Главные налоговые новшества - 2025 для бухгалтера бюджетной сферы (подготовлено экспертами компании "Гарант", декабрь 2024 г.)

В 2025 году новые процентные ставки расчета пеней

(Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ, п. 5.1 ст. 75 НК РФ)

На 2025 год установлены особые правила начисления пени за несвоевременную уплату налога:

- первые 30 календарных дней (включительно) и с 91-го дня просрочки процентная ставка пени для организаций принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ,

-  а с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) - 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

Установлен порядок определения даты получения документов от ИФНС по ТКС

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ, п. 4 ст. 31 НК РФ)

С 5 февраля отменяется обязанность по представлению в ИФНС квитанций о приеме электронных документов, поступивших из налоговой инспекции по ТКС.

Датой получения электронных документов из налоговой инспекции будет считаться шестой рабочий день со дня их отправки.

Соответствующее основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика - неисполнение обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов - утратит силу с 5 февраля 2025 г.

Новая многоступенчатая шкала НДФЛ

(Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ст. 224 НК РФ)

С 1 января 2025 года предусмотрены следующие ставки НДФЛ в зависимости от уровня доходов:

- ниже 2,4 млн рублей в год - 13%,

- от 2,4 млн до 5 млн рублей в год - 15%,

- от 5 млн до 20 млн - 18%,

- от 20 млн до 50 млн - 20%,

- свыше 50 млн - 22%.

К доходам работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством РФ районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях применяются ставки 13 процентов (для дохода не более 5 млн руб.) и 15 процентов (для дохода свыше 5 млн руб.).

К доходам служащих силовых ведомств, непосредственно участвующим в СВО, также применяются ставки 13 процентов (для дохода не более 5 млн руб.) и 15 процентов (для дохода свыше 5 млн руб.).

Для отдельных видов доходов и/или категорий налогоплательщиков установлены другие градации ставок.

Также меняется состав и содержание налоговых баз.

Увеличены стандартные вычеты на детей и предел для их применения

(Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ, ст. 218 НК РФ)

С 1 января 2025 года Увеличены "детские" вычеты: на второго ребенка - до 2 800 рублей (вместо 1 400 рублей), на третьего и каждого последующего - до 6 000 рублей (вместо 3 000 рублей).

Также с 6 000 рублей до 12 000 рублей вырастет стандартный налоговый вычет на каждого ребенка-инвалида для опекунов, попечителей, приемных родителей;

Размер дохода, до достижения которого предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей, вместо 350 000 рублей составит 450 000 рублей в течение года;

Письменное заявление на вычет при наличии у налогового агента сведений о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика, не потребуется.

Продлен срок сообщения о неудержанном НДФЛ

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ, ст. 226 НК РФ)

С 1 января 2025 года налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января следующего года. Прежде следовало сообщить, если налог не был удержан в течение налогового периода.

Уточнен порядок расчета не облагаемого НДФЛ выходного пособия при увольнении

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ, абзац восьмой п. 1 ст. 217 НК РФ)

С 1 января 2025 года среднемесячный заработок при расчете не облагаемой НДФЛ выплаты при увольнении исчисляется так же, как при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Увеличен лимит суточных для заграничных командировок

Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ, абзац пятнадцатый п. 1 ст. 217 НК РФ

Не облагаемые НДФЛ суточные и полевое довольствие работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях, а также надбавки за вахтовый метод за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ увеличены с 2500 до 3500 руб.

Ставка налога на прибыль организаций повысится

(Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ, п. 1 ст. 284 НК РФ)

С 1 января 2025 года повышается общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций до 25%, из них 7% (8% в 2025-2030 гг.) зачисляется в федеральный бюджет.

Увеличены повышающие коэффициенты к расходам по налогу на прибыль

(Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ, п.п. 1, 3 ст. 257, п. 7 ст. 262 НК РФ)

С 1 января 2025 года организации вправе применять повышающий коэффициент 2 (вместо 1,5) к расходам на формирование первоначальной стоимости:

- основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством РФ,

- нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Кроме того, коэффициент 2 вместо 1,5 может применяться к затратам на выполнение отдельных НИОКР.

Продлен специальный порядок учета курсовых разниц

(Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ, подп. 7.1 п. 4 ст. 271, п. 7 ст. 272 НК РФ)

До 2027 года продлевается особый порядок учета курсовых разниц, который действует в 2022-2024 гг.

Налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ

С 1 января 2025 года "упрощенцы" являются плательщиками НДС, положения пунктов 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ, которые до даты принятия поправок определяли, что организации и ИП, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, упраздняются с 1 января 2025 года.

Вместе с тем при доходах до 60 млн рублей в год предусмотрено автоматическое освобождение от уплаты НДС. Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически, без подачи заявления. Также в этом случае можно не составлять счета-фактуры.

Превысившие этот лимит: могут применять либо специальные ставки НДС для 5% (при доходах до 250 млн рублей) и 7% (при доходах до 450 млн рублей), либо общие налоговые ставки.

Подробнее смотрите в нашем материале Как автономному учреждению на УСН уплачивать НДС с 2025 года.

Повышены лимиты для возможности применения УСН

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ

С 1 января 2025 года повышаются:

- базовый порог доходов для перехода на спецрежим - с 112,5 млн до 337,5 млн руб.;

- среднюю численность сотрудников для применения УСН - с 100 до 130 человек, без права превышения;

- порог доходов для применения УСН - до 450 млн руб.;

- порог по остаточной стоимости ОС - с 150 млн до 200 млн руб. При расчете этого порога для сохранения права на спецрежим не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню Правительства РФ. Напомним, что автономные учреждения также не учитывают стоимость имущества, полученного от учредителя или приобретенного за счет целевых средств.

Для превысивших лимиты по доходам в 2024 году, предусмотрены переходные положения. У них есть возможность снова применять УСН с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий.

Все ветеринарные услуги освобождены от НДС

(Федеральный закон от 29.11.2024 N 416-ФЗ, подп. 2.1 п. 2 ст. 149 НК РФ)

С 1 января 2025 года не подлежат налогообложению ветеринарные услуги независимо от источника финансирования.

До этой даты освобождены от НДС ветеринарные медицинские услуги, финансируемые из бюджета.