Раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"

Заполнение Раздела 4
"Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена"

В Приложении N 1 к Порядку заполнения Декларации отредактирован Раздел III "Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов", содержащий коды операций, используемые при заполнении разделов 4, 5 и 6 Декларации.

а) Приведены в соответствие с действующими положениями НК РФ наименования кодов: 1010410, 1010457, 1011424, 1011426, 1011429, 1011430, 1010458, 1010460, 1010463, 1010466, 1010467, 1010469, 1010472, 1010475, 1010478, 1010481, 1010482, 1010484, 1010487, 1010488, 1010490, 1010491, 1010493, 1010494, 1010496, 1010499, 1011403, 1011406, 1011407, 1011409, 1011433, 1011435, 1011439, 1011443

б) Исключены коды, которые использовались при осуществлении сделок со взаимозависимыми сторонами и/или лицами, зарегистрированными в офшорных зонах: 1010461, 1010462, 1010464, 1010465, 1010470, 1010471, 1010473, 1010474, 1010476, 1010477, 1010479, 1010480, 1010485, 1010486, 1010497, 1010498, 1011401, 1011402, 1011404, 1011405, 1011437, 1011438, 1011441, 1011442.

Такие операции теперь кодируются общими кодами - 1010463, 1010466 1010472, 1010475, 1010478, 1010487, 1010499, 1011403, 1011406, 1011439, 1011443, соответственно.

Добавлены коды:

- 1011468 - реализация российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам несырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории Российской Федерации такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства;

- 1011470 - реализация российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам несырьевых товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса), ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории Российской Федерации такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства;

- 1011473 - реализация работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей;

- 1011474 - реализация драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу;

- 1011475 - реализация неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия

Появление данных кодов связано с расширением перечней операций, облагаемых по ставке 0%. Так:

- с 2023 года по нулевой ставке облагается реализация драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу (подп. 6.2 п. 1 ст. 164 НК РФ), а также реализация работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота (подп. 22 п. 1 ст. 164 НК РФ);

- с 2024 года ставка НДС 0% применяется при реализации неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия (подп. 16.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);

- с 2025 года право на нулевую ставку имеют российские организации или ИП, реализующие физлицам товары, ранее вывезенные ими в таможенной процедуре экспорта с территории РФ на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Примечание

Данные коды применялись при заполнении Декларации и до внесения в нее рассматриваемых изменений. Их использование ФНС России рекомендовала в письмах от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@ и от 06.02.2024 N СД-4-3/1270@.