Приложение 1. Порядок принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита в Республике Коми по основаниям, указанным в пункте 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 8 Закона Республики Коми "Об инвестиционной деятельности на территории Республики Коми"

Утвержден
приказом Министерства
финансов Республики Коми
от 18 июня 2019 г. N 176
(приложение 1)

Порядок
принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита в Республике Коми по основаниям, указанным в пункте 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 8 Закона Республики Коми "Об инвестиционной деятельности на территории Республики Коми"

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита в Республике Коми по основаниям, указанным в пункте 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 8 Закона Республики Коми "Об инвестиционной деятельности на территории Республики Коми" (далее - Порядок) определяет процедуру принятия Министерством финансов Республики Коми (далее - Министерство финансов) решения об изменении (отказе в изменении) срока уплаты налога на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в республиканский бюджет Республики Коми, и региональных налогов в форме инвестиционного налогового кредита (далее - инвестиционный налоговый кредит), а также перечень и формы документов, необходимых для принятия такого решения.

2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога (далее - Организация), при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пункте 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 8 Закона Республики Коми "Об инвестиционной деятельности на территории Республики Коми", и при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется Организации при условии предоставления обеспечения, достаточного для покрытия задолженности, на которую предоставлен инвестиционный налоговый кредит, а также процентов за пользование инвестиционным налоговым кредитом, начисленных за весь период его действия.

Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату инвестиционного налогового кредита являются залог в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса Российской Федерации, поручительство в соответствии со статьей 74 Налогового кодекса Российской Федерации либо банковская гарантия в соответствии со статьей 74.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - залог, поручительство, банковская гарантия).

4. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита или об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита принимается Министерством финансов.

5. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита оформляется договором об инвестиционном налоговом кредите (далее - договор), заключаемым между Организацией и Министерством финансов в соответствии с настоящим Порядком.

II. Перечень документов для принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита

6. В целях получения инвестиционного налогового кредита Организацией направляются в Министерство финансов следующие документы:

1) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита (далее - заявление) согласно приложению 1 к настоящему Порядку, в том числе содержащее согласие на представление сведений;

2) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче заявления шести месяцев по счетам Организации в банках, а также о наличии ее расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

3) справки банков об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах Организации в банках;

4) перечень контрагентов - дебиторов Организации с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства);

5) обязательство о соблюдении Организацией условий, на которых принимается решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита, согласно приложению 2 к настоящему Порядку;

6) подтверждение обеспечения исполнения обязательств по возврату инвестиционного налогового кредита (залог, поручительство, банковская гарантия);

7) документы, указанные в пунктах 7-13 настоящего Порядка, в зависимости от оснований предоставления инвестиционного налогового кредита.

Документы, указанные в подпунктах 1 - 7 настоящего пункта, должны быть направлены в Министерство финансов до истечения месячного срока со дня их подписания (выдачи) уполномоченными лицами.

7. В случае обращения Организации с заявлением по основаниям, определенным подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

1) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

2) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного Организацией оборудования, используемого исключительно для целей, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации;

3) бизнес-план инвестиционного проекта, включающий следующие разделы:

титульный лист;

вводная часть или резюме проекта; анализ положения дел в отрасли; инвестиционный план; производственный план; план маркетинга; организационный план; финансовый план; оценка рисков; охрана окружающей среды; заключение.

4) заключение органа исполнительной власти Республики Коми, на который возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), о соответствии бизнес-плана инвестиционного проекта основанию предоставления инвестиционного налогового кредита.

8. В случае обращения Организации с заявлением по основаниям, определенным подпунктом 2 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

1) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

2) бизнес-план инвестиционного проекта, включающий разделы, предусмотренные подпунктом 3 пункта 7 настоящего Порядка;

3) заключение органа исполнительной власти Республики Коми, на который возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), о соответствии бизнес-плана инвестиционного проекта основанию предоставления инвестиционного налогового кредита.

9. В случае обращения Организации с заявлением по основаниям, определенным подпунктом 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

1) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

2) справка о выполнении особо важного заказа по социально-экономическому развитию Республики Коми или предоставление Организацией особо важных услуг населению, выданная уполномоченным органом Республики Коми.

10. В случае обращения Организации с заявлением по основанию, определенному подпунктом 4 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

1) документы, подтверждающие наличие указанного основания для получения инвестиционного налогового кредита;

2) справка о выполнении государственного оборонного заказа, выданная органом государственной власти, уполномоченным в области обеспечения выполнения государственного оборонного заказа.

11. В случае обращения Организации с заявлением по основаниям, определенным подпунктом 5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

1) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

2) бизнес-план инвестиционного проекта, включающий разделы, предусмотренные подпунктом 3 пункта 7 настоящего Порядка;

3) заключение органа исполнительной власти Республики Коми, на который возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), о соответствии бизнес-плана инвестиционного проекта основанию предоставления инвестиционного налогового кредита.

