Вопрос: Если организация на УСН превысила в 2024 году лимит 60 млн руб., то каковым будет налогообложение в 2025 году в части НДС, если лимит в 2025 году не будет превышать 60 млн руб. и 250 млн руб. соответственно? Будет ли обязанность (право) у организации выставлять счет-фактуру, если лимит в 60 млн руб. еще не превышен? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2024 г.)

Если организация на УСН превысила в 2024 году лимит 60 млн руб., то каковым будет налогообложение в 2025 году в части НДС, если лимит в 2025 году не будет превышать 60 млн руб. и 250 млн руб. соответственно? Будет ли обязанность (право) у организации выставлять счет-фактуру, если лимит в 60 млн руб. еще не превышен?

Соблюдение лимита по применению обязанностей плательщика НДС для налогоплательщиков на УСН определяется по предыдущему календарному году.

В п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции, которая будет действовать с 01.01.2025, указано, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:

за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главами 23, 25 или 26.1 НК РФ, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;

за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Также, например, в новом п. 8 ст. 164 НК РФ указано, что при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из налоговых ставок 5 процентов - в случае выполнения одного из следующих условий:

- за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главами 23, 25 или 26.1 НК РФ, не превысила в совокупности 250 миллионов рублей, и такие организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

- за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 250 миллионов рублей, и такие организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

- в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, организация или индивидуальный предприниматель начинает исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.

То есть если превысить сумму в 60 млн руб. по итогам 2024 года, то придется уплачивать НДС по пониженной или обычной ставке в течение всего 2025 года.

Если эта выручка составить менее 60 млн руб. по итогам 2025 года, то освобождение от уплаты НДС упрощенец получает с 01.01.2026.

В случае, если налогоплательщик на УСН пользуется освобождением от обязанностей плательщика НДС, то он будет вправе не выставлять счета-фактуры своим контрагентам. Это предусматривается законопроектом, который в ближайшее время будет рассмотрен в Государственной Думе (пока еще он не принят).

См. также Энциклопедия решений. НДС при УСН с 2025 года (октябрь 2024).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

9 октября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.