Приложение. Учетная и налоговая политика Департамента здравоохранения Курганской области на 2019 год

Приложение
к приказу Департамента здравоохранения Курганской области
от 28 декабря 2018 г. N 1540
"Об учетной и налоговой политике Департамента
здравоохранения Курганской области на 2019 год"

Учетная и налоговая политика
Департамента здравоохранения Курганской области на 2019 год

1. Бухгалтерский учет в Департаменте здравоохранения Курганской области осуществляется в соответствии с:

- Бюджетным кодексом Российской Федерации;

- Налоговым кодексом Российской Федерации;

- Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 года N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Инструкция N 157н);

- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 года N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" (далее - Инструкция N 162н);

- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (далее - приказ N 34н);

- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 года N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации";

- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (далее - приказ N 49);

- приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 года N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению" (далее - приказ N 52н);

- указанием Центрального банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - указание N 3210-У);

- приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2016 года N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора";

- приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2016 года N 257н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства";

- приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2016 года N 258н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда";

- приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2016 года N 259н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Обесценение активов";

- приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 декабря 2016 года N 260н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности";

- приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2017 года N 278н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств";

- приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2017 года N 274н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки";

- приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 мая 2018 года N 122н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Влияние изменений курсов иностранных валют";

- приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27 февраля 2018 года N 32н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы";

- приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2017 года N 275н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты".

2. Ведение бюджетного учета, исполнение сметы расходов Департамента здравоохранения Курганской области, осуществление платежей и расчетов, финансового обеспечения полномочий, определенных Положением о Департаменте здравоохранения Курганской области, утвержденным постановлением Правительства Курганской области от 14 августа 2012 года N 363, в Департаменте здравоохранения Курганской области осуществляет служба бухгалтерского учета и отчетности отдела материально-технического обеспечения, бухгалтерского учета и отчетности управления финансового и материально-технического обеспечения Департамента здравоохранения Курганской области, возглавляемая руководителем службы - главным бухгалтером (далее - главный бухгалтер).

3. Для ведения бухгалтерского учета исполнения сметы расходов Департамента здравоохранения Курганской области и централизованных мероприятий применяются первичные учетные документы и регистры бюджетного учета, приведенные в приложениях 2, 3 Инструкции N 162н, приказа N 52н и автоматизированные регистры бюджетного учета (машинограммы), при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа (машинограммы) содержат соответствующие показатели регистров бюджетного учета, предусмотренные Инструкцией N 162н.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце и далее по тексту допущены опечатки. В Инструкции N 162н приложение 3 отсутствует

4. К учету принимаются первичные учетные документы, приведенные в приложении 2 к Инструкции N 162н. Данные проверенных и принятых к учету документов систематизируются по датам совершения в хронологическом порядке и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета, содержащих обязательные реквизиты и показатели, приведенные в приложении 3 к Инструкции N 162н. Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц основана на форме 1-НДФЛ с использованием программного обеспечения.

Применяются следующие регистры бюджетного учета:

N 1. Журнал операций по ведению кассовых операций;

N 2. Журнал операций по расчетам с казначейством по кассовому обслуживанию;

N 2.6. Журнал операций с безналичными денежными средствами во временном распоряжении бюджетного учреждения;

N 3.0. Журнал операций по расчетам с подотчетными лицами;

N 4.0. Журнал операций по расчетам с дебиторами и кредиторами - расходы по аппарату;

N 4.1. Журнал операций по расчетам с дебиторами и кредиторами - расходы за счет средств федерального бюджета;

N 4.2. Журнал операций по расчетам с дебиторами и кредиторами - дополнительное лекарственное обеспечение;

N 4.3. Журнал операций по расчетам с дебиторами и кредиторами - расходы на централизованные мероприятия;

N 5.1 Журнал операций по поступлению доходов;

N 6. Журнал операций по расчетам по заработной плате;

N 7.1. Журнал операций по выбытию и перемещению основных средств;

N 7.4. Журнал операций по начислениям амортизации основных средств;

N 7.5. Журнал операций по выбытию и перемещению материалов;

N 8.1. Журнал операций по финансированию подведомственных учреждений (забалансовый учет);

N 8.4. Журнал операций по прочим операциям;

N 8.5. Журнал операций по поступлениям материальных ценностей, оплаченных за счет средств федерального бюджета;

N 8.7. Журнал операций по доходам лечебно-профилактических учреждений (забалансовый учет);

N 8.8. Журнал операций по доходам федерального бюджета (забалансовый учет);

Главная книга.

