Вопрос: У промышленной организации в собственности есть гостиница. Периодически организация размещает в ней своих сотрудников для проживания согласно трудовым договорам. С сотрудников оплата за проживание не берется. Данные затраты организация учитывает. Нужно ли начислять туристический налог в данном случае? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2024 г.)

У промышленной организации в собственности есть гостиница. Периодически организация размещает в ней своих сотрудников для проживания согласно трудовым договорам. С сотрудников оплата за проживание не берется. Данные затраты организация учитывает. Нужно ли начислять туристический налог в данном случае?

Туристический налог относится к местным налогам и сборам, установленным НК РФ (п. 4 ст. 15 НК РФ). Он установлен с 1 января 2025 года (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ), вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, НПА представительного органа федеральной территории "Сириус") и обязателен к уплате на их территориях (п. 1 ст. 418.1 НК РФ).

Объектом налогообложения признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус") и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации".

Смотрите Энциклопедия решений. Туристический налог (декабрь 2024).

То есть если гостиница включена в указанный реестр, то, по нашему мнению, при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц, в том числе работников, она уплачивает туристический налог.

При этом согласно п. 1 ст. 418.7 НК РФ сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

В случае, если исчисленная в соответствии с абзацем первым настоящего пункта сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.

В данном случае плата за проживание не взимается, поэтому туристический налог исчисляется в размере минимального налога.

В письме Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-08/108773, доведенном до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 12.11.2024 N СД-4-3/12869@, указано, что сумма туристического налога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из налоговой ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

Налоговым периодом является квартал (ст. 418.6 НК РФ).

Если заведомо известно, что оплата взиматься не будет, то, по нашему мнению, расчет минимального налога надо производить согласно количеству суток в налоговом периоде, за который он рассчитывается (исходя именно из порядка исчисления минимального налога из количества суток проживания фактически в налоговом периоде).

То есть, например, если, согласно договору, физическое лицо проживает с 1 марта 2025 года по 31 мая 2025 года, то надо уплатить минимальный налог за I квартал 2025 года в размере 3100 руб. (31 день (в марте) х 100 руб.).

Минимальный налог за проживание в апреле и мае надо уплатить по итогам II квартала.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

24 декабря 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.