Раздел 4

Раздел 4 "Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)"

Декларация дополнена новым разделом, предназначенным для расчета расходов на приобретение одного экземпляра ККТ, на которые можно уменьшить налог по УСН.

Внимание

Данный раздел заполняют только налогоплательщиками, местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации контрольно-кассовой техники являлась территория Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или и Херсонской области.

Дело в том, что с 1 января 2025 года налогоплательщикам Донецкой и Луганской народных республик, а также Запорожской и Херсонской областей предоставлено право получить вычет на покупку контрольно-кассовой техники в размере до 28 тысяч рублей. Такой вычет предоставляется в отношении одного экземпляра ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнения сопутствующих работ и оказания услуг по настройке кассы и пр. При этом касса должна быть включена в реестр ККТ и зарегистрирована на указанных территориях до 31 декабря 2025 года включительно (см. п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ, информацию ФНС России от 13.08.2024).

При заполнении Раздела 4 указывается (пп. 79-85 Порядка заполнения Декларации):

- по строке 010 - наименование модели ККТ, включенной в реестр контрольно-кассовой техники;

- по строке 020 - заводской номер экземпляра модели ККТ в соответствии с документами, связанными с приобретением контрольно-кассовой техники;

- по строке 030 - регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;

- по строке 040 - дата регистрации ККТ в налоговом органе;

- по строке 050 - сумма произведенных расходов по приобретению ККТ, которая не может превышать 28 000 рублей.

- по строкам 060 - 063 - сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая сумму налога по УСН (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период.

Обратите внимание: показатели строк 060-063 не могут быть больше:

- при применении объекта налогообложения "доходы" - величин, рассчитываемых по формуле: показатели строк 130 - 133 Раздела 2.1.1 Декларации - показатели строк 140 - 143 Раздела 2.1.1 Декларации - показатели строк 160 - 163 Раздела 2.1.2 Декларации;

- при применении объекта налогообложения "доходы минус расходы" - показателей строк 270 - 273 (280) Раздела 2.2 Декларации.

- по строке 064 указывается сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, учтенная при уменьшении суммы налога (суммы минимального налога), исчисленного за налоговый период 2024 года. При этом значение показателя указанной строки заполняется только при представлении Декларации за налоговый период 2025 года.

Если Декларация подается за иные налоговые периоды в строках 064 проставляется прочерк.