5. Для ведения бухгалтерского учета применяется программный продукт Парус - бухгалтерия с выходом на баланс. Начисление заработной платы осуществляется с помощью программы Парус - заработная плата.

По составлению отчетности применяется программа "Свод - Смарт" г. Чебоксары.

Составление и передача отчетов в Инспекцию федеральной налоговой службы по городу Кургану, Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кургане Курганской области, Фонд социального страхования, Территориальный орган Управление Федеральной службы государственной статистики по Свердловской и Курганской области осуществляется через систему "Контур-Экстерн".

Электронный документооборот с Управлением Федерального казначейства по Курганской области осуществляется через систему удаленного финансового документооборота.

Перечисление заработной платы, командировочных расходов, хозяйственных расходов осуществляется посредством программного обеспечения Клиент-Сбербанк на банковские зарплатные карты сотрудников.

Передача данных для оплаты больничных листков, пособий по уходу за детьми до 1,5 лет осуществляется посредством программы автоматизированное рабочее место "Подготовка расчетов для Фонда социального страхования".

Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) ведется методом отклонений лицом, уполномоченным за ведение табеля - главным специалистом сектора кадровой работы отдела правовой и кадровой работы управления правовой и организационно-кадровой работы Департамента здравоохранения Курганской области.

Ведение бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета осуществляется в денежном выражении (стоимостном выражении) с использованием метода двойной записи на взаимосвязанных балансовых счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета Департамента здравоохранения Курганской области согласно приложению 1 к Учетной и налоговой политике Департамента здравоохранения Курганской области на 2018 год, за исключением учета на забалансовых счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов, учет ведется по простой системе бухгалтерских записей.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "к Учетной и налоговой политике Департамента здравоохранения Курганской области на 2018 год" имеется в виду "к Учетной и налоговой политике Департамента здравоохранения Курганской области на 2019 год"

Метод оценки на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые (принимаемые) на хранение" принимаем по 1 рублю.

6. Учет денежных средств в кассе производится в соответствии с положением N 373-П и указания N 3210-У. Лимит кассы равен нулю.

7. График документооборота Департамента здравоохранения Курганской области осуществляется согласно приложению 3 к Учетной и налоговой политике Департамента здравоохранения Курганской области на 2018 год.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "приложению 3 к Учетной и налоговой политике Департамента здравоохранения Курганской области на 2018 год" имеется в виду "приложению 2 к Учетной и налоговой политике Департамента здравоохранения Курганской области на 2019 год"

Работники учреждения создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

8. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация основных средств, материальных запасов, денежных средств и расчетов в соответствии с приказом N 34н и приказом N 49. Для проведения инвентаризации в Департаменте здравоохранения Курганской области создается постоянно действующая комиссия по инвентаризации имущества, денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности, списанию товарно-материальных ценностей, поступлению и выбытию основных средств.

Инвентаризация за 2018 год в Департаменте здравоохранения Курганской области проводится сплошным методом в следующие сроки:

- основных средств, материальных запасов по состоянию не ранее 1 октября 2018 года;

- денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности не менее одного раза в квартал в течение года и по состоянию на 1 января следующего за отчетным годом;

- расчетов с дебиторами и кредиторами один раз в год по состоянию на 1 января следующего за отчетным годом.

В межинвентаризационный период проводятся контрольные проверки наличия материальных ценностей по каждому материально-ответственному лицу.

