Вопрос: О применении в 2025 году на УСН освобождения от НДС или пониженных ставок по НДС (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2024 г.)

Верно ли, что упрощенец с доходом менее 60 млн руб. за 2024 год получает освобождение от НДС в 2025 году автоматически и подавать заявление в ИФНС не нужно, а при превышении 60 млн руб. в 2025 году упрощенец не сообщает об этом в налоговую, а сам выбирает общую либо пониженную ставку НДС и исчисляет налог с месяца, следующего за месяцем превышения?

Действительно, согласно п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции с 01.01.2025) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении, в частности, условия: за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

В окончательной редакции Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ отсутствует требование о необходимости какого-либо уведомления налоговых органов о таком освобождении.

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда лимит доходов превышен, освобождение от НДС не применяется (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Уведомлять налоговиков о том, что налогоплательщик переходит на применение ставки НДС 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ), тоже не нужно. Они увидят это из декларации по НДС.

Если применяете ставку 5%, но сумма ваших доходов с начала года превысила в совокупности 250 млн руб. (с индексацией), вы утрачиваете право на эту ставку начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). При утрате права на ставку НДС 5% можно применять ставку 7%.

Если применяете ставку 7% и сумма ваших доходов с начала года превысила в совокупности 450 млн руб. (с индексацией), вы утрачиваете право на применение этой ставки начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).

Применять пониженные ставки НДС 5% или 7% нужно непрерывно в течение 12 кварталов. Прекратить применять их раньше вы можете только в случае, когда утратили право на эти ставки (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Также проектом закона предусматривалось внести в подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ условие, согласно которому вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой за исключением операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогообложение которых производится по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 8 статьи 164 настоящего Кодекса, а также товаров (работ, услуг), имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 и 5.2.

В окончательной редакции Федерального закона N 176-ФЗ такого дополнения нет. То есть к вычету контрагенты упрощенцев смогут принять и налог по пониженным ставкам.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

14 августа 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.