Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Энциклопедия решений. Как индивидуальные предприниматели платят налоги и страховые взносы в рамках ЕНП в 2025 году (январь 2025)
Как индивидуальные предприниматели платят налоги и страховые взносы в рамках ЕНП в 2025 году Смотрите в этом материале: - как уведомить налоговый орган об исчисленных суммах налогов и взносов; - сроки уплаты НДФЛ ИП как налоговым агентом; - сроки уплаты страховых взносов за работников; - как распределяются на ЕНС средства ИП при поступлении налогового уведомления физлица Индивидуальные предприниматели наравне с организациями автоматически перешли на единый налоговый платеж, право выбора (переходить или нет на уплату ЕНП) им не предоставлено. Применяемая ИП система налогообложения роли не играет, т. е. с 01.01.2023 новый способ расчета с налоговыми органами является обязательным для всех без исключений.
Как ИП уведомить налоговый орган об исчисленных суммах налогов и взносов, перечисляемых посредством ЕНП
В обязанность налогоплательщика (налогового агента) вменяется представление уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП (п. 9 ст. 58 НК РФ). Условия и сроки см. здесь. В составе ЕНП должны быть уплачены (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ) практически все обязательные платежи (за некоторым исключением), в том числе страховые взносы, кроме взносов от НС и ПЗ за сотрудников. Денежные средства в счет уплаты конкретного налога, сбора или страховых взносов могут быть направлены в налоговый орган как единовременно, так и по частям. Главное условие - успеть внести платеж (его часть) до наступления срока уплаты того или иного налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Сроки уплаты налогов в качестве ЕНП предпринимателями
___________________________ (1)* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ
Иные налоги ИП уплачивает в соответствии с законодательством о налогах и сборах (также в составе ЕНП), в частности: - налог на имущество - при обладании правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ; транспортный налог - при условии госрегистрации транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ; земельный налог - при наличии земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ; - при наличии соответствующих обстоятельств: туристичесий налог, торговый сбор, акцизы, налог на игорный бизнес, НДПИ, водный налог, госпошлины, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (cборы уплачиваются в составе ЕНП либо отдельно от него (п. 1 ст. 58 НК РФ) - по выбору налогоплательщика).
"Спецрежимные" налоги, которые вправе применять индивидуальный предприниматель (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН), уплачиваются через ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Что касается НПД, то ИП вправе выбирать, уплачивать его в составе ЕНП либо отдельно (п. 1 ст. 58 НК РФ).
____________________________ (1)* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ
За наемных работников ИП-работодатель платит налоги и взносы наравне к организациями-работодателями (это - страховые взносы и "агентский" НДФЛ).
Сроки уплаты НДФЛ ИП - налоговым агентом (п. 6 ст. 226 НК РФ)
С 1 января 2024 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ в следующие сроки: - за период с 1-го по 22-е число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца; - за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца; - за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.
____________________________ (1)* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ
Сроки уплаты ИП страховых взносов за работников
Что касается страховых взносов, то взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Таким образом, взносы на "травматизм" уплачиваются отдельно от ЕНП и не учитываются на ЕНС (п. 1 ст. 58 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).
___________________________ (1)* Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ
Как распределяются на ЕНС средства ИП при поступлении налогового уведомления физлица
ИП, как и другие физлица, получает из налоговой ежегодно уведомление по имущественным налогам и НДФЛ (при наличии соответствующих объектов налогообложения физлица) со сроком уплаты 1 декабря (в 2024 году - 2 декабря из-за переноса срока с выходного дня). Как распределяются средства на ЕНС предпринимателей в связи с направлением налоговых уведомлений? ФНС России разъясняет, что имеющаяся переплата на ЕНП (положительное сальдо ЕНС) зачитывается в счет предстоящей обязанности по уплате налогов, установленных уведомлением, до наступления срока его исполнения. Так, переплата резервируется в счет предстоящей обязанности по уплате имущественных налогов и НДФЛ (п. 7 ст. 78 НК РФ). Если сальдо ЕНС меньше, то средства будут зачитываться в счет исполнения налогового уведомления по мере поступления платежей до полного погашения предстоящей обязанности. При этом если у ИП до 2 декабря появится недоимка по уплате иных налогов, то зачтенная сумма с обязательств по имущественным налогам распределится в счет погашения обязательств с более ранним сроком (подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Пример13 сентября в личный кабинет физлица-ИП поступило налоговое уведомление с информацией об обязанности по уплате имущественных налогов на 500 рублей. 16 сентября налогоплательщик пополнил ЕНС на эту сумму, и она была зарезервирована в счет уплаты имущественных налогов по сроку 2 декабря. 30 октября наступила обязанность по уплате ИП авансового платежа по УСН. Если на эту дату на ЕНС нет средств, то производится автоматическое перераспределение 500 рублей с имущественных налогов в УСН без начисления пеней. То есть выполняется уплата УСН как обязанность с более ранним сроком. Следовательно, до 2 декабря потребуется внести ЕНП 500 рублей для исполнения налогового уведомления.
|
Тема Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов
См. также Какие налоги и взносы платит ИП? Пеня за несвоевременную уплату налога Единый налоговый платеж организаций и индивидуальных предпринимателей Сроки представления уведомлений по ЕНП об исчисленных налогах в 2025 году Как индивидуальные предприниматели платят налоги и страховые взносы в рамках ЕНП в 2024 году Как организации платят налоги и страховые взносы в рамках ЕНП в 2025 году Сравнительная характеристика систем налогообложения
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Налоги и взносы" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения
Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы
При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.
См. информацию об авторах