9. Авансы под отчет выдаются на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса.

Устанавливается размер выдачи денег в подотчет:

- на хозяйственные расходы до 100 000 (Ста тысяч) рублей включительно на основании заявления подотчетного лица на срок не более 10 рабочих дней;

- на расходы, связанные со служебными командировками по приказу, по заявлению - в пределах сумм, причитающихся командированным на эти цели, по нормам, установленным Правительством Российской Федерации, указом Губернатора Курганской области.

Подотчетное лицо подписывает авансовый отчет, выведенный из программного продукта.

Фактические расходы принимаются по документам, подтверждающим произведенные расходы. Возмещение произведенных расходов производится на банковские зарплатные карты сотрудников.

Устанавливается срок предоставления авансового отчета об использовании средств:

- полученных на хозяйственные расходы - 3 рабочих дня со дня по истечении срока, на который они выданы;

- полученных на командировочные расходы - 3 рабочих дня со дня возвращения из командировки.

10. Право подписи банковских документов, первичных учетных документов и доверенностей на получение товарно-материальных ценностей имеют следующие должностные лица Департамента здравоохранения Курганской области:

- право первой подписи имеют: директор Департамента здравоохранения Курганской области, первый заместитель директора Департамента здравоохранения Курганской области;

- право второй подписи имеют: руководитель службы бухгалтерского учета и отчетности отдела материально-технического обеспечения, бухгалтерского учета и отчетности управления финансового и материально-технического обеспечения Департамента здравоохранения Курганской области - главный бухгалтер, главный специалист службы бухгалтерского учета и отчетности отдела материально-технического обеспечения, бухгалтерского учета и отчетности управления финансового и материально-технического обеспечения Департамента здравоохранения Курганской области - заместитель главного бухгалтера.

11. Список лиц, имеющих право получать доверенности, денежные средства, денежные документы под отчет приведен в приложении 4 к Учетной и налоговой политике Департамента здравоохранения Курганской области на 2019 год.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "в приложении 4" имеется в виду "в приложении 3"

Устанавливается срок использования доверенности - 10 календарных дней, срок сдачи отчета об использовании доверенности - 3 рабочих дня.

12. Относить к бланкам строгой отчетности: бланки лицензий, приложения к бланкам лицензий.

Учет бланков строгой отчетности осуществляется на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" по цене приобретения.

Назначить ответственного за хранение, учет и выдачу бланков лицензий, приложений к бланкам лицензий главного специалиста отдела лицензирования, ведомственного контроля качества медицинской деятельности и работы с обращениями граждан управления лицензирования и организации медицинской помощи Департамента здравоохранения Курганской области.

13. В Департаменте здравоохранения Курганской области применяется следующая методика бухгалтерского учета основных средств:

1) к основным средствам относятся и учитываются в их составе материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения, независимо от стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев. Самостоятельными основными средствами являются также основные средства, которые могут использоваться только в комплексе с другими основными средствами, но имеющие разные сроки использования.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.

Безвозмездно полученные объекты нефинансовых активов, а также неучтенные объекты, выявленные при проведении проверок и инвентаризаций, принимаются к учету по их справедливой стоимости, определенной постоянно действующей комиссией по инвентаризации имущества, денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности, списанию товарно-материальных ценностей, поступлению и выбытию основных средств методом рыночных цен.

Данные о рыночной цене должны быть подтверждены документально:

- справками (другими подтверждающими документами) Росстата;

- справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;

- прайс-листами заводов-изготовителей;

- информацией, размещенной в СМИ и т.д.

В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.

