Вопрос: Предприниматель применяет УСН (6%), ведет деятельность по техническому обслуживанию автотранспорта физических и юридических лиц. С 1 октября 2024 года льготу по этой деятельности отменили, и эта деятельность подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. Надо ли данному предпринимателю теперь уплачивать НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2024 г.)

Предприниматель применяет УСН (6%), ведет деятельность по техническому обслуживанию автотранспорта физических и юридических лиц. С 1 октября 2024 года льготу по этой деятельности отменили, и эта деятельность подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

В каком порядке, по какой ставке и с какого числа предприниматель должен уплачивать НДС? Надо ли подавать декларацию по НДС (и с какого квартала)?

До 1 октября 2024 года в соответствии с подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождалась реализация услуг по проведению технического осмотра, оказываемых операторами технического осмотра (далее - ТО) в соответствии с законодательством. Согласно п. 7 ст. 1 Федерального закона от 01.07.2011 N 170-ФЗ "О техническом осмотре транспортных средств..." под операторами технического осмотра (ОТО) понимаются юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, аккредитованные в установленном порядке на право проведения техосмотра.

Технический осмотр проводится в соответствии с Правилами проведения технического осмотра, утвержденными постановлением Правительства РФ от 15.09.2020 N 1434 (ст. 5 Закона N 170-ФЗ).

Таким образом, для признания юридического лица (ИП) оператором технического осмотра и, следовательно, для применения освобождения от налогообложения НДС необходима его соответствующая аккредитация. Организации (ИП), не прошедшие аккредитацию, освобождение от налогообложения, предусмотренное подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, не применяют (смотрите письма Минфина России от 05.04.2012 N 03-07-11/101, ФНС России от 19.10.2012 N ЕД-4-3/17723@).

С 1 октября 2024 года услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств, исключены из перечня операций, не подлежащих налогообложению НДС (абзац 2 подп. "а" п. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ). Соответственно, с указанной даты реализация таких услуг облагается НДС в общеустановленном порядке.

Однако в данном случае ИП находится на УСН, то есть он до 01.01.2025 не является плательщиком НДС.

С 01.01.2025 от становится плательщиком НДС, в том числе в отношении указанных услуг.

При этом он может получить или полное освобождение от обязанностей плательщика НДС или уплачивать его по пониженной ставке при соблюдении условий, предусмотренных соответственно ст. 145 НК РФ или п. 8 ст. 164 НК РФ в редакции, которая будет действовать с 01.01.2025.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

- Энциклопедия решений. НДС при УСН с 2025 года (сентябрь 2024 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

3 октября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.