Энциклопедия решений. Туристический налог (октябрь 2024)

Туристический налог Туристический налог относится к местным налогам и сборам, установленным НК РФ (п. 4 ст. 15 НК РФ). Он установлен с 1 января 2025 года (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ), вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, НПА представительного органа федеральной территории "Сириус") и обязателен к уплате на их территориях (п. 1 ст. 418.1 НК РФ). Внимание Уплата туристического налога осуществляется не в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ), то есть он уплачивается отдельно от ЕНП и не учитывается на ЕНС. На основании ст. 17 НК РФ в главе 33.1 "Туристический налог" НК РФ определены плательщики и элементы обложения налогом, а именно: Элементы налогообложения Значения Статьи НК РФ Налогоплательщики Организации и физические лица, оказывающие услуги, признаваемые объектом налогообложения ст. 418.2 НК РФ Объект налогообложения Оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании*(1) ст. 418.3 НК РФ Налоговая база Стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средстве размещения (его части) без учета сумм турналога и НДС*(2) п. 1 ст. 418.4 НК РФ Налоговый период Квартал ст. 418.6 НК РФ Налоговые ставки Устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, НПА федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих*(3): в 2025 году - 1%, в 2026 году - 2%, в 2027 году - 3%, в 2028 году - 4%, начиная с 2029 года - 5% от налоговой базы ст. 418.5 НК РФ, п. 2 ст. 418.1 НК РФ Порядок исчисления налога*(4) Соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу. Предусмотрен минимальный налог (произведение 100 рублей и количества суток проживания) ст. 418.7 НК РФ Порядок и сроки уплаты налога Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в бюджет по месту нахождения средства размещения ст. 418.8 НК РФ Декларирование Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту нахождения средства размещения*(5) ст. 418.9 НК РФ ______________________________ *(1) Средства размещения должны быть расположены на соответствующей территории и включены в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" (ст. 418.3 НК РФ). *(2) Предусмотрено освобождение от налога при размещении некоторых категорий физлиц (при условии предоставления налогоплательщику документов, подтверждающих соответствующий статус) (п. 2 ст. 418.4 НК РФ): - удостоенных званий Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации или являющихся полными кавалерами ордена Славы, Героя Социалистического Труда, Героя Труда Российской Федерации или награжденных орденом Трудовой Славы трех степеней; - участников и инвалидов ВОВ, участников СВО, ветеранов и инвалидов боевых действий; - награжденных знаком "Жителю блокадного Ленинграда", "Житель осажденного Севастополя", "Житель осажденного Сталинграда"; - работавших в период ВОВ на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также членов экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале ВОВ в портах других государств; - инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, детей-инвалидов. Кроме того, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы ГФЗ Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган ФТ "Сириус") вправе устанавливать дополнительные категории физических лиц, стоимость услуг по временному проживанию которых не включается в налоговую базу (п. 3 ст. 418.4, п. 2 ст. 418.1 НК РФ). *(3) С учетом сезонности и (или) категории средства размещения налоговые ставки могут быть дифференцированы (п. 2 ст. 418.5 НК РФ). *(4) В расчетных документах сумма налога выделяется отдельной строкой (п. 1 ст. 418.7 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных по услугам, оказанным за налоговый период во всех средствах размещения (п. 2 ст. 418.7 НК РФ). *(5) В п. 2 ст. 418.9 НК РФ установлено, что в случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения, расположенных на территории муниципального образования (на территориях ГФЗ Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, ФТ "Сириус"), налогоплательщик вправе выбрать налоговый орган на этой территории, в который представляется налоговая декларация, направив уведомление в налоговые органы по месту нахождения средств размещения на соответствующей территории не позднее 30 дней до установленного срока представления налоговой декларации однократно, за исключением случаев реализации (иного выбытия) средства размещения, по месту нахождения которого выбран налоговый орган, в который представляется налоговая декларация.

Тема Налоги и взносы См. также Плательщики туристического налога с 2025 года Туристический налог. Налоговая база, ставки налога, минимальный налог Как рассчитывать и уплачивать туристический налог с 2025 года Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей Как учитываются налоги, сборы, пошлины, взносы и другие обязательные платежи в бюджет при налогообложении прибыли? Бухгалтерский учет расходов в виде налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, таможенных платежей Как взимается курортный сбор (до 31 декабря 2024 года)