12. В случае обращения Организации с заявлением по основаниям, определенным подпунктом 6 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются следующие документы:

1) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита;

2) бизнес-план инвестиционного проекта, включающий разделы, предусмотренные подпунктом 3 пункта 7 настоящего Порядка;

3) заключение органа исполнительной власти Республики Коми, на который возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), о соответствии бизнес-плана инвестиционного проекта основанию предоставления инвестиционного налогового кредита.

13. В случае обращения Организации с заявлением по основанию, указанному в части 1 статьи 8 Закона Республики Коми "Об инвестиционной деятельности на территории Республики Коми", представляются следующие документы:

1) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц в отношении Организации, сформированная не ранее чем за 30 календарных дней до даты подачи Организацией заявления;

2) заключение органа исполнительной власти Республики Коми, на который возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), о соответствии бизнес-плана инвестиционного проекта основанию предоставления инвестиционного налогового кредита;

3) справка регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Коми или его территориальных органов об исполнении обязательств по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сформированная не ранее чем за 30 календарных дней до даты подачи Организацией заявления;

4) справка отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Коми или его территориальных органов об исполнении обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, сформированная не ранее чем за 30 календарных дней до даты подачи Организацией заявления;

5) справка налогового органа об исполнении Организацией обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, сформированная не ранее чем за 30 календарных дней до даты подачи Организацией заявления;

6) справка (в произвольной форме, заверенная руководителем Организации) об отсутствии у Организации просроченной задолженности по заработной плате, сформированная не ранее чем за 30 календарных дней до даты подачи Организацией заявления;

7) бизнес-план инвестиционного проекта, включающий разделы, предусмотренные подпунктом 3 пункта 7 настоящего Порядка;

8) предварительный график накопления и погашения инвестиционного налогового кредита и начисленных по нему процентов по форме согласно приложению к договору;

9) экспертные заключения либо выписки из экспертных заключений, подтверждающие безопасность инвестиционного проекта (в отношении инвестиционных проектов, для которых проведение экспертизы на предмет безопасности является обязательным);

10) годовая бухгалтерская отчетность за последние 2 финансовых года (или за весь период деятельности, если деятельность осуществляется менее двух финансовых лет), а также на последнюю отчетную дату, включающая бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках, приложения к ним и пояснительные записки;

11) аудиторское заключение, основанное на результатах проверки годовой бухгалтерской отчетности, на последнюю отчетную дату (в отношении Организаций, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке).

Документы, указанные в подпунктах 1, 3-5, 10 настоящего пункта, в случае непредставления их Организацией самостоятельно, запрашиваются Министерством финансов в порядке межведомственного информационного взаимодействия в соответствующих органах государственной власти в течение 2 рабочих дней со дня регистрации документов, представленных Организацией для получения инвестиционного налогового кредита.

14. Документы, подтверждающие наличие одного из оснований для получения инвестиционного налогового кредита, и соответствующий бизнес-план не могут быть использованы для заключения договоров по другим основаниям.

15. Обо всех изменениях, наступивших после отправки документов и затрагивающих их содержание, Организация должна в течение 7 рабочих дней со дня наступления изменений известить Министерство финансов и представить документы с учетом изменений.

16. Документы представляются в Министерство финансов по описи почтовым отправлением или непосредственно представителем Организации.

17. Копии предоставленных документов должны быть заверены подписью руководителя Организации и печатью Организации.

III. Порядок рассмотрения документов, представляемых Организацией для получения инвестиционного налогового кредита, и принятия решения о предоставлении (отказе в предоставлении) инвестиционного налогового кредита

18. Министерство финансов регистрирует документы, представленные Организацией для получения инвестиционного налогового кредита (далее - документы), в день их поступления в соответствии с правилами делопроизводства, принятыми в Министерстве финансов.

19. Министерство финансов в течение 10 рабочих дней со дня регистрации документов проводит их оценку на соответствие требованиям к комплектности, содержанию и формам представления, установленным разделом II настоящего Порядка (далее - оценка документов).

20. В случае несоответствия документов требованиям, установленным разделом II настоящего Порядка, Министерство финансов в течение 3 рабочих дней со дня проведения оценки документов возвращает документы Организации с уведомлением, в котором указываются основания возврата документов, заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или выдает непосредственно представителю Организации.

21. Организация после получения письменного уведомления о возврате документов вправе обратиться с заявлением повторно в порядке, установленном разделом II настоящего Порядка, устранив причины, послужившие основанием для возврата документов.

22. В случае отсутствия оснований для возврата Организации документов, указанных в пункте 20 настоящего Порядка, Министерство финансов осуществляет рассмотрение документов в течение 5 рабочих дней со дня окончания срока оценки документов.

