Вопрос: Поставщик рекламных услуг в договоре на 2025 год указал: "НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ". Можно ли применять в 2025 год ссылку к данной статье после поправок, внесенных Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2024 г.)

Поставщик рекламных услуг в договоре на 2025 год указал: "НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ". Можно ли применять в 2025 год ссылку к данной статье после поправок, внесенных Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ?

В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ в п. 2 ст. 346.11 НК РФ с 01.01.2025 вносится изменение.

С этой даты из данной нормы исключается следующее предложение: Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Это означает, что с 01.01.2025 налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС. Соответственно, организация на УСН в обоснование того, что она не уплачивает НДС, больше не сможет ссылаться на эту норму.

При этом у плательщиков УСН есть варианты:

1) Уплачивать НДС по общим правилам, применяя общие ставки 20% или 10% (со всеми вычетами);

2) Получить освобождение от обязанностей плательщика НДС (при доходах до 60 млн руб. в год);

3) Уплачивать НДС по специальным "упрощенным" ставкам 5% или 7% в зависимости от дохода (п. 8 ст. 164 НК РФ) (с ограничениями по вычетам).

См. Энциклопедия решений. Как уплачивать НДС при УСН с 2025 года (октябрь 2024).

Это обстоятельство целесообразно отразить в договорах такого налогоплательщика с контрагентами.

С целью учета взаимных интересов контрагентов можно внести такое изменение в договор (в виде дополнительного соглашения): Поставщик вправе предъявить покупателю НДС дополнительно к цене, указанной в договоре по ставке, которую он обязан применять в соответствии с налоговым законодательством, действующим с 01.01.2025. При этом в случае, если поставщик не пользуется освобождением от обязанностей плательщика НДС, он предъявляет покупателю счет-фактуру, оформленный должным образом, по которому покупатель получает право предъявить НДС к вычету.

Если обе стороны согласны с тем, что цена не будет увеличиваться в том случае, если поставщику придется уплачивать НДС, то в договор заранее можно включить такую, например, формулировку: Поставщик в случае утраты права на освобождение от НДС не увеличивает цену, предъявляемую покупателю, на сумму НДС, а исчисляет налог расчетным путем, включая его в цену, согласованную договором.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

21 октября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.