Вопрос: Какие налоговые ставки предусмотрены для налогообложения доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ (ФЛ), полученных начиная с 01.01.2025? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", январь 2025 г.)

Какие налоговые ставки предусмотрены для налогообложения доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ (ФЛ), полученных начиная с 01.01.2025?

Начиная с 01.01.2025 действует новая прогрессивная шкала НДФЛ.

1. Налоговая ставка 13% применяется для доходов до 2,4 млн. рублей включительно;

налоговая ставка 15% от суммы, превышающей 2,4 млн рублей плюс 312 тыс. рублей применяется для доходов свыше 2,4 млн рублей, но не более 5 млн. рублей в год;

налоговая ставка 18% от суммы, превышающей 5 млн. рублей плюс 702 тыс. рублей применяется для доходов свыше 5 млн рублей, но не более 20 млн. рублей в год;

налоговая ставка 20% от суммы, превышающей 20 млн рублей плюс 3 402 тыс. рублей применяется для доходов свыше 20 млн рублей, но не более 50 млн. рублей в год;

налоговая ставка 22% от суммы, превышающей 50 млн рублей плюс 9 402 тыс. рублей применяется для доходов свыше 50 млн рублей в год.

Вышеуказанные ставки применяются к доходам ФЛ, полученным:

а) в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

б) участниками инвестиционного товарищества;

в) в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (КИК), в том числе фиксированной прибыли КИК;

г) в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты;

д) в виде иных доходов, составляющих основную налоговую базу налогоплательщика (заработная плата, оплата по договорам гражданско-правового характера, арендные платежи, ИП на общем режиме налогообложения и т.п.).

При этом:

- каждый вид доходов является отдельной налоговой базой.

2. Налоговая ставка 13% в пределах 2,4 млн. рублей и 15% от суммы, превышающей это значение, применяется по доходам ФЛ, полученным:

а) от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем;

б) в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения, и также подлежащих налогообложению;

в) в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;

г) от долевого участия, в том числе дивидендам;

д) по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и (или) цифровыми правами (ЦП), включающими одновременно ЦФА и утилитарные ЦП.

Если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных выпустившим их лицом, такие выплаты включаются в отдельную налоговую базу;

е) по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами и (или) по доходам в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

ж) в виде материальной выгоды, полученной от приобретения долей участия в уставном капитале российских организаций, и (или) от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций;

з) от реализации долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паев*;

(в облагаемую налоговую базу включается часть таких доходов, которая превышает 50 млн рублей);

и) по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;

к) по операциям займа ценными бумагами;

л) по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;

м) в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ;

н) от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты.

3. Налоговая ставка 13% в пределах 5 млн. рублей и 15% от суммы, превышающей это значение, применяется к доходам ФЛ, полученным:

а) непосредственно в связи с их участием в СВО, выполнением задач в период ее проведения (мобилизованными, контрактниками, добровольцами и т.п.);

б) в виде оплаты труда (денежного довольствия, содержания) ФЛ, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним, в части, которая относится к повышающим районным коэффициентам и процентным надбавкам.

4. Налоговая ставка 35% применяется для доходов:

а) в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах в целях рекламы товаров, работ и услуг, со стоимости таких выигрышей свыше 4000 рублей;

б) в виде суммы экономии на процентах при получении займов (кредитов) под минимальный процент в части превышения установленных размеров**;

в) в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в установленном*** порядке.

5. Налоговая ставка 9% применяется для доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также для доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007.

6. Налоговая ставка 30% применяется в отношении доходов, полученных по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с установленными**** требованиями.

Источник:

П. 1, 1.1, 1.2 ст. 224 НК РФ, в редакции: ФЗ от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части I и II НК РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ";

ФЗ от 29 11 2024 N 418-ФЗ "О внесении изменений в части I и II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ";

* П. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ;

** П. 2 ст. 212 НК РФ;

*** Ст. 214.2.1 НК РФ;

**** Ст. 214.6 НК РФ

10 января 2025 г.