Раздел 5. Прочие вопросы деятельности учреждения

Раздел 5
Прочие вопросы деятельности учреждения

 

Что раскрываем: существенная информация, характеризующая показатели деятельности учреждения за отчетный период.

Пример 1:

Сведения об основных положениях учетной политики представлены в Таблице N 4 Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760).

Комментарий: данная информация не включается в текстовую часть в составе квартальной отчетности.

Пример 2:

Сведения о выявленных отклонениях по результатам годовой инвентаризаций представлены в Таблице N 6 Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760).

Комментарий: данная информация не включается в текстовую часть в составе квартальной отчетности.

Пример 3:

Прочие вопросы деятельности учреждения представлены в Таблице N 12 Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760).

 

Что раскрываем: указание на то, что представленные показатели бухгалтерской отчетности сформированы исходя из нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности (подп. "ж" п. 37 Стандарта).

Пример:

Представленные показатели бухгалтерской отчетности сформированы исходя из следующих нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности:

- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ;

- Федеральные стандарты бухгалтерского учета госфинансов;

- Приказ Минфина России от 01.06.2023 N 80н (для 2024 года);

- Приказ Минфина России от 17.05.2022 N 75н (для 2023 года);

- Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н;

- Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н;

- Приказ Минфина России от 25.03.2011 N 33н;

- Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н;

- Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н (для БУ);

- Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н (для АУ);

- Учетная политика и иные локальные нормативные акты учреждения.

 

Что раскрываем: перечень документов учредителя, регулирующих вопросы бухгалтерского учета и отчетности в системе подведомственных ему учреждений.

Пример:

Перечень документов учредителя, регулирующих вопросы бухгалтерского учета и отчетности учреждения:

- Приказ Департамент образования городского округа N "Об утверждении общих требований к порядку списания задолженности учреждения, невостребованной кредиторами, для подведомственных муниципальных учреждений"

Комментарий: данную информацию можно исключить из текстовой части в составе квартальной отчетности.

 

Что раскрываем: краткое описание основных положений учетной политики, которые не нашли отражения в Таблице N 4 (подп. "з" п. 37 Стандарта "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", письмо Минфина России от 30.07.2020 N 02-06-10/67173).

Пример:

Учетной политикой определены следующие особенности:

1. Оценка соответствия объектов имущества понятию "актив" осуществляется в рамках годовой инвентаризации, проводимой в целях составления годовой бухгалтерской отчетности.

2. В один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества если срок их полезного использования одинаков и стоимость не существенна. При этом предельное стоимостное значение для объединения основных средств в один инвентарный объект составляет до 100 тыс. рублей включительно.

3. При поступлении объектов нефинансовых активов, полученных в рамках необменных операций (дарения (безвозмездного получения); принятия выморочного имущества; получения объектов по распоряжению собственника без указания стоимостных оценок; при выявлении объектов, созданных в рамках ремонтных работ; при выявлении в ходе инвентаризации неучтенных объектов, по которым утрачены приходные документы), справедливая стоимость объектов имущества определяется комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен;

4. При сдаче в аренду или передаче в безвозмездное пользование части объекта недвижимости стоимость этой части отражается на забалансовых счетах 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" и 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" соответственно и определяется исходя из стоимости всего объекта, его общей площади и площади переданного помещения.

Использованы следующие профессиональные суждения, выработанные в процессе применения учетной политики и оказывающие существенное влияние на показатели бюджетной отчетности:

1. В отношении объектов, переданных учреждением в безвозмездное бессрочное пользование, принимается решение по классификации объектов в качестве операционной аренды (основание - письмо Минфина России от 07.03.2018 N 02-07-10/14794). Учитывая цикл бюджетного планирования (3 года) объект классифицируется в качестве объекта операционной аренды, переданного на 3 года. При этом на счетах 0 210 05 000 "Расчеты с прочими кредиторами", 0 401 40 121 "Доходы будущих периодов от операционной аренды", 0 401 50 200 "Расходы будущих периодов" отражаются показатели в размере рыночной стоимости арендных платежей за 3 года. Одновременно в отношении таких договоров безвозмездного бессрочного пользования ведется работа по установлению в них конкретных сроков (не более 3-х лет).

2. Переданное (полученное) по договору аренды имущество учреждением классифицируется в качестве операционной либо неоперационной (финансовой) аренды исходя из срока договора и стоимости арендных платежей. Если одновременно срок договора аренды меньше срока полезного использования имущества и стоимость арендных платежей меньше рыночной стоимости имущества, то объект классифицируется в качестве объекта операционной аренды. В противном случае объект классифицируется в качестве объекта учета финансовой аренды (даже в случае несоблюдения только одного из критериев).