2) каждому объекту основных средств, кроме объектов стоимостью до 10 000 (Десяти тысяч) рублей включительно присваивается уникальный инвентарный номер. Вновь введенным в эксплуатацию основным средствам присваиваются новые инвентарные номера. Установить следующий порядок присвоения инвентарных номеров для основных средств: первые 5 знаков - аналитический счет по учету основных средств, последние 4 знака - порядковый номер. При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств в случаях, определенных требованиями его эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер применяется в целях бухгалтерского учета с отражением в соответствующих регистрах бухгалтерского учета без нанесения на объект основного средства;

3) учет основных средств осуществляется в соответствии с Инструкцией N 162н. Инвентарные карточки распечатываются один раз в год;

4) списание и передача основных средств производится по согласованию с Департаментом имущественных и земельных отношений Курганской области.

Самостоятельные основные средства одного комплекса, с разным сроком использования списываются каждый по отдельности.

5) на объекты основных средств начисляется амортизация в следующем порядке:

- на объекты основных средств стоимостью до 10 000 (Десяти тысяч) рублей включительно, а также на библиотечный фонд, независимо от стоимости, амортизация не начисляется;

- на объекты основных средств стоимостью от 10 000 (Десяти тысяч) до 100 000 (Ста тысяч) рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

- на объекты основных средств стоимостью свыше 100 000 (Ста тысяч) рублей включительно амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.

Начисленная амортизация в размере 100% стоимости на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полной амортизации.

6) учет основных средств стоимостью до 10 000 рублей осуществляется за балансом на забалансовом счете N 21 в оборотной ведомости.

Инвентаризация основных средств стоимостью до 10 000 (Десяти тысяч) рублей осуществляется одновременно с основными средствами, учитываемыми на балансе.

14. Учет материальных запасов производится по фактическим расходам на приобретение, а списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.

Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из:

- их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;

- сумм, уплаченных учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.

15. Согласно утвержденной директором Департамента здравоохранения Курганской области смете расходов на выполнение управленческих функций Департамента здравоохранения Курганской области, денежные средства с распределительного счета по учету средств на финансирование подведомственных учреждений перечисляются на текущий счет по учету и расходованию средств для осуществления управленческих функций Департамента здравоохранения Курганской области.

16. Согласно утвержденной директором Департамента здравоохранения Курганской области смете расходов на осуществление централизованных мероприятий, денежные средства с распределительного счета по учету средств на финансирование подведомственных учреждений перечисляются на текущий счет по учету и расходованию средств для осуществления управленческих функций Департамента здравоохранения Курганской области.

17. Учет финансирования Департамента здравоохранения Курганской области осуществляется на забалансовом счете N 32.

18. Учет доходов областного бюджета, как администратора доходов:

- учет доходов подведомственных учреждений осуществляется на забалансовом счете N 33;

- учет доходов федерального бюджета осуществляется на забалансовом счете N 34.

19. Бюджетные обязательства принимаются к исполнению в пределах выделенных лимитов бюджетных обязательств на основании:

- государственных контрактов, договоров с поставщиками и подрядчиками, счетов, счетов-фактур, накладных, актов приема-передачи;

- авансовых отчетов подотчетных лиц;

- расчетов по оплате труда;

- расчетов по платежам и налогам в бюджет.

20. К оплате принимаем пакет документов, подтверждающий факт поставки товара, выполненных работ, оказанных услуг, результат отдельного этапа исполнения контракта.

21. Формирование резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время производить и отражать в учете в конце года.

22. Департамент здравоохранения Курганской области в соответствии с законодательством Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, налога на имущество. Начисление и перечисление налогов производится по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

23. По налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость начислений не производится, так как приносящей доход деятельностью Департамент здравоохранения Курганской области не занимается.

24. Департамент здравоохранения Курганской области представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту регистрации в установленные сроки. Периодичность, состав и сроки отчетности определяются требованиями действующего законодательства Российской Федерации и нормативными документами.

25. Департамент здравоохранения Курганской области представляет ежемесячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в Финансовое управление Курганской области в установленные сроки на бумажном носителе и в электронном виде в программе Свод - СМАРТ.

26. Департамент здравоохранения Курганской области публикует основные положения учетной политики на своем официальном сайте путем размещения копий документов учетной политики.