Вопрос: ИП применяет УСН "доходы". С 01.01.2025 ИП становится плательщиком НДС. Как будет начисляться НДС, какую ставку лучше применить - 5% или 20%? Если применять пониженную ставку 5%, то ее нельзя изменить в течение 3 лет? Если применять ставку 20%, то можно ли ее поменять на пониженную ставку? Для кого применяется ставка НДС 10%? Надо ли подавать в ИФНС уведомление о переходе на НДС и уведомлять о выбранной ставке НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2024 г.)

ИП применяет УСН "доходы". С 01.01.2025 ИП становится плательщиком НДС. Как будет начисляться НДС, какую ставку лучше применить - 5% или 20%? Если применять пониженную ставку 5%, то ее нельзя изменить в течение 3 лет? Если применять ставку 20%, то можно ли ее поменять на пониженную ставку? Для кого применяется ставка НДС 10%? Надо ли подавать в ИФНС уведомление о переходе на НДС и уведомлять о выбранной ставке НДС?

В соответствии с п. 8 ст. 164 НК РФ с 01.01.2025 плательщики УСН при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из налоговых ставок:

1) 5 процентов в случае выполнения одного из следующих условий:

- за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном гл. 23, 25 или 26.1 НК РФ, не превысила в совокупности 250 миллионов рублей, и такие организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

- за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 250 миллионов рублей, и такие организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

- в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, организация или индивидуальный предприниматель начинает исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.

Данную ставку организация обязана применять в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке (п. 9 ст. 164 НК РФ в новой редакции).

То есть если в течение этих трех периодов не превышен лимит в 250 млн руб.

Организация может сразу начать применять ставку в размере 20 процентов (с правом на вычет налога). По нашему мнению, в общем случае выгоднее и проще применять именно ставку 10 процентов.

Ограничений по переходу со ставки 20 процентов на ставку 5 процентов нет со следующего календарного года, если в предшествующем году не превышен указанный лимит в 250 млн руб.

Ставку 10 процентов можно применять в отношении отдельных операций, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ, если выбрана ставка 20 процентов.

Уведомление о переходе на НДС и о выбранной ставке НДС в ИФНС не подается, это не предусмотрено изменениями в НК РФ, предусмотренными Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ.

Также рекомендуем Вам ознакомиться со следующим материалом:

- Энциклопедия решений. Как уплачивать НДС при УСН с 2025 года (октябрь 2024).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

14 октября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.