Письмо Департамента финансов г. Москвы от 27 января 2017 г. N 11-04-873 "Об отдельных вопросах формирования годовой отчетности за 2016 год"

Департамент финансов города Москвы направляет разъяснения по порядку формирования исполнительно-распорядительными органами внутригородских муниципальных образований отдельных форм годовой отчетности за 2016 год.

Годовая бюджетная отчетность об исполнении бюджетов внутригородских муниципальных образований и сводная бухгалтерская отчетность муниципальных бюджетных и автономных учреждений города Москвы за 2016 год составляется в соответствии с требованиями приказов Министерства финансов Российской Федерации и Департамента финансов города Москвы:

- приказа Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (далее - приказ N 191н) с учетом изменений, внесенных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2016 N 209н (далее - приказ N 209н);

- приказа Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений" (далее - приказ N 33н) с учетом изменений, внесенным приказом N 209н;

- письма Департамента финансов города Москвы от 22.01.2016 N 140-04-20-11/16 "Об особенностях составления и предоставления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений за 2015 год" в части, не противоречащей положениям приказа N 209н.

Форматы электронных файлов форм для загрузки отчетов в автоматизированную информационную систему Департамента финансов города Москвы и контрольные соотношения к показателям форм бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений города Москвы размещены на сайте Департамента финансов города Москвы в разделе Электронный документооборот/ Требования к форматам файлов/ Бухгалтерская отчетность/ Форматы загрузки отчетов для ВМО и МГФОМС, контрольные соотношения отчетов для ВМО и МГФОМС.

Особенности формирования и представления бюджетной отчетности

1. Баланс исполнения бюджета (ф.0503120) (далее - Баланс ф.0503120).

1.1. Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу ф.0503120 составляется в разрезе аналитических показателей, утвержденных приказом N 191н.

Показатели забалансовых счетов 17 "Поступление денежных средств", 18 "Выбытие денежных средств" формируются с учетом положений приказа 209н.

По строке 172 "расходы" отражается поступление денежных средств (за минусом возврата текущего года) на банковский счет (в кассу) учреждения для осуществления расходов, а также возврат расходов прошлых лет на банковский счет (в кассу) учреждения.

По строке 173 "источники финансирования дефицита бюджета" отражается поступление источников финансирования дефицита бюджета на банковский счет, положительная курсовая разница при конвертации валюты, поступление денежных средств во временном распоряжении на лицевой (банковский) счет.

По строке 181 "расходы" отражаются выбытия в части расходов, произведенных с банковского счета (из кассы) учреждения, за минусом возвратов расходов текущего года.

По строке 182 "источники финансирования дефицита бюджета" отражается выбытие с банковского счета источников финансирования дефицита бюджета, отрицательная курсовая разница, выбытие денежных средств во временном распоряжении с лицевого (банковского) счета.

По счету 19 "Невыясненные поступления прошлых лет" (строка 190) приводится перечень дополнительных аналитических показателей:

- по строке 191 "в том числе: до 1 января 2011 года";

- по строке 192 "с 1 января 2011 года.".

1.2. Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) (далее - Справка ф. 0503125).

При формировании Справки ф. 0503125 по получению нефинансовых активов, финансовых активов и обязательств в графе 6 "Номер счета бюджетного учета" используются следующие коды бюджетной классификации доходов:

Наименование бюджета, передавшего имущества	Счет	Код доходов
Федеральный бюджет	1 40110 151	202 09012 03 0000 151 "Прочие межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам внутригородских муниципальных образований городов федерального значения"
Бюджеты субъектов РФ	1 40110 151	202 04999 03 0000 151 "Прочие безвозмездные поступления в бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения от бюджетов субъектов Российской Федерации"
Бюджеты субъектов РФ	1 40110 151	202 09022 03 0000 151 "Прочие безвозмездные поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации от бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения"

207 03020 03 0000 180 "Прочие безвозмездные поступления в бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения", при этом указанные операции в Справку ф. 0503125 не включаются.

2. Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) (далее - Справка ф. 0503110).

