Декларация по НДС - 2025: обзор изменений (подготовлено экспертами компании "Гарант", 2025 гг.)

Декларация по НДС - 2025
(обзор изменений, которые необходимо учесть при заполнении декларации за первый квартал 2025 года)

март 2025 г.

Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ в новой редакции утверждены форма декларации по НДС, форматы и порядок ее заполнения (далее - Декларация и Порядок заполнения декларации соответственно). Новая форма применяется, начиная с предоставления Декларации за I квартал 2025 года.

Корректировки обусловлены вступлением в силу ряда федеральных законов, на основании которых установлены новые налоговые ставки по НДС. В частности, с 2025 года плательщиками НДС стали организации и ИП, применяющие УСН. Для них введены новые налоговые ставки 5% и 7%. Кроме того, создан механизм взимания НДС по стране назначения товара при торговле через маркетплейсы, сумма НДС в этом случае исчисляется по расчетной ставке 16,67% или 9,09%. Также скорректированы перечни не подлежащих налогообложению операций, операций, облагаемых по льготной ставке 10% и др. См. дополнительно информацию Федеральной налоговой службы от 24.12.2024.

Заполнение Титульного листа Декларации

1. Изменены штрих-коды, указываемые на титульном и других листах Декларации.

2. Если декларация заполняется с использованием программного обеспечения значения числовых показателей теперь нужно выравнивать по правому (последнему) знакоместу, раньше заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Кроме того, заполнение всех текстовых полей декларации теперь нужно осуществлять заглавными печатными символами (см. п. 13 Порядка заполнения Декларации).

3. Добавлены коды новых субъектов РФ, которые используются при заполнении показателя "Представляется в налоговый орган (код)" (см. приложении N 2 к Порядку заполнения Декларации):

- 90 - Запорожская область;

- 93 - Донецкая Народная Республика;

- 94 - Луганская Народная Республика;

- 95 - Херсонская область.

Также уточнено, что код субъекта РФ - 23 относится к Краснодарскому краю, либо федеральная территория "Сириус".

4. Из Титульного листа исключена информация о наименовании организации - представителе налогоплательщика. Также отредактировано наименование поля, предназначенного для отражения наименования документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, теперь здесь также отражаются и реквизиты указанного документа.

В случае, когда Декларацию представляет ИП, в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:" теперь необходимо указывать фамилию, имя, отчество (при наличии) предпринимателя, ранее в данном разделе проставлялась только его подпись.

Кроме того, уточнено, что в случае, когда Декларация предоставляется на основании доверенности, совершенной в форме электронного документа, в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика" Титульного листа нужно указывать GUID доверенности (см. п. 30 Порядка заполнения декларации).

Эти поправки носит исключительно технический характер. Иных поправок в Титульный лист не вносилось, в целом он заполняется в прежнем порядке.

5. Уточнено, что в показателе "Номер контактного телефона" следует указывать либо номер контактного телефона налогоплательщика, либо его представителя. При этом номер телефона теперь нужно указывать с кодом города, без пробелов, без скобок, без прочерков.

Контрольные соотношения

В письме ФНС России от 05.02.2025 N СД-4-3/1064@ приведены контрольные соотношения к новой форме декларации.

Лазукова Екатерина
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Профессиональный бухгалтер