Вопрос: С 2025 года "упрощенцы" становятся плательщиками НДС, если в 2024 году доход по УСН превысит 60 млн руб. Может ли "упрощенец" применять освобождение по НДС до 60 млн руб. в 2026 году, если в 2025 году доход не превысит 60 млн руб.? Имеет ли значение при этом, какую ставку НДС будет применять "упрощенец" в 2025 году - льготную (5%) или обычную (20%, 10%, 0%)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2024 г.)

С 2025 года "упрощенцы" становятся плательщиками НДС, если в 2024 году доход по УСН превысит 60 млн руб. Может ли "упрощенец" применять освобождение по НДС до 60 млн руб. в 2026 году, если в 2025 году доход не превысит 60 млн руб.? Имеет ли значение при этом, какую ставку НДС будет применять "упрощенец" в 2025 году - льготную (5%) или обычную (20%, 10%, 0%)?

Условие, что налогоплательщики УСН станут плательщиками НДС с 01.01.2025, введено Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ.

В частности, в п. 1 ст. 145 НК РФ будет указано, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:

- за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 НК РФ, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;

- за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Таким образом, согласно второму абзацу приведенных условий, если в 2025 году доход налогоплательщика не превысит 60 млн руб., то в 2026 году он будет освобожден от обязанностей плательщика НДС.

При этом неважно, какую ставку по НДС он применяет в 2025 году, такой зависимости не установлено.

Однако не исключаем поправки или разъяснения от официальных органов по этому поводу.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

2 сентября 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.