Вопрос: Можно ли уменьшить сумму налога по патенту, действующему в 2024 году, на задолженность по страховым взносам, уплаченную в 2025 году за 2024 год? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", февраль 2025 г.)

Можно ли уменьшить сумму налога по патенту, действующему в 2024 году, на задолженность по страховым взносам, уплаченную в 2025 году за 2024 год?

Индивидуальные предприниматели на ПСН могут уменьшать налог:

- если у ИП нет работников, то уменьшать можно на взносы на ОПС и ОМС за себя, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде.* При этом страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, могут быть учтены в уменьшении налога по ПСН как в налогом периоде, в котором они подлежат уплате, так и в предыдущем налогом периоде.** Правом уменьшение на указанные страховые взносы можно воспользоваться без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

- если у ИП есть работники, то уменьшать можно на страховые взносы, которые были уплачены за работников в календарном году периода действия патента. Кроме того, можно учесть взносы на ОПС и ОМС за себя, а также в размере 1%, в том же порядке, что и ИП без работников. При этом, в совокупности налог можно уменьшить на такие страховые взносы не больше чем на 50%.* Следовательно, уплаченную в 2025 г. сумму задолженности по страховым взносам за работников за 2024 г. можно учесть в уменьшении налога по патенту(-ам), действующему(-им) в 2025 г.

Источник:

*П. 1.2 ст. 346.51 НК РФ

**Письмо ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@

5 февраля 2025 г.