2.1. В графе 1 раздела 1 Справки ф. 0503110 по счету 1 40110 000 "Доходы текущего финансового года" в первых семнадцати разрядах номера счета указываются коды бюджетной классификации поступлений: по доходам - виды доходов, аналитическая группа подвида доходов бюджетов, по источникам финансирования дефицита бюджета - группы, подгруппы, статьи, аналитическая группа вида источников финансирования дефицитов бюджетов.

По счету 1 40120 000 "Расходы текущего финансового года" в первых семнадцати разрядах номера счета указываются коды бюджетной классификации: по источникам финансирования дефицита бюджета - группы, подгруппы, статьи, аналитическая группа вида источников финансирования дефицитов бюджетов; по расходам - коды разделов, подразделов, видов расходов бюджета согласно Рабочему плану счетов, при этом коды целевых статей расходов указываются в нулевом значении.

2.2. Исполнительно-распорядительными органами внутригородских муниципальных образований в городе Москве, осуществляющими полномочия учредителя в отношении муниципальных бюджетных и автономных учреждений, при отражении операции по закреплению за указанными учреждениями особо ценного имущества на праве оперативного управления в первых семнадцати разрядах номера счета 1 40110 172 "Доходы от операций с активами" указывается код доходов 111 09000 0000 000 "Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)".

2.3. При изменении кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету, в первых семнадцати разрядах номера счета 1 40110 180 "Прочие неналоговые доходы" применяется обобщенный код доходов 1 17 00000 00 0000 000. При этом данные заполняются только по графам 3, 4, 7: в случае увеличения стоимости земельных участков в положительном значении; в случае уменьшения стоимости земельных участков - со знаком "минус".

2.4. При восстановлении в бюджетном учете ранее не учтенных нефинансовых активов, в том числе по результатам инвентаризаций, в первых семнадцати разрядах номера счета 1 40110 180 "Прочие неналоговые доходы" применяется код бюджетной классификации доходов 1 17 05030 03 0000 180 "Прочие неналоговые доходы бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения".

2.5. При возврате государственным учреждением учредителю средств субсидий, предоставленных в прошлых отчетных периодах, в случае выявления нецелевого использования бюджетных средств (письмо Департамента финансов города Москвы от 20.09.2016 N 140-03-20-323/16 "О порядке учета субсидий, предоставляемых государственным (муниципальным) бюджетным (автономным) учреждениям и иным организациям") в первых семнадцати разрядах номера счета 1 40110 180 "Прочие неналоговые доходы" доходов 2 18 03010 03 0000 180 "Доходы бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения от возврата бюджетными учреждениями остатков субсидий прошлых лет", 2 18 03020 03 0000 180 "Доходы бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения от возврата автономными учреждениями остатков субсидий прошлых лет", 2 18 03030 03 0000 180 "Доходы бюджетов внутригородских муниципальных образований городов федерального значения от возврата иными организациями остатков субсидий прошлых лет".

Указанный показатель подлежит раскрытию в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503160.

2.6. При отражении операций по передаче нефинансовых активов, финансовых активов и обязательств другому органу государственной власти города Москвы в 15-17 разрядах кода бюджетной классификации расходов по счету 1 40120 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" отражается код вида расходов 853 "Уплата иных платежей" в соответствии с письмом Департамента финансов города Москвы от 29.02.2016 г. N 140-03-20-39/16; аналогичный код вида расходов указывается и в Справке ф. 0503125.

2.7. Показатели, отраженные в Справке ф. 0503110 по счетам 1 40110 171 "Доходы от переоценки активов", 1 40110 172 "Доходы от реализации активов", 1 40110 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", 1 40120 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами", подлежат раскрытию в текстовой части раздела 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки ф. 0503160 по видам активов и обязательств, в корреспонденции с которыми осуществлялось применение указанных счетов, в следующей таблице:

Корреспондирующий счет	Код счета бюджетного учета
	1 40110 171, (1 40110 173, 1 40110 172, 1 40120 273)	Причина (пояснение)
1	2	3
Нефинансовые активы, всего, в том числе по счетам
Финансовые активы, всего, в том числе по счетам
Обязательства, всего, в том числе по счетам		X

При этом, по каждому счету, указанному в графе 2, формируется отдельная таблица.

