Раздел 3. Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности

Раздел 3
Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности

Что раскрываем: сведения об источниках финансового обеспечения (деятельности) в отчетном периоде.

Пример:

В отчетном периоде учреждение осуществляло деятельность по следующим кодам видов финансового обеспечения (деятельности):

КФО 4 - деятельность по выполнению государственного (муниципального) задания;

КФО 2 - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

КФО 3 - средства во временном распоряжении;

КФО 5 - деятельность, осуществляемая за счет средств субсидии на иные цели.

Что раскрываем: существенная информация, характеризующая результаты исполнения учреждением Плана ФХД за отчетный период.

Пример:

Анализ отчета об исполнении Плана ФХД по целевым средствам представлен в Сведениях (ф. 0503766), а также в Таблице N 9 Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760).

Комментарий: данную информацию можно исключить из текстовой части в составе отчетности за 1 квартал.

Что раскрываем: информация о причинах неисполнения мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (если информация не раскрыта подробно в Сведениях (ф. 0503766) (п. 73 Стандарта "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности"). Включая информацию о показателях в разделах 1 и 3 Сведений (ф. 0503766), по которым имеются отклонения между плановыми и фактически исполненными показателями согласно установленным учредителем/финорганом критериям.

Пример:

В соответствии с Соглашением, заключенным от ДД.ММ.ГГГГ N 21, в отчетном периоде учреждению предоставлена субсидия на иные цели в размере 5 500 000,00 руб. Целевая субсидия была выделена на мероприятие по капитальному ремонту объекта недвижимости. По состоянию на отчетную дату (на 1 октября) исполнение по расходам составило менее 70%, освоение денежных средств осуществлено в сумме 3 421 197,56 руб. (62,2%). Причина низкого освоения денежных средств - контрагентом нарушен срок выполнения работ, работы по контракту в установленный срок не выполнены. На отчетную дату акт приема-сдачи выполненных работ не подписан. В адрес ООО "Ремонт и К" выставлена претензия с требованием об уплате штрафных санкций за каждый день просрочки в размере 156 400,00 руб. (детальный расчет прилагается).

Поступление средств субсидии на отчетную дату составило 80% согласно условиям ее предоставления в течение года - по факту заключения контрактов в объеме принятых обязательств учреждения.

Комментарии:

1. данную информацию можно исключить из текстовой части в составе отчетности за 1 квартал;

2. Бюджетные и автономные учреждения федерального уровня раскрывают причины неисполнения плановых назначений по доходам и источникам, указанным в Сведениях (ф. 0503766), если их исполнение составило менее установленного критерия, в стр. 030 "Иной показатель" Таблицы N 9 в качестве дополнительного существенного показателя (подп. 16.1 п. 16 совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 11.01.2024 NN 02-06-06/950, 07-04-05/02-253, письмо Минфина России и Федерального казначейства от 15.05.2024 NN 02-06-06/44344, 07-04-05/02-12968, п. 3 раздела II Приложения N 1 к письму Минфина России и Федерального казначейства от 06.04.2022 NN 02-06-07/29936, 07-04-05/02-8204).

Что раскрываем: информация о ходе реализации государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями национальных проектов (программ), комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов) за счет средств субсидии на иные цели и субсидии на цели осуществления капитальных вложений.

Пример:

В целях исполнения мероприятий по материально-техническому оснащению в отдельных организациях, осуществляющих образовательную деятельность по адаптированным основным общеобразовательным программам, в рамках реализации регионального проекта "Современная школа" национального проекта "Образование", в отчетном периоде на основании Соглашения N 92 от ДД.ММ.ГГГГ учреждению предоставлена субсидия на иные цели в размере 1 000 000,00 руб. За счет этих средств образовательное учреждение оснащено средствами вычислительной техники, программным обеспечением и презентационным оборудованием. По состоянию на отчетную дату кассовые расходы произведены в полном объеме, натуральные показатели достигнуты, т.е. программа исполнена на 100%. Информация о достижении условий предоставления целевой субсидии доведена до учредителя. Отчет о выполнении условий Соглашения утвержден и подписан ДД.ММ.ГГГГ.

Комментарий: данную информацию можно исключить из текстовой части в составе квартальной отчетности.

Что раскрываем: информация о поступлениях в части возмещения затрат (компенсации расходов), отражаемых по КФО 4 и по АнКВД 130, в т.ч. возмещение СФР расходов учреждений на предупредительные меры (см. п. 10 Приложения N 1 к письму Минфина России и Федерального казначейства от 12.12.2022 NN 02-06-07/121653, 07-04-05/02-31103).

Пример:

В отчетном периоде учреждение произвело расходы на оплату услуг по спецоценке условий труда за счет средств КФО 4 в размере 30 000,00 руб. На отчетную дату СФР возместил сумму в объеме средств, произведенных учреждением расходов на обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Поступления отражены в Отчете (ф. 0503737) по КФО 4 в составе доходов по АнКВД 130. В бухгалтерском учете учреждения расчеты с СФР отражены на счете 4 209 39 001 "Расчеты по доходам бюджета от возмещений государственным внебюджетным фондом расходов страхователя", доходы признаны по АнКВД 130 и подстатье 139 КОСГУ.

Комментарий: бюджетные и автономные учреждения федерального уровня раскрывают данную информацию в стр. 030 "Иной показатель" Таблицы N 9 в качестве дополнительного существенного показателя (п. 12 совместного письма Минфина России и Федерального казначейства от 11.01.2024 NN 02-06-06/950, 07-04-05/02-253).

Что раскрываем: информация о принятии обязательств (денежных обязательств) сверх утвержденных учреждению плановых назначений.

Пример:

В конце отчетного периода сотрудники учреждения в составе делегации были направлены в плановую командировку. Средства на проживание в достаточном размере не были предусмотрены Планом ФХД в связи с изменением места проведения конференции организатором и превышением суммы на проживание по сравнению с ранее запланированным объемом (цена на гостиницу в городе командирования значительно превышают цены в ранее запланированном месте проведения конференции). Изменения в План ФХД подготовлены и направлены на согласование учредителю. Превышение суммы принятых обязательств над плановыми назначениями по КВР 112 составило на отчетную дату 18 000,00 руб.

Комментарий: данную информацию можно исключить из текстовой части в составе квартальной отчетности, если иное не установлено учредителем/финансовым органом.

Что раскрываем: иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты исполнения учреждением утвержденного Плана ФХД за отчетный период, в том числе информация, которая не вошла, в частности, в Таблицу N 9, в т. ч. в стр. 030 в качестве дополнительного существенного показателя согласно требованиям учредителя/финоргана, раскрывается в разделе 3 текстовой части Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760).