3. Резерв по претензиям, искам формируется с учетом мнения юридической службы учреждения, представленного в бухгалтерию в форме служебной записки.

Следующие виды резервов формируются и корректируются согласно порядку, установленному в учетной политике:

1. Резерв предстоящих расходов на предоставление отпусков, включая расходы на уплату страховых взносов. Данный вид резерва рассчитывается и корректируется ежеквартально. На первое число очередного квартала резерв рассчитывается исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату, предоставленных кадровой службой.

2. Резерв предстоящих расходов по сомнительной задолженности. Данный вид резерва рассчитывается и корректируется ежегодно по итогам проведения годовой инвентаризации обязательств. Резерв отражается путем формирования показателя забалансового счета 04.

3. Резерв предстоящих расходов под снижение стоимости материальных запасов. Резерв создается только по счетам 0 105 37 000 "Готовая продукция - иное движимое имущество учреждения", 0 105 38 000 "Товары - иное движимое имущество учреждения". Обязательное условие создания резерва - нормативно-плановая стоимость (цена) материальных запасов для целей распоряжения (реализации) в течение отчетного периода снизилась и балансовая стоимость больше, чем нормативно-плановая стоимость. То есть данный вид резерва рассчитывается и корректируется по мере необходимости.

Примечание: раскрываются следующие положения учетной политики:

а) способы оценки активов, обязательств, доходов и расходов, применяемые субъектом отчетности при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности в случаях, когда нормативные правовые акты, регулирующие ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, допускают выбор субъектом отчетности одного из нескольких допустимых способов оценки активов, обязательств, доходов и расходов;

б) информация о профессиональных суждениях, выработанных в процессе применения учетной политики и оказывающих существенное влияние на показатели бюджетной (финансовой) отчетности (например, профессиональные суждения о том, относятся ли объекты к основным средствам или инвестиционной недвижимости, являются ли договоры соглашениями об аренде);

в) прочие положения учетной политики субъекта отчетности, необходимые для понимания пользователями бюджетной (финансовой) отчетности его финансового положения, финансовых результатов деятельности и движения денежных средств, в частности.

Комментарий: данную информацию можно исключить из текстовой части в составе квартальной отчетности.

 

Что раскрываем: корреспонденции счетов бухгалтерского учета для отражения хозяйственных операций, утвержденные учреждением дополнительно к перечню, установленному Инструкциями по бухгалтерскому учету.

Пример:

Инструкция N 174н не содержит типовой корреспонденции счетов для отражения операций по корректировке оценки материальных запасов до справедливой стоимости, проводимой в случае отчуждения имущества не в пользу организаций бюджетной сферы. Однако данное требование установлено п. 29 Стандарта "Запасы". По аналогии с учетом в казенных учреждениях (п. 120 Инструкции N 162н) бухгалтерская запись по дебету/кредиту счета 0 401 10 176 и кредиту/дебету счета 0 105 ХХ ХХХ согласована с учредителем и дополнительно утверждена учреждением к перечню типовых проводок в учетной политике.

Комментарий: данную информацию можно исключить из текстовой части в составе квартальной отчетности.

 

Что раскрываем: иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая прочие вопросы деятельности учреждения за отчетный период, в том числе информация, которая не вошла, в частности, в Таблицы NN 4, 6, 12, в т. ч. в стр. 030 Таблицы N 12 в качестве дополнительного существенного показателя согласно требованиям учредителя/финоргана, раскрывается в разделе 5 текстовой части Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760).

 

Руководитель                _Ахтырцев__      ______И.И. Ахтырцев____

                             (подпись)          (расшифровка подписи)

 

Руководитель планово-       ___________      _____________________

экономической службы         (подпись)          (расшифровка подписи)

 

Главный бухгалтер         ____________     _____________________

                           (подпись)          (расшифровка подписи)

 

 

Централизованная бухгалтерия				ОГРН		ххххххххххххх
МКУ "Централизованная бухгалтерия" Городской округ N, ул. Прибрежная, д. 5				ИНН		хххххххххх
(наименование, местонахождение )				КПП		ххххххххх

 

Руководитель            Директор     Ухтомский          А.Е. Ухтомский

(уполномоченное лицо)  (должность)   (подпись)     (расшифровка подписи)

 

Исполнитель Ведущий бухгалтер  Иванова  О.Н. Иванова       8 (ХХХ 2) ХХ-ХХ-ХХ

 

           (должность)      (подпись) (расшифровка подписи) (телефон, e-mail)

 

"ХХ"_____________ХХХХ г.