Особенности формирования сводной бухгалтерской отчетности муниципальных бюджетных и автономных учреждений (часть II)

Особенности формирования сводной бухгалтерской отчетности муниципальных бюджетных и автономных учреждений (часть II)

1. Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (далее - Справка 0503710).

Начиная с отчета за 2017 год ВМО города Москвы формируют и представляют в Департамент финансов сводную консолидированную Справку ф. 0503710.

В графе 1 "Номер счета бухгалтерского учета" Справки ф. 0503710 в первых семнадцати разрядах номера счета указываются коды бюджетной классификации:

а) по счету 040110000 в 1-4 разрядах - код раздела, подраздела расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг), в 5-14 разрядах - нули, в 15-17 разрядах - аналитический код вида поступлений доходов или источников финансирования дефицита средств учреждения;

б) по счету 040120000 в 1-4 разрядах - код раздела, подраздела расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг), в 5-14 разрядах - нули, в 15-17 разрядах - аналитический код вида выбытий по расходам.

При этом по отдельным операциям учреждений по счетам 040110000 и 040120000 в Справке ф. 0503710 в графе 1 в номерах счетов следует отражать коды:

Номер счета бухгалтерского учета	Содержание операции
0000000000000000 Y 140110172**	Закрепление недвижимого и особо ценного имущества на праве оперативного управления
ХХХХ000000000000 Y 140110180**	Изменение кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бухгалтерскому учету
ХХХХ000000000000 Y 140120271**	Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов
ХХХХ000000000000 Y 140120272**	Расходование материальных запасов

Примечание 2:

** - знаки "Х" в номере счета бухгалтерского учета соответствуют кодам разделов, подразделов бюджетной классификации исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг), отражаемым в 1-17 разрядах номера счета;

- знаки "Y" в коде счета бухгалтерского учета соответствуют кодам вида финансового обеспечения деятельности учреждения.

в) по счету 030406000 в первых семнадцати разрядах номера счета указываются нули в следующих случаях:

- при отражении операций по изменению типа казенного учреждения на бюджетное (автономное) учреждение или по изменению типа бюджетного (автономного) учреждения на казенное учреждение в течение года;

- при переводе учреждениями нефинансовых, финансовых активов и обязательств с одного вида финансового обеспечения на другой;

- при заимствовании учреждениями денежных средств между разными видами финансового обеспечения.

2. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее - Отчет ф. 0503721).

Показатели, отраженные в Отчете ф. 0503721 по строкам 091 "Доходы от переоценки активов", 092 "Доходы от реализации активов", 099 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", 100 "Прочие доходы", 110 "Доходы будущих периодов", 269 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами", 290 "Расходы будущих периодов", 303 "Резервы предстоящих расходов" подлежат расшифровке путем заполнения таблиц в автоматизированной информационной системе Департамента финансов по счетам 040110171, 040110172, 040110173, 040110180, 040120273, 040140000, 040150000, 040160000 по форме согласно приложению 4 к настоящим Разъяснениям.

3. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее - Отчет ф. 0503723).

Начиная с годового отчета за 2017 год необходимо заполнение графы 5 раздела 1 "Поступления", раздела 2 "Выбытия" и раздела 3 "Изменение остатков средств" по которой отражаются показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года.

В разделе 4 "Аналитическая информация по выбытиям" Отчета ф. 0503723 отражается детализированная информация по выбытиям в разрезе КОСГУ по графе 3, кодов вида расходов по графе 4, кодов раздела, подраздела, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг) по графе 5. При этом в графе 6 раздела 4 указываются нули.

4. Отчет об исполнении учреждением его плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет ф. 0503737).

Формирование графы 10 "Не исполнено плановых назначений" Отчета ф. 0503737 осуществляется в следующем порядке:

а) в разделе "Доходы учреждения" графа 10 "Не исполнено плановых назначений" по строке 010 "Доходы - всего" не заполняется;

б) По строке 500 "Источники финансирования дефицита средств, всего" в графе 10 "Не исполнено плановых назначений" отражается разность показателей графы 4 и графы 9.

5. Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) (далее - Пояснительная записка ф. 0503760).

5.1. Текстовая часть Пояснительной записки ф. 0503760 составляется в структуре разделов в соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений", утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н (далее - Инструкция N 33н).

Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1), Сведения об особенностях ведения бухгалтерского учета (Таблица N 4), Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 5), Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6), Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (Таблица N 7) в Департамент финансов не представляются.

5.2. Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) (далее - Сведения ф. 0503768).

