Обзор изменений КБК - 2025 (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Обзор изменений КБК - 2025

КБК, которые необходимо указывать с 01.01.2025

- в поле 104 платежного поручения на уплату налогов и страховых взносов;

- в поле 3 уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей и страховых взносов, уплачиваемых в качестве ЕНП;

- в налоговых декларациях, расчетах,

изначально были утверждены Приложениями N 2, N 3 к приказу Минфина России от 10.06.2024 N 85н, вступившим в силу с 28.07.2024.

Введение прогрессивной шкалы по НДФЛ, а также появление нового налога - туристического, явились основанием для его корректировки. Дополнения и изменения в Приказ N 85н внесены приказом Минфина России от 13.11.2024 N 165н (зарегистрирован в Минюсте 25.12.2024).

Новые КБК

Туристический налог

182 1 03 03000 01 1000 110 - сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);

182 1 03 03000 01 3000 110 - суммы денежных взысканий (штрафов) по туристическому налогу.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ с доходов, полученных ИП, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ:

182 1 01 02021 01 1000 110 - в части НДФЛ, превышающего 312 тыс. рублей, относящегося к части налоговой базы, от 2,4 до 5 млн рублей);

182 1 01 02022 01 1000 110 - в части НДФЛ, превышающего 702 тыс. рублей, относящегося к части налоговой базы, от 5 до 20 млн рублей);

182 1 01 02023 01 1000 110 - в части НДФЛ, превышающего 3 402 тыс. рублей, относящегося к части налоговой базы, от 20 до 50 млн рублей);

182 1 01 02024 01 1000 110 - в части НДФЛ, превышающего 9 402 тыс. рублей, относящегося к части налоговой базы, превышающей 50 млн рублей).

НДФЛ с сумм прибыли КИК, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, за исключением уплачиваемого в связи с переходом на особый порядок уплаты на основании подачи соответствующего уведомления:

182 1 01 02101 01 1000 110 - в части НДФЛ, превышающего 702 тыс. рублей, но не более 3 402 тыс.рублей;

182 1 01 02102 01 1000 110 - в части НДФЛ, превышающего 3 402 тыс. рублей, но не более 9 402 тыс. рублей;

182 1 01 02103 01 1000 110 - в части НДФЛ, превышающего 9 402 тыс. рублей.

НДФЛ с сумм прибыли КИК, полученной физлицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, перешедшими на особый порядок уплаты на основании подачи соответствующего уведомления:

182 1 01 02111 01 1000 110 - в части НДФЛ, превышающего 702 тыс. рублей, но не более 3 402 тыс.рублей;

182 1 01 02112 01 1000 110 - в части НДФЛ, превышающего 3 402 тыс. рублей, но не более 9 402 тыс. рублей;

182 1 01 02113 01 1000 110 - в части НДФЛ, превышающего 9 402 тыс. рублей.

НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (в частности, работодатели):

182 1 01 02150 01 1000 110 - в части НДФЛ более 702 тыс. рублей, относящегося к части налоговой базы, превышающей 5 млн.рублей, но не более 20 млн.рублей;

182 1 01 02160 01 1000 110 - в части НДФЛ более 3 402 тыс. руб., относящегося к части налоговой базы от 20 млн.рублей до 50 млн.рублей;

182 1 01 02170 01 1000 110 - в части НДФЛ более 9 402 тыс. руб., относящегося к части налоговой базы свыше 50 млн руб.

НДФЛ с доходов в виде денежного довольствия (денежного содержания) и иных дополнительных выплат, непосредственно связанных с участием в СВО либо выполнением задач в период СВО на территориях Украины и новых регионов, получаемых в соответствии с законодательством РФ, получаемых налогоплательщиками, перечисленных в п. 6.1 ст. 210 НК РФ:

182 1 01 02200 01 1000 110 - в части налоговой базы, не превышающей 5 млн рублей;

182 1 01 02220 01 1000 110 - в части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.

НДФЛ с доходов в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством РФ районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию), получаемых лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, за работу (службу) в данных районах или местностях (п. 6.2 ст. 210 НК РФ):

182 1 01 02210 01 1000 110 - в части налоговой базы, не превышающей 5 млн рублей;

182 1 01 02230 01 1000 110 - в части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей;

Уточнение КБК по НДФЛ

Отдельные КБК по НДФЛ, в связи с введением прогрессивной шкалы, уточнены (изложены в новой редакции).

Речь идет о КБК, которые до 01.01.2025 применялись в части НДФЛ:

1) не превышающего 650 тыс. рублей (с доходов не более 5 млн рублей);

2) превышающего 650 тыс. рублей (с доходов более 5 млн рублей).

После 01.01.2025 такие КБК будут применяться в части НДФЛ, не превышающей 312 тыс. рублей (с доходов не более 2,4 млн рублей), и превышающих указанную сумму (с доходов более 2,4 млн рублей).

К ним относятся:

182 1 01 02010 01 1000 110 - НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент,(в частности, работодатели) в части суммы налога по ставке 13%;

182 1 01 02020 01 1000 110 - НДФЛ с доходов, полученных ИП, и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ;

182 1 01 02030 01 1000 110 - НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и уплачиваемых ими самостоятельно (например, при получении дохода от продажи личного имущества);

182 1 01 02050 01 1000 110 - НДФЛ с сумм прибыли КИК, полученной физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, за исключением уплачиваемого в связи с переходом на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган соответствующего уведомления (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей);

182 1 01 02080 01 1000 110 - НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (в частности, работодатели), или полученных ИП, лицами, занимающимися частной практикой, за исключением НДФЛ с дивидендов, полученных налоговым резидентом;

182 1 01 02090 01 1000 110 - с сумм прибыли КИК, полученной физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, перешедшими на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган соответствующего уведомления;

182 1 01 02100 01 1000 110 - НДФЛ с сумм прибыли КИК, полученной физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, за исключением уплачиваемого в связи с переходом на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган соответствующего уведомления;

182 1 01 02110 01 1000 110 - НДФЛ с сумм прибыли КИК, полученной физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, перешедшими на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган соответствующего уведомления;

182 1 01 02130 01 1000 110 - НДФЛ с доходов в виде дивидендов (не более 2,4 млн рублей - с 01.01.2025; не более 5 млн рублей - до 01.01.2025), полученных физическим лицом - налоговым резидентом;

182 1 01 02140 01 1000 110 - НДФЛ с доходов в виде дивидендов (от 2,4 млн рублей - с 01.01.2025; от 5 млн рублей - до 01.01.2025), полученных физическим лицом - налоговым резидентом.