3. Пояснительная записка ф. 0503160.

3.1. Текстовая часть Пояснительной записки ф. 0503160 составляется в структуре разделов, установленной Инструкцией N 191н (с учетом внесенных изменений).

Обращаем внимание, что в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503160 показатели в денежном выражении представляются в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой.

3.2. Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1), Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете (Таблица N 3), Сведения об особенностях ведения бюджетного учета (Таблица N 4) Пояснительной записки ф. 0503160 в составе отчетности за 2016 год в Департамент финансов города Москвы не представляются.

3.3. Сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий (ф. 0503161).

Данные о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий должны соответствовать официальной информации, размещенной на официальных сайтах и информационных системах соответствующих органов государственной власти, уполномоченных на их формирование и ведение (например, данным Единого государственного реестра юридических лиц).

В разделе 3 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности" Пояснительной записки ф. 0503160 проводится комплексный анализ исполнения бюджета в разрезе государственных программ и подпрограмм (1-3 разряд кода целевой статьи расходов) на основании показателей отчетности ф. 0503164 "Сведения об исполнении бюджета" (далее - Сведения ф. 0503164). В составе аналитических материалов приводится анализ достижения запланированных результатов деятельности. При этом качественные результаты деятельности или исполнения конкретных мероприятий (целевых статей расходов бюджета) отражаются кратко и емко и сопоставляются с аналогичными результатами, достигнутыми за 2015 год.

3.4. Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166) не составляется и не представляется в связи с изменением требований Приказа N 191н.

3.5. Сведения о движении нефинансовых активов" (ф. 0503168) (далее - Сведения ф. 0503168).

Показатели Сведения ф. 0503168 представляются раздельно:

- по показателям движения нефинансовых активов, за исключением движения нефинансовых активов имущества казны (заполняются показатели раздела 1 и раздела 3 Сведений ф. 0503168);

- по показателям движения нефинансовых активов имущества казны (органами, осуществляющими полномочия собственников имущества казны заполняются показатели раздела 2 и раздела 3 Сведений ф. 0503168).

Показатель изменения кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету, в том числе выявленных при инвентаризации, отражается в Сведениях ф. 0503168 в графах 5 и 7 (в случае увеличения балансовой стоимости в положительном значении, в случае уменьшения балансовой стоимости - со знаком "минус").

Обращаем внимание, что в графах 8, 9, 10 Сведений ф. 0503168 суммы амортизации, отраженные в учете по кредиту счета 010400000 "Амортизация", указываются со знаком "плюс", по дебету счета (амортизация нефинансовых активов, выбывших с балансового учета) - со знаком "минус" (строки 051-058, 120, 330, 370, 430).

Данные по безвозмездному получению (передаче) нефинансовых активов (графы 6, 9 Сведений ф. 0503168) дополнительно подлежат раскрытию в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) по форме согласно Приложению 1 к настоящему письму.

Данные граф 7, 10 Сведений ф. 0503168 подлежат раскрытию в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160).

В целях сверки показателей Справки ф. 0503110, Справки ф. 0503125, Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) (далее - Отчет ф. 0503121) и Сведений ф. 0503168 дополнительно подлежат раскрытию в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) данные по движению нефинансовых активов в течение 2016 года по форме согласно Приложению 2 к настоящему письму. Данные по счету 110800000 "Нефинансовые активы имущества казны" раскрываются в порядке, аналогичном порядку, изложенном в приложении 2 к настоящему письму.

В случае изменения валюты баланса по счетам нефинансовых активов на начало отчетного периода дополнительно представляется расшифровка по структуре показателей формы Сведений ф. 0503168.

3.6. "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности" (ф. 0503169) (далее - Сведения ф. 0503169) формируются с учетом особенностей, изложенных в письмах Департамента финансов города Москвы от 29.06.2016 N 140-01-20-294/16 "Об особенностях составления и представления бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных учреждений в 2016 году", от 20.09.2016 N 140-01-20-324/16 "Об особенностях составления и представления бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений начиная с отчетности на 01.10.2016", от 20.10.2016 N 140-01-20-332/16 "Об отдельных разъяснениях по заполнению ф. 0503169, ф. 0503769" в части, не противоречащей положениям приказа N 209н.