В целях сверки показателей Справки ф. 0503710, Отчета ф. 0503721 и Сведений ф. 0503768 данные по движению нефинансовых активов, а также данные по безвозмездному получению (передаче) нефинансовых активов (графы 6, 9 Сведений ф. 0503768) подлежат раскрытию путем формирования и заполнения субъектами отчетности в автоматизированной информационной системе Департамента финансов таблиц по форме 0503768_Расшифровка "Расшифровка по движению нефинансовых активов учреждения к ф. 0503768" (раздел 1) и Расшифровка по безвозмездно полученным (переданным) нефинансовым активам к ф. 0503768 (раздел 2) согласно приложению 5 к настоящим Разъяснениям.

Показатель изменения кадастровой стоимости земельных участков, ранее принятых к бюджетному учету, отражается в Сведениях ф. 0503768 по графе 5 (в случае увеличения балансовой стоимости - в положительном значении, в случае уменьшения балансовой стоимости - со знаком "минус"). Стоимость земельных участков, выявленных при инвентаризации, отражается по графе 7.

Показатели граф 7, 10 Сведений ф. 0503768 подлежат раскрытию в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503760.

5.3. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее - Сведения ф. 0503769).

При отражении отдельных операций в бухгалтерском учете учреждений в разделе 1 Сведений ф. 0503769 по графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" в 1-17 разрядах номера счета бухгалтерского учета указываются следующие коды бюджетной классификации:

- в части операций по передаче нефинансовых, финансовых активов и обязательств, по заимствованию денежных средств между разными видами финансового обеспечения в 1-17 разрядах номера счета 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" указываются нули;

- в части операций по расчетам с контрагентами по договорам по счету 2 304 06 000 в 1-14 разрядах номера счета указываются нули, а в 15-17 разрядах аналитический код вида поступлений (выбытий);

- по счету 220521000 "Расчеты с плательщиками доходов от собственности" в части учета арендных платежей в 1-4 разрядах номера счета указывается раздел, подраздел "0113" "Другие общегосударственные вопросы", в 5-14 разрядах - нули, в 15-17 разрядах - код аналитической группы подвида доходов "120".

Информация, представленная в Разделе 2 "Сведения о просроченной задолженности" Сведений ф. 0503769 раскрывается в разделе 4 "Анализ показателей отчетности учреждений" Пояснительной записки, с подробным указанием причин образования просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, а также о мероприятиях, проведенных учреждениями, направленных на снижение указанной задолженности, о формах работы с организациями-должниками.

В графах 7 и 8 раздела 2 "Сведения о просроченной задолженности" Сведений ф. 0503769 отражаются код и причина образования просроченной задолженности:

01 - банкротство контрагента (поставщика, исполнителя работ, услуг);

02 - банкротство налогоплательщика;

03 - контрагентами нарушены сроки выполнения работ, работы по договору в установленный срок не выполнены;

04 - документы на оплату за поставленный товар, оказанные услуги, выполненные работы контрагентом представлены с нарушением сроков;

05 - иные причины (указывается причина возникновения просроченной задолженности).

5.4. Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771) (далее - Сведения ф. 0503771).

При формировании Сведений ф. 0503771 по графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" в 1-17 разрядах номера счета бухгалтерского учета указываются следующие коды бюджетной классификации:

- по счету 020400000 "Финансовые вложения" отражаются нули;

- по счету 021500000 "Вложения в финансовые активы" в 1-4 разрядах - раздел, подраздел расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг), в 5-14 разрядах - нули, в 15-17 разрядах аналитический код вида выбытий по расходам или источникам финансирования дефицита средств учреждения.

Информация о суммах вложений раскрывается в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503760.

5.5. Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773) (далее - Сведения ф. 0503773).

Сведения ф. 0503773 с отражением показателей остатков баланса формируются субъектом отчетности только при наличии изменений показателей валюты баланса на начало отчетного периода.

5.6. Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) (далее - Сведения ф. 0503779).

Показатели раздела 1 "Счета в кредитных организациях" Сведений ф. 0503779 отражаются в разрезе номеров счетов, открытых в кредитных организациях. При этом номер банковского счета должен соответствовать назначению счета, определенному "Положением о плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" от 27.02.2017 N 579-П, утвержденным Центральным банком Российской Федерации.

В разделе 1 Сведений ф. 0503779 подлежат отражению все счета, открытые бюджетному (автономному) учреждению в кредитных организациях, в том числе при условии нулевых остатков денежных средств по ним на начало и на конец отчетного периода.

Остаток по счету 021003000 на конец года не допустим.

Расхождения показателей Сведений ф. 0503779, Баланса ф. 0503730 и Баланса по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных и иных организаций (ф. 0503154) подлежат раскрытию в таблице, формируемой по форме согласно приложению 6, к настоящим Разъяснениям и предоставляется в составе Пояснительной записки ф. 0503760.