - прочие расходы). Все расходы подтверждены документально.

В течение 2023 года Сергей Анатольевич уплачивал в бюджет авансовые платежи по НДФЛ в общей сумме 487 500 рублей.

Утв. приказом ФНС России
от 15 октября 2021 г. N ЕД-7-11/903@

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 3

Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ адвокатом

Условия примера

Васильев Игорь Сергеевич является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет. В 2023 году его доходы от осуществления адвокатской деятельности составили 700 000 рублей. Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением доходов от занятия частной практикой, -550 000 рублей. Сумма авансовых платежей по НДФЛ, уплаченных в 2023 году, - 14 820 рублей.

Утв. приказом ФНС России
от 15 октября 2021 г. N ЕД-7-11/903@

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 4

Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ при продаже доли в уставном капитале

Условия примера

Романова Ольга Александровна с 2022 года являлся учредителем ООО "Смарт", в качестве вклада в уставный капитал им были внесены денежные средства в размере 280 000 рублей. В 2023 году Ольга Александровна продала Ершову Николаю Владимировичу принадлежащую ей долю в уставном капитале ООО "Смарт" за 300 000 рублей. Все документы, подтверждающие расходы в сумме денежных средств, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества, у Ольги Александровны сохранились.

23.01.2024 Ольга Александровна представила в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ, данная декларация представлена в налоговый орган исключительно с целью отражения дохода от реализации доли в уставном капитале ООО, на какие-либо иные вычеты Ольга Александровна не претендует.

Утв. приказом ФНС России
от 15 октября 2021 г. N ЕД-7-11/903@

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 5

Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ (доход от реализации автомобиля; при этом иные доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, в декларации не указаны)

Условия примера

Лагутин Илья Викторович в 2023 году продал Нестеровой Ольге Андреевне автомобиль за 2 000 000 рублей. Данный автомобиль был приобретен в 2021 году за 500 000 рублей. Однако никаких документов, подтверждающих факт этой покупки, у Ильи Викторовича не сохранилось.

23.01.2024 Илья Викторович представил в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ. Данная декларация представлена в налоговый орган исключительно с целью отражения дохода от реализации машины, на какие-либо вычеты Илья Викторович не претендует.

Утв. приказом ФНС России
от 15 октября 2021 г. N ЕД-7-11/903@

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 6

Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ (вычет на лечение, в т.ч. дорогостоящее, покупку лекарств, ДМС)

Условия примера

Костикова Лариса Игоревна является резидентом РФ. В 2023 году она получила доходы в виде выплат, связанных с исполнением обязанностей по трудовому договору (заработная плата, отпускные и т.п.), от работодателя ООО "Круиз" в размере 4 000 000 рублей. С этой суммы работодателем в течение 2023 года был исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в размере 520 000 рублей. Каких-либо иных доходов в 2023 году у Ларисы Игоревны не было. Прав на стандартные налоговые вычеты она не имеет.

В 2023 году Лариса Игоревна оплачивал различные виды медицинских услуг. Все услуги были оказаны ей лично и ее супругу в медицинских организациях РФ, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности. Общая стоимость дорогостоящего лечения составила 200 000 рублей, стоимость медицинских услуг, не относящихся к дорогостоящему лечению, - 80 000 рублей. Кроме того, Лариса Игоревна оплачивала покупку лекарственных средств, назначенных ей лечащими врачами. Общая сумма, потраченная на лекарства, составила 25 000 рублей.

Помимо этого, в декабре 2023 года Лариса Игоревна заключила договор добровольного медицинского страхования и уплатила по нему взнос в размере 10 000 рублей.

Утв. приказом ФНС России
от 15 октября 2021 г. N ЕД-7-11/903@

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 7

Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ (продажа доли в недвижимом имуществе)

Условия примера

В 2021 году Михалева Ирина Александровна получила по наследству квартиру в общую долевую собственность со своим братом (по 1/2 доли на каждого). В 2023 году квартира продана за 12 000 000 рублей 00 копеек. Ранее данная квартира была получена в собственность наследодателя в результате приватизации, каких-либо расходов, связанных с приобретением данной квартиры наследодатель не нес.

На 01.01.2023 кадастровая стоимость квартиры установлена в размере 5 400 000 рубля 00 копеек.

23.01.2024 Ирина Александровна подала в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ. Данная декларация представлялась в налоговый орган исключительно с целью отражения дохода от реализации доли в квартире, на какие-либо иные вычеты Ирина Александровна не претендует.

Утв. приказом ФНС России
от 15 октября 2021 г. N ЕД-7-11/903@

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader