Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"

Заполнение Раздела 2
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"

1. Уточнено (см. п. 35 Порядка заполнения Декларации), что данный раздел следует заполнять, в том числе, отдельно по каждому:

- арендодателю - органу публичной власти федеральной территории "Сириус", предоставляющему в аренду имущество, находящееся в собственности федеральной территории "Сириус";

- продавцу в случае предоставления на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус";

- продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории "Сириус".

Такой порядок заполнения Раздела 2 обусловлен особым подрядом налогообложения по НДС для федеральной территории "Сириус". Эти правила действуют с 2022 года (см. Федеральный закон от 11.06.2021 N 199-ФЗ), а поправки в Декларацию скорее носят уточняющий характер.

2. В Порядок заполнения Раздела 2 (см. п. 35.2) внесены положения о необходимости заполнения этого раздела налоговыми агентами:

- операторами информационных систем при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными лицами в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. Раздел 2 следует заполнять отдельно по каждому иностранному лицу;

- организациями (за исключением банков) при реализации физлицам или банкам цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, если указанные цифровые права удостоверяют право на получение драгоценных металлов в слитках (за исключением серебра в слитках), и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка - 0%.

Эти поправки также являются уточняющими. Соответствующие изменения были внесены в ст. 161 НК РФ в 2022-2023 годах (см. Федеральный закон от 14.07.2022 N 324-ФЗ и Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

3. При заполнении строки 070 применяется новый код 1011722 - "Реализация физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подп. 6.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 164 НК РФ".

Примечание

Этот код использовался при заполнении Декларации и ранее, он был рекомендован к применению ФНС России в письме от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@.

Также приведено в соответствие с положениями действующего законодательства (см. п. 3 ст. 161 НК РФ) наименование кода 1011703.