В соответствии с Приказом N 209н формирование показателей по графам 6, 8 Сведений ф. 0503169 осуществляется только по счетам 1 20600 000, 1 30200 000.

Суммы невыясненных поступлений по счету 1 20582 000 "Расчеты по невыясненным поступлениям" в Сведениях ф. 0503169 должны соответствовать данным, приведенным в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу ф.0503120 по счету 19 "Невыясненные поступления прошлых лет" по строке 192 "С 1 января 2011 года".

Раздел 3 "Аналитическая информация о движении просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности" Сведений ф. 0503169 в составе отчетности 2016 года не формируется.

Сведения ф. 0503169 по счету 330401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение" не формируются.

Обращаем внимание, что в разделе 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки ф. 0503160 подробно раскрывается информация о причинах образования просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, о мерах, принимаемых к уменьшению просроченной задолженности.

Кроме того, в обязательном порядке приводится развернутый факторный анализ изменения дебиторской задолженности, а также информация о проведенных главными администраторами бюджетных средств мероприятиях, направленных на снижение указанной задолженности, о формах работы с организациями-должниками и о применяемых механизмах взыскания с них задолженности перед бюджетом города Москвы.

В случае изменения валюты баланса по счетам финансовых активов и обязательств на начало отчетного периода дополнительно представляется расшифровка в структуре показателей формы Сведений ф. 0503169 без указания в номерах счетов кодов бюджетной классификации.

3.7. В Сведениях о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета ф. 0503171 (далее - Сведения ф. 0503171) в графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" по счету 1 20400 000 "Финансовые вложения" в первых семнадцати разрядах номера счета указываются нули, по счету 1 21530 000 "Вложения в акции и иные формы участия в капитале" в первых семнадцати разрядах номера счета указываются коды бюджетной классификации: по расходам - разделы, подразделы, виды расходов бюджета, по источникам финансирования дефицита бюджета - группы, подгруппы, статьи классификации источников финансирования дефицита бюджета.

Показатели по счету 1 204 32 000 "Участие в уставном фонде государственных (муниципальных) предприятий" отражаются по строкам отчета отдельно по каждому предприятию, показатели по счету 1 204 33 000 "Участие в государственных (муниципальных) учреждениях" отражаются без детализации по каждому учреждению.

3.8. Сведения о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах (ф. 0503172) формируются с учетом положений приказа N 209н. В графе 1 "Номер (код) счета бухгалтерского учета" в 1-14 разрядах номеров счета аналитического учета счета 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" отражаются нули, в 15-17 разрядах - аналитический код вида поступлений (выбытий).

3.9. В Сведениях об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) (далее - Сведения ф. 0503173).

Для заполнения граф 3, 4, 5 раздела 2 "Причины изменений" в Сведениях ф. 0503173 в Приложении 3 к настоящему письму приведены коды реквизитов контрагентов (правопреемников) и причины расхождений.

При отсутствии изменения валюты баланса на начало года Сведения ф. 0503173 формируются по графам 3 и 4 (остатки на конец предыдущего финансового года и остатки на начало отчетного финансового года соответственно).

Субъектами отчетности представляется дополнительная информация по изменению остатков на начало года по забалансовым счетам к Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу ф.0503120 (в структуре показателей справки).

Сведения о доходах бюджета от перечисления части прибыли (дивидендов) государственных (муниципальных) унитарных предприятий, иных организаций с государственным участием в капитале (ф. 0503174), формируются в соответствии с требованиями письма Департамента финансов города Москвы от 22.01.2016 N 140-04-20-11/16 "Об особенностях составления и предоставления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности учреждений за 2015 год".

3.10. Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177) (далее - Сведения ф. 0503177).

В Сведениях ф. 0503177 по строкам 050 "Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, всего", 060 "Услуги по аренде оборудования, всего", 100 "Прочие расходы в области информационно-коммуникационных технологий" показатели заполняются общей суммой, без разбивки по кодам бюджетной классификации.

