Приложение N 2. Методика проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам и сборам

Приложение N 2
к постановлению администрации
Клетского муниципального района
от 29.08.2017 г. N 459

Методика
проведения оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам и сборам

1. Настоящая Методика определяет критерии оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам и сборам (далее именуется - оценка эффективности налоговых льгот).

2. Оценка эффективности налоговых льгот осуществляется по следующим критериям:

- наличие бюджетной, экономической и социальной эффективности - по предоставленным и планируемым к предоставлению льготам по местным налогам и сборам (далее именуются - налоговые льготы) организациям, за исключением организаций - пользователей объектов инвестиционной деятельности и некоммерческих организаций, полностью или частично финансируемых из бюджетов всех уровней;

- наличие экономической и социальной эффективности, а также наличие бюджетной эффективности на период расчетного срока предоставления налоговых льгот из расчета не менее одного года и на период окупаемости - по предоставленным и планируемым к предоставлению налоговым льготам организациям - пользователям объектов инвестиционной деятельности;

- наличие эффективности расходов бюджета Клетского муниципального района (далее именуется - местный бюджет) - по планируемым к предоставлению налоговым льготам некоммерческим организациям, полностью или частично финансируемым из местного бюджета (далее именуются - некоммерческие организации);

- наличие расчетной эффективности - по предоставленным и планируемым к предоставлению налоговым льготам организациям, по которым определение бюджетной, экономической и социальной эффективности не представляется возможным, ввиду того что перечень пользователей льгот неопределим;

3. Под бюджетной эффективностью предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот понимаются полученные и планируемые к получению дополнительные налоговые поступления в местный бюджет, которые связаны с использованием налоговых льгот.

4. Бюджетная эффективность предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:

, где:

КБЭ - коэффициент бюджетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот за отчетный (планируемый) период;

НПt - объем прироста налоговых поступлений в местный бюджет за отчетный (планируемый) период;

ПБнлt - сумма потерь местного бюджета от предоставления налоговых льгот за отчетный (планируемый) период, которая рассчитывается по следующим формулам:

а) при уменьшении ставки налога:

, где:

НБ - налогооблагаемая база;

СНп - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот;

б) при уменьшении налогооблагаемой базы:

, где:

НБ - налогооблагаемая база;

НБл - налогооблагаемая база, уменьшенная в результате предоставления налоговой льготы;

СНп - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если коэффициент бюджетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее единицы, то бюджетная эффективность налоговых льгот является низкой.

Сводная оценка бюджетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется в соответствии с приложением 1 к настоящей Методике.

5. Бюджетная эффективность предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот для организаций - пользователей объектов инвестиционной деятельности определяется по двум коэффициентам: коэффициенту бюджетной эффективности налоговых поступлений в местный бюджет за отчетный (планируемый) период и коэффициенту бюджетной эффективности использования налоговых льгот за отчетный (планируемый) период.

5.1. Коэффициент бюджетной эффективности налоговых поступлений в местный бюджет за отчетный (планируемый) период рассчитывается по формуле:

, где:

КБЭн - коэффициент бюджетной эффективности налоговых поступлений в местный бюджет за отчетный (планируемый) период;

НПБt - объем налоговых поступлений в местный бюджет за отчетный (планируемый) период;

НПБt-1 - объем налоговых поступлений в местный бюджет за предшествующий период;

РПЦ - рост потребительских цен за отчетный период.

5.2. Коэффициент бюджетной эффективности использования налоговых льгот за отчетный (планируемый) период рассчитывается по следующей формуле:

, где:

- коэффициент бюджетной эффективности использования налоговых льгот за отчетный (планируемый) период;

- объем налоговых поступлений в местный бюджет за отчетный (планируемый) период;

- сумма потерь местного бюджета от предоставления налоговых льгот за отчетный (планируемый) период.

Если хотя бы один из указанных коэффициентов менее единицы, то бюджетная эффективность предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот для организаций - пользователей объектов инвестиционной деятельности является низкой.

Сводная оценка бюджетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот организациям - пользователям объектов инвестиционной деятельности определяется в соответствии с приложением 2 к настоящей Методике.

6. Под экономической эффективностью предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот понимается положительная динамика следующих показателей деятельности организаций:

- объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (или показатель, характеризующий объем оказанных услуг);

- выручка от реализации;

- прибыль в целях налогообложения;

- среднегодовая стоимость основных средств.

Сводная оценка экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется в соответствии с приложением 3 к настоящей Методике.

Если коэффициент экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот менее единицы, то экономическая эффективность налоговых льгот является низкой.

7. Под социальной эффективностью предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот понимается создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы, в том числе создание новых рабочих мест, увеличение доходов населения.

Оценка социальной эффективности предоставленных и планируемых к предо