23. Основаниями для отказа в предоставлении инвестиционного налогового кредита являются:

1) направление Организацией заявления по налогам, на которые не распространяется настоящий Порядок;

2) несоответствие документов, указанных в пунктах 6-13 настоящего Порядка, основаниям и условиям предоставления инвестиционного налогового кредита и (или) требованиям статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, раздела II настоящего Порядка;

3) представление документов, указанных в пунктах 6-13 настоящего Порядка, не в полном объеме и (или) оформленных ненадлежащим образом;

4) наличие обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога, предусмотренных статьей 62 Налогового кодекса Российской Федерации;

5) отсутствие подтверждения обеспечения исполнения обязательств по возврату инвестиционного налогового кредита (залога, поручительства, банковской гарантии);

6) наличие у Организации задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов;

7) наличие у Организации неурегулированной в установленном порядке просроченной задолженности по бюджетным кредитам, предоставленным из республиканского бюджета Республики Коми, и (или) неурегулированных долговых обязательств по предоставленным государственным гарантиям Республики Коми;

8) возбуждение в отношении Организации арбитражным судом дела о несостоятельности (банкротстве);

9) представление Организацией недостоверных сведений;

10) заключение органа исполнительной власти Республики Коми, на который возложены координация и регулирование деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления), о несоответствии бизнес-плана инвестиционного проекта основанию предоставления инвестиционного налогового кредита.

24. В случае наличия оснований, предусмотренных пунктом 23 настоящего Порядка, Министерство финансов в течение 5 рабочих дней со дня окончания срока рассмотрения документов готовит решение об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку и в течение 3 рабочих дней со дня принятия указанного решения направляет его копию Организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или выдает непосредственно представителю Организации.

25. В случае отсутствия оснований, предусмотренных пунктом 23 настоящего Порядка, Министерство финансов в течение 5 рабочих дней со дня окончания срока рассмотрения документов готовит решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по форме согласно приложению 5 к настоящему Порядку.

26. Министерство финансов в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита направляет в Организацию копию данного решения и два экземпляра проекта договора с графиком накопления и погашения инвестиционного налогового кредита и начисленных по нему процентов (далее - Проект договора) по форме согласно приложению 6 к настоящему Порядку заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или выдает непосредственно представителю Организации.

27. Организация в течение 3 рабочих дней со дня получения документов, указанных в пункте 26 настоящего Порядка, возвращает Министерству финансов подписанные ею экземпляры Проекта договора с копией договора залога, поручительства либо банковской гарантии.

28. Министерство финансов в течение 3 рабочих дней со дня получения от Организации экземпляров Проекта договора подписывает их, регистрирует и направляет один экземпляр договора в адрес Организации почтовым отправлением с уведомлением или выдает непосредственно представителю Организации.

29. Организация представляет в налоговый орган по месту ее учета копию договора в течение 10 рабочих дней со дня его заключения.

30. Непредставление Организацией в срок, указанный в пункте 27 настоящего Порядка, подписанных экземпляров Проекта договора с копией договора залога, поручительства либо банковской гарантии признается отказом Организации от заключения договора.

IV. Контроль за выполнением Организацией условий настоящего Порядка и договора

31. В целях контроля за соблюдением Организацией условий настоящего Порядка и договора Министерство финансов ежемесячно в течение первых 15 рабочих дней месяца, следующего за отчетным месяцем, направляет запрос в налоговый орган по месту учета Организации о выявлении обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращения оснований, по которым предоставлен инвестиционный налоговый кредит, а также случаев нарушения Организацией условий договора.

32. В течение 10 рабочих дней со дня получения от налогового органа ответа на запрос, указанный в пункте 31 настоящего Порядка, Министерство финансов осуществляет проверку Организации на предмет выявления обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращения оснований, по которым предоставлен инвестиционный налоговый кредит, случаев нарушения Организацией условий договора.

33. Министерство финансов ежегодно проводит мониторинг соблюдения Организацией условий настоящего Порядка и договора на основании представляемых Организацией документов в срок, установленный договором.

Мониторинг осуществляется Министерством финансов в течение 20 рабочих дней со дня получения от Организации документов.

34. В случае выявления Министерством финансов по результатам проверки и мониторинга, указанных в пунктах 32 и 33 настоящего Порядка, информации об обстоятельствах, исключающих изменение срока уплаты налога, перечисленных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) прекращения оснований, по которым предоставлен инвестиционный налоговый кредит, и (или) нарушения Организацией условий договора, и (или) расторжения договора залога, договора поручительства, отзыва банковской гарантии, обеспечивающих обязательства Организации, Министерство финансов в течение 5 рабочих дней со дня окончания проверки или мониторинга выносит решение об отмене ранее принятого решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита, осуществляет подготовку уведомления о расторжении договора и направляет указанные копию решения и уведомление Организации почтовым отправлением с уведомлением или выдает непосредственно представителю Организации.

Договор считается расторгнутым с даты, указанной в уведомлении о расторжении договора.

35. Министерство финансов письменно уведомляет налоговые органы по месту учета Организации о принятии решения об отмене ранее принятого решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита в течение 5 рабочих дней с момента принятия указанного решения.

V. Порядок ведения реестра предоставленных инвестиционных налоговых кредитов

36. Министерство финансов ведет реестр предоставленных инвестиционных налоговых кредитов (далее - реестр) по форме, установленной приложением 2 к настоящему приказу.

37. Министерство финансов в течение 5 рабочих дней со дня заключения договора вносит в реестр информацию, указанную в графах 1-11 реестра.

38. Информация о прекращении или расторжении договора вносится Министерством финансов в течение 5 рабочих дней со дня прекращения или расторжения договора.