В графе 3 Сведений ф. 0503177 показатели, по которым были осуществлены мероприятия в сфере информационно-коммуникационных технологий, отражаются с указанием раздела, подраздела бюджетной классификации Российской Федерации.

В графе 5 Сведений ф. 0503177 поясняются основные цели произведенных расходов, в том числе по показателям строк 050 "Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, всего", 060 "Услуги по аренде оборудования, всего", 100 "Прочие расходы в области информационно-коммуникационных технологий".

Особенности формирования сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений

4. Баланс государственных (муниципальных) учреждений (ф. 0503730) (далее - Баланс ф. 0503730).

4.1. Показатели остатков средств на счетах по учету средств муниципальных бюджетных и автономных учреждений (балансовый счет N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации"), открытых в органах Федерального казначейства, финансовых органах внутригородских муниципальных образований в городе Москве или в установленных законодательством случаях в кредитных организациях, отраженные по строкам 171, 172, 173, 174 по графам 6, 10 Баланса (ф.0503730), должны быть сопоставлены с показателями, отраженными по графам 3, 5 в Сведениях об остатках денежных средств учреждения (ф.0503779), а также с показателями, отраженными по строкам 013, 014, 015 Баланса по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений и иных организаций (ф.0503154), представляемого в установленном порядке территориальными органами Федерального казначейства.

Расхождения в показателях Сведениях (ф.0503779), Баланса (ф.0503730) и Баланса по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных и иных организаций (ф.0503154) подлежат раскрытию в текстовой части Раздела 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" Пояснительной записки (ф.0503760) в виде следующей таблицы:

Наименование показателя	Баланс (ф. 0503730 строки 171, 172, 173, 174 графы 6, 10)	Остаток по счету N 40701, открытому органу Федерального казначейства	Остаток по счету N 40701, открытому финансовому органу ВМО	Остаток по счету N 40701, открытому автономному учреждению в кредитной организации	Баланс (ф. 0503154) Строки 013, 014, 015	Сумма расхождений ф. 0503730 и ф. 0503174 (Гр. 2 - Гр. 6 таблицы)	Причина отклонения
1	2	3	4	5	6	7	8

4.2. При изменении остатка по строке 070 "Непроизведенные активы (балансовая стоимость, 010300000) на конец отчетного года в случае изменения кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бухгалтерскому учету, при этом на сумму изменения кадастровой стоимости земли уточняются данные по строке 336 "расчеты с учредителем (021006000)" на конец отчетного года.

4.3. Наличие остатков по строке 536 "расчеты с прочими кредиторами (030406000)" Баланса ф. 0503730 допускается по незавершенным расчетам (по незавершенным внутренним заимствованиям средств между видами финансового обеспечения деятельности учреждения). При этом в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503760 приводится описание показателей, отраженных в строке 536 Баланса ф. 0503730.

4.4. Показатели, отраженные в Балансе ф. 0503730 по счетам 0 40140 000 "Доходы будущих периодов", 0 40150 000 "Расходы будущих периодов" и 0 40160 000 "Резервы предстоящих расходов" подлежат раскрытию в текстовой части Пояснительной записки к Балансу учреждения (ф. 0503760) (далее - Пояснительная записка ф. 0503760) в разрезе видов доходов, направлений расходов и кодов КОСГУ.

4.5. Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу ф. 0503730 (далее - Справка к Балансу ф. 0503730) составляется в разрезе аналитических показателей, утвержденных приказом N 33н.

При этом показатели забалансовых счетов 17 "Поступление денежных средств", 18 "Выбытие денежных средств" формируются с учетом положений приказа 209н.

По строке 171 "доходы" отражается сумма поступивших доходов на лицевой (банковский) счет, в кассу учреждений за минусом возврата доходов текущего года.

По строке 172 "расходы" отражается поступление денежных средств (за минусом возврата текущего года) на банковский счет (в кассу) учреждения для осуществления расходов, а также возврат расходов прошлых лет на банковский счет (в кассу) учреждения.

По строке 173 "источники финансирования дефицита бюджета" отражается поступление источников финансирования дефицита бюджета на банковский счет, положительная курсовая разница при конвертации валюты, поступление денежных средств во временном распоряжении на лицевой (банковский) счет, а также поступление от возврата денежных обеспечений учреждения.

