Приложение. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Правдовское сельское поселение Первомайского района Республики Крым

Приложение
к решению Правдовского сельского совета
от 30.11.2015 г. N 221

Порядок
исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Правдовское сельское поселение Первомайского района Республики Крым

С изменениями и дополнениями от:

20 февраля 2019 г.

1. Общие положения

1. Настоящий Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Правдовское сельское поселение Первомайского района Республики Крым разработан в соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" N 284-ФЗ от 04.10.2014 г., Законом Республики Крым от 31.07.2014 г. N 38-ЗРК "Об особенностях регулирования имущественных и земельных отношений на территории Республики Крым".

2. Плательщики налога

2.1. Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое в соответствии с п. 2 настоящего порядка.

ГАРАНТ:

Нумерация разделов приводится в соответствии с источником

2. Объекты налогообложения

3.1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах Правдовского сельского поселения следующее имущество:

1) жилой дом;

Информация об изменениях:

Подпункт 2 изменен с 6 марта 2019 г. - Решение Правдовского сельского совета Первомайского района Республики Крым от 20 февраля 2019 г. N 580

Изменения распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.

См. предыдущую редакцию

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

(жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам)

3.2. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

4. Налоговая база:

4.1. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

4.2. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Инвентарная стоимость объектов недвижимости, установленная на территории Республики Крым до вступления в силу Федерального конституционного закона, считается кадастровой стоимостью с 01 января 2015 г. до проведения ее переоценки.

Информация об изменениях:

Пункт 4.3 изменен с 6 марта 2019 г. - Решение Правдовского сельского совета Первомайского района Республики Крым от 20 февраля 2019 г. N 580

Изменения распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.

См. предыдущую редакцию

4.3. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Информация об изменениях:

Пункт 4.4 изменен с 6 марта 2019 г. - Решение Правдовского сельского совета Первомайского района Республики Крым от 20 февраля 2019 г. N 580

Изменения распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.

См. предыдущую редакцию

4.4. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

4.5. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Информация об изменениях:

Пункт 4.6 изменен с 6 марта 2019 г. - Решение Правдовского сельского совета Первомайского района Республики Крым от 20 февраля 2019 г. N 580

Изменения распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.

См. предыдущую редакцию

4.6. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

4.7. В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

5. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

6. Налоговые ставки

Информация об изменениях:

Пункт 6.1 изменен с 6 марта 2019 г. - Решение Правдовского сельского совета Первомайского района Республики Крым от 20 февраля 2019 г. N 580

Изменения распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.

См. предыдущую редакцию

6.1. Установить ставку налога на имущество в размере

6.1.1. - 0,05 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 6.1.2 пункта 6.1 настоящего Порядка;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

6.1.2. 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

6.1.3. 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

7. Налоговые льготы

Информация об изменениях:

Пункт 7.1 изменен с 6 марта 2019 г. - Решение Правдовского сельского совета Первомайского района Республики Крым от 20 февраля 2019 г. N 580

Изменения распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.

См. предыдущую редакцию

7.1. Право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2) инвалиды I и II групп инвалидности;

3) инвалиды с детства, дети-инвалиды;

4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

10.1) физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;

11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

7.2. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

7.3. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Информация об изменениях:

Пункт 7.4 изменен с 6 марта 2019 г. - Решение Правдовского сельского совета Первомайского района Республики Крым от 20 февраля 2019 г. N 580

Изменения распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.

См. предыдущую редакцию

7.4. Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 6.1.2 пункта 6.1 настоящего Порядка, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

7.5. Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

7.6. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.

Информация об изменениях:

Раздел 8 изменен с 6 марта 2019 г. - Решение Правдовского сельского совета Первомайского района Республики Крым от 20 февраля 2019 г. N 580

Изменения распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.

См. предыдущую редакцию

8. Порядок исчисления суммы налога

8.1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящим разделом.

8.2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

8.3. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 8.1 настоящего решения с учетом положений пункта 8.8 настоящего решения для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 8.1 настоящего решения с учетом положений пункта 8.8 настоящего решения для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

8.4. В случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 8.5 настоящего решения.

8.5. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

8.5.1. В случае изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных характеристик объекта налогообложения исчисление суммы налога в отношении такого объекта налогообложения производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 8.5 настоящего решения.

8.6. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

8.7. В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

8.8. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 8.9 настоящего решения по следующей формуле:

Н = (H1 - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 8.4 - 8.6 настоящего решения;

H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 8.1 настоящего решения, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса РФ, без учета положений пунктов 8.4 - 8.6 настоящего решения;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 8.4 - 8.6 настоящего решения) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса РФ;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 Налогового кодекса РФ, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с внесенными изменениями

8.1. В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 8.4 - 8.6 настоящего решения), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 8.4 - 8.6 настоящего решения) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 8.4 - 8.6 настоящего решения) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 8.4 - 8.6 настоящего решения, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса РФ.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 Налогового кодекса РФ, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

9. В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8.8 настоящего решения в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога H1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8.8 настоящего решения.

8.10. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

8.11. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

8.12. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

9. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов.

Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления сумм налога в бюджет возлагается на физических лиц, являющихся плательщиками налога.

При установлении фактов неуплаты налога, несвоевременной уплаты или внесения его не в полном объеме плательщик несет ответственность в соответствии с действующим на территории Российской Федерации налоговым законодательством.

Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога осуществляется налоговым органом в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Председатель Правдовского сельского совета Первомайского района Республики Крым

О.Б. Грицак