Вопрос: Юридическое лицо на УСН в 2025 году становится плательщиком НДС. У ООО заключен договор подряда с рассрочкой платежей в 2024-2025 годах. Реализация будет, когда услуги будут выполнены в 2025 году. Нужно ли начислять НДС со всей суммы реализации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2024 г.)

Юридическое лицо на УСН в 2025 году становится плательщиком НДС. У ООО заключен договор подряда с рассрочкой платежей в 2024-2025 годах. Реализация будет, когда услуги будут выполнены в 2025 году.

Нужно ли начислять НДС со всей суммы реализации?

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ в целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Объектом налогообложения в общем случае признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Таким образом, если отгрузка происходит в 2025 году, то НДС начисляется со всей суммы отгрузки, независимо от того, какая была предоплата в 2024 году.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

- Энциклопедия решений. Как уплачивать НДС при УСН с 2025 года (Как исчислить НДС, если аванс получен в 2024 году, а отгрузка произведена в 2025 году?).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

30 октября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.