По строке 181 "доходы" отражаются суммы по доходам в части выбытий при возврате остатков субсидий (грантов) прошлых лет.

По строке 182 "расходы" отражаются суммы расходов, произведенные с лицевого (банковского) счета, из кассы учреждения, за минусом возвратов расходов текущего года.

По строке 183 "источники финансирования дефицита бюджета" отражается выбытие с лицевого (банковского) счета источников финансирования дефицита бюджета, отрицательная курсовая разница, выбытие денежных средств во временном распоряжении, а также перечисление денежных обеспечений учреждения.

4.6. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) формируется с учетом особенностей, изложенных в письме Департамента финансов города Москвы от 20.09.2016 N 140-01-20-324/16 "Об особенностях составления и представления бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений начиная с отчетности на 01.10.2016".

4.7. Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503725) (далее - Справка ф. 0503725).

Справки ф. 0503725 по счету 0 30406 000 "Расчеты с прочими кредиторами" представляются раздельно по следующим операциям:

- по изменению типа казенного учреждения на бюджетное (автономное) учреждение или по изменению типа бюджетного (автономного) учреждения на казенное учреждение, при этом показатели сводных Справок ф. 0503725 по счетам 0 30406 000 должны быть выверены с показателями Справок ф. 0503125 по счету 1 30406 000, представляемых в составе бюджетной отчетности;

- по движению нефинансовых и финансовых активов, заимствованию денежных средств между видами финансового обеспечения.

5. Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) (далее - Пояснительная записка ф. 0503760).

5.1. Текстовая часть Пояснительной записки ф. 0503760 составляется в структуре разделов в соответствии с требованиями Инструкции N 33н (с учетом внесенных изменений).

5.2. Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1), Сведения об особенностях ведения бухгалтерского учета (Таблица N 4), Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 5), Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6), Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 7) в Департамент финансов города Москвы не представляются.

5.3. В разделе 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности" Пояснительной записки ф. 0503760 подлежит раскрытию информация:

- по материалам проведенного анализа выполнения муниципального задания учреждениями - приводятся причины невыполнения муниципального задания в случае его невыполнения;

- по материалам анализа исполнения учреждениями мероприятий за счет субсидий на иные цели и субсидий на цели осуществления капитальных вложений - указываются направления расходования целевых субсидий и причины не освоения предоставленных средств;

- о причинах образования остатков денежных средств на счетах (в кассе) учреждений на конец года по субсидиям, предоставленным бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ), по субсидиям на иные цели и субсидиям на цели осуществления капитальных вложений.

5.4. Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) (далее - Сведения ф. 0503768).

Показатель изменения кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету, в том числе выявленных при инвентаризации, отражается в Сведениях ф. 0503768 в графах 5 и 7 (в случае увеличения балансовой стоимости в положительном значении, в случае уменьшения балансовой стоимости - со знаком "минус").

Обращаем внимание, что в графах 8, 9, 10 Сведений ф. 0503768 суммы амортизации, отраженные в учете по кредиту счета 010400000 "Амортизация", указываются со знаком "плюс", по дебету счета (амортизация нефинансовых активов, выбывших с балансового учета) - со знаком "минус" (строки 051-058, 120).

Данные по безвозмездному получению (передаче) нефинансовых активов (графы 6, 9 Сведений ф. 0503768) дополнительно подлежат раскрытию в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760) по форме согласно Приложению 4 к настоящему письму.

Данные граф 7, 10 Сведений ф. 0503768 подлежат раскрытию в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760).

В случае изменения валюты баланса по счетам нефинансовых активов на начало отчетного периода дополнительно представляется расшифровка к форме Сведений ф. 0503768 в структуре показателей формы.

5.5. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее - Сведения ф. 0503769).

Сведения ф. 0503769 формируются с учетом особенностей, изложенных в письмах Департамента финансов города Москвы от 20.09.2016 N 140-01-20-324/16 "Об особенностях составления и представления бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений начиная с отчетности на 01.10.2016", от 20.10.2016 N 140-01-20-332/16 "Об отдельных разъяснениях по заполнению ф. 0503169, ф. 0503769" в части положений, не противоречащих приказу N 209н.

