Новый порядок заполнения уведомлений об исчисленных налоговых платежах с 3 мая 2024 г.: обзор изменений, утв. приказом ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-8/20@ (подготовлено экспертами компании "Гарант", 2024 г.)

Новый порядок заполнения уведомлений об исчисленных налоговых платежах с 3 мая 2024 г.: обзор изменений, утв. приказом ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-8/20@

май 2024 г.

Проект изменений в порядок заполнения уведомлений был подготовлен ещё в конце прошлого года. И некоторые положения, которые были предусмотрены Проектом, и вошедшие в окончательную редакцию документа (речь в первую очередь идет, конечно же, о кодах по НДФЛ, указываемых в Поле 5 Уведомления), организации и ИП начали применять уже с января 2024 года, руководствуясь рекомендациями ФНС России.

Но официально новая редакция документа вступила в силу 03.05.2024.

Что нового подготовила ФНС России, кроме знакомых всем кодов по НДФЛ, вы узнаете из нашего обзора.

Форма и формат представления уведомления по налогам

Форма уведомления не изменилась.

Незначительные дополнения были внесены в формат представления уведомления.

Так, в графе "Дополнительная информация" строки "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента" появилось дополнение о том, что для доверенности в электронной форме необходимо указывать GUID доверенности.

Это правило действует и при представлении уведомления на бумажном носителе.

Правила указания КПП в разделе "Данные"

В Уведомлении КПП указывается дважды: в Титульном листе, и в разделе "Данные". И если порядок заполнения Титульного листа Уведомления не изменился, в том числе и в части указания КПП, то в отношении КПП, подлежащего отражению в разделе "Данные" есть некоторые уточнения, а именно:

1) КПП в поле "КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)" указывается в соответствии с порядком, который установлен в отношении заполнения КПП соответствующей формы налоговой декларации (расчета);

Пример

При наличии обособленного подразделения Расчет 6-НДФЛ представляется в т.ч. и по месту его нахождения. В этом случае в титульном листе указывается КПП этого обособленного подразделения, по месту нахождения которого подается расчет.

Соответственно, при заполнении Уведомления по НДФЛ, подлежащему уплате с доходов работников обособленного подразделения, указывается тот же КПП, который впоследствии будет указан в соответствующем Расчете 6-НДФЛ.

Если организация и обособленное подразделение находятся в одном муниципальном образовании, и организация отчитывается по месту своего нахождения, то и в Расчете 6-НДФЛ, и в Уведомлении будет указываться КПП организации.

2) по тем налогам (авансовым платежам по налогам), в отношении которых отсутствует обязанность представления декларации (транспортный и земельный налоги, налог на имущество организаций), указывается КПП организации по месту ее нахождения в соответствии со свидетельством о постановке на учет, в котором 5 и 6 разряды КПП -"01" (т.е. КПП головной организации), независимо от того, где находится объект, по месту нахождения головной организации или обособленного подразделения (п. 7.1 Порядка).

Ранее аналогичные рекомендации были представлены в п. 2 письма ФНС России 01.03.2023 N БС-4-21/2346@.

Отрицательные значения в Уведомлении

Отрицательное значение может возникнуть в ситуации, когда сумма авансового платежа по налогу в отчетном периоде исчислена в меньшем размере, чем исчисленные суммы авансовых платежей в предшествующих отчетных периодах.

В налоговых декларациях для таких ситуаций реализован механизм отражения за отчетный период суммы авансового платежа к уменьшению.

С 1 октября 2023 года право отразить в уведомлении сумму "к уменьшению" закреплено законодательно (п. 9 ст. 58 НК РФ).

И начиная с указанной даты налогоплательщики отражали отрицательные суммы в Уведомлении на основании рекомендаций ФНС России (см., к примеру, письмо от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@).

Теперь эти рекомендации закреплены в новой редакции Порядка, из которого следует, что суммы к уменьшению указываются в виде отрицательного значения в поле "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов".

Коды отчетных периодов в Уведомлении по налогам

В связи с увеличением количества отчетных периодов по НДФЛ кодов, которые необходимо указывать в поле 5 Уведомления, стало больше.

И в 1-м квартале налоговые агенты, по установленной традиции, руководствовались рекомендациями ФНС России.

С 03.05.2024 положение о порядке указания кодов по платежам в отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами, закреплено в абзаце 3 п. 7.5 Порядка, в соответствии с которым при заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывается номер:

- 01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;

- 11, 12, 13 - за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.

Специальные коды для ИП - плательщиков НДФЛ

ИП, применяющие общий режим налогообложения, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ). Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются предпринимателями не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ). При этом представление предпринимателями налоговых деклараций по итогам отчетных периодов не предусмотрено.

Поэтому предприниматели должны представлять в налоговый орган по месту учета уведомления в части авансовых платежей по НДФЛ, исчисленных с доходов от предпринимательской деятельности, не позднее 25.04 (за первый квартал), 25.07 (за полугодие) и 25.10 (за девять месяцев) соответствующего налогового периода.

И в новом порядке для ИП - плательщиков НДФЛ теперь есть отдельное положение, в соответствии с которым в поле "Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)" по авансовым платежам за первый квартал, полугодие и 9 месяцев по НДФЛ указываются коды 21/04, 31/04 и 33/04 соответственно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2024 году

Титова Елена
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
член Палаты налоговых консультантов