5.6. В соответствии с приказом N 209н формирование показателей по графам 6, 8 Сведений ф. 0503769 осуществляется только по счетам 0 20600 000, 0 30200 000.

Показатели по счету 0 205 82 000 "Расчеты по невыясненным поступлениям" в Сведениях ф. 0503769 недопустимы.

При отражении операций по движению нефинансовых и финансовых активов и заимствованию денежных средств между видами финансового обеспечения в 1-17 разрядах номера счета 0 30406 000 "Расчеты с прочими кредиторами" в графе 1 раздела 2 Сведений ф. 0503769 указываются нули. При отражении по счету 2 30406 000 операций по расчетам с контрагентами по договорам в 1-14 разрядах номера счета содержатся нули, а в 15-17 разрядах указывается аналитический код вида поступлений (выбытий).

Раздел 3 "Аналитическая информация о движении просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности" Сведений ф. 0503769 не формируется.

Также учреждениями не формируются Сведения ф. 0503769 по коду вида финансового обеспечения 3 "Средства во временном распоряжении".

5.7. В разделе 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" Пояснительной записки ф.0503760 подробно раскрывается информация о причинах образования (роста) просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, о мерах, принимаемых к уменьшению просроченной задолженности.

В случае изменения валюты баланса по счетам финансовых активов и обязательств на начало отчетного периода дополнительно представляется расшифровка к форме Сведений ф. 0503769 в структуре показателей формы.

5.8. В Сведениях о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771) в графе 1 "Номер (код) счета бухгалтерского учета" в 1-17 разрядах номера счета аналитического учета счета 020400000 "Финансовые вложения" отражаются нули, в 1-14 разрядах номера счета аналитического учета счета 021500000 "Вложения в финансовые активы" отражаются нули, в 15-17 разрядах - аналитический код вида поступлений (выбытий).

5.9. В Сведениях о суммах заимствований (ф.0503772) в графе 1 "Номер (код) счета бухгалтерского учета" в 1-14 разрядах номеров счета аналитического учета счета 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам" отражаются нули, в 15-17 разрядах - аналитический код вида поступлений (выбытий).

5.10. Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773) (далее - Сведения ф. 0503773).

Для заполнения граф 3, 4, 5 раздела 2 "Причины изменений" в Сведениях ф. 0503773 в приложении 5 к настоящему письму приведены коды реквизитов контрагентов (правопреемников) и причины расхождений.

При отсутствии изменения валюты баланса на начало года Сведения ф. 0503773 формируются по графам 3 и 4 (остатки на конец предыдущего финансового года и остатки на начало отчетного финансового года соответственно).

5.11. Кроме того, в составе форм Пояснительной записки ф. 0503760 представляется дополнительная информация по изменению остатков на начало года по забалансовым счетам к Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу ф.0503730 (в структуре показателей справки).

5.12. Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) (далее - Сведения ф. 0503779).

Показатели раздела 1 "Счета в кредитных организациях" Сведений ф. 0503779 отражаются в разрезе номеров банковских счетов.

Показатели раздела 2 "Счета в финансовом органе" по счету 0 20111 000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" отражаются в разрезе номеров лицевых счетов, открытых в органе казначейства.

5.13. В разделе 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" Пояснительной записки ф. 0503760 раскрывается информация:

- о структуре недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетными и автономными учреждениями;

- о причинах возникновения и структуре просроченной кредиторской и нереальной к взысканию дебиторской задолженности и о мерах, принимаемых по уменьшению просроченной задолженности;

- о суммах ущерба и хищений, причинах возникновения задолженности, о мерах, принятых по установлению виновных лиц, об уменьшении (возмещении) возникших недостач и хищений.

В текстовой части Пояснительной записки ф. 0503760 также раскрывается другая существенная информация о результатах деятельности бюджетных и автономных учреждений, в том числе об операциях, отраженных на счетах 0 20400 000 "Финансовые вложения", 0 20700 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", 0 21500 000 "Вложения в финансовые активы", 0 30100 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам".

Первый заместитель руководителя Департамента финансов города Москвы

Е.А. Бутахина