Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Раздел V
Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям
19. В разделе V учитываются операции учреждений банка с наличной иностранной валютой и валютными платежными документами, а также расчеты по иностранным операциям.
Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу Госбанка СССР. В соответствующих случаях операции с валютой социалистических стран производятся по действующему курсу Госбанка СССР.
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.
При совершении операций с наличной иностранной валютой и валютными платежными документами рублевый эквивалент иностранной валюты исчисляется по официальному курсу Госбанка СССР, действующему на день совершения операции.
Действующим курсом иностранных валют является курс иностранных валют Госбанка СССР на соответствующий период,который публикуется в газете "Известия" Советов народных депутатов СССР и в Бюллетене курсов иностранных валют Госбанка СССР. Изменения курсов иностранных валют, происшедшие в течение указанного периода, сообщаются Правлением Госбанка СССР по телеграфу и публикуется в газете "Известия".
Переоценка иностранной валюты производится один раз в год, в последний рабочий день года. Переоценка валюты в течение года производится только при закрытии счета или при значительных изменениях курса иностранных валют (девальвация, ревальвация, деноминация и пр.). Суммы курсовой разницы проводятся по счетам в иностранной валюте в корреспонденции со счетами N 960 и N 970 соответственно.
Счет N 060 "Наличная иностранная валюта и платежные документы
в иностранной валюте" (активный)
20. Назначение счета: учет принадлежащей банку наличной иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте.
По дебету счета проводится стоимость наличной иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, купленных банком, вносимых на расчетные и текущие счета и в доходы бюджета, поступающих от других учреждений банка, а также суммы положительной курсовой разницы (прибыли) от переоценки иностранной валюты.
По кредиту проводится стоимость проданных, выданных с текущих счетов, ведущихся в иностранной валюте, и отосланных иностранной валюты, дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, а также суммы отрицательной курсовой разницы (потерь) от переоценки иностранной валюты.
При отсылке иностранной валюты Внешэкономбанку СССР или другим учреждениям банков стоимость отосланных денежных знаков в оценке по курсу дня отсылки относится учреждением банка - отправителем на счет N 061 "Наличная иностранная валюта в пути".
При отсылке платежных документов в иностранной валюте Внешэкономбанку СССР или непосредственно иностранным банкам с разрешения Госбанка СССР или Внешэкономбанка СССР, стоимость отосланных документов в оценке по курсу дня отсылки относится учреждением банка - отправителем на счет N 830 "Начальные МФО текущего года" с посылкой дебетового авизо Внешэкономбанку СССР.
Кроме того, по дебету и кредиту счета N 060 проводится стоимость иностранной валюты, выданной авансом под отчет обменным пунктам банка, а также работникам других организаций, выполняющим обменные операции по договорам с учреждениями банков, и для размена торговым организациям, продающим товары за валюту, причем дебетуются лицевые счета подотчетных лиц (организаций) и кредитуются лицевые счета наличной иностранной валюты в кассе банка; стоимость валюты, возвращаемой подотчетными лицами (организациями), - в этом случае кредитуются лицевые счета подотчетных лиц и дебетуются лицевые счета наличной валюты в кассе банка. По кредиту счета N 060 проводится стоимость валюты, проданной подотчетными лицами, списываемой с их лицевых счетов, причем, дебетуется счет N 030 "Касса" за принятые от подотчетных лиц рубли, полученные за проданную иностранную валюту.
По кредиту счета N 060 также проводится стоимость валюты и дорожных чеков, проданных советским туристам в обмен на расчетные чеки Сберегательного банка СССР.
В аналитическом учете лицевые счета группируются по следующим субсчетам:
а) "Наличная иностранная валюта в кассе";
б) "Платежные документы в иностранной валюте в кассе";
в) "Авансы в иностранной валюте в обменных пунктах";
г) "Авансы в иностранной валюте у работников других организаций, работающих по договору с учреждением банка";
д) "Разменная иностранная валюта, выданная под отчет специальным магазинам, торгующим промышленными и продовольственными товарами за иностранную свободно конвертируемую валюту";
е) "Разменная иностранная валюта, выданная под отчет торговым организациям, продающим сувениры и другие товары на самолетах Аэрофлота на международных воздушных линиях";
ж) "Неприбывшие платежные документы в иностранной валюте" - для учета сумм дебетовых авизо на высланные документы, поступившие ранее прибытия ценностей, до получения последних.
По субсчетам лит. "а" и "б" ведутся лицевые счета на бланках 0487020 по каждому виду иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а по субсчетам лит. "в", "г", "д", "е" - такие же лицевые счета подотчетных лиц (организаций). По субсчету лит. "ж" ведется сборный лицевой счет (на бланке 0407001б).
Счет N 061 "Наличная иностранная валюта в пути" (активный)
21. Назначение счета: учет стоимости наличной иностранной валюты, отосланной Внешэкономбанку СССР или другим учреждениям банка.
На этом счете отосланная наличная иностранная валюта числится до поступления кредитового авизо по МФО, подтверждающего получение высланных ценностей. В случае изменения курса валюты в период нахождения валюты в пути банк получателя приходует и подтверждает получение валюты в сумме ее отправления согласно описи вложения ценностей в посылку с последующей переоценкой по курсу.
При поступлении в новом году до окончания срока заключительных оборотов авизо на иностранную валюту, высланную и полученную в прошлом году, сумма авизо списывается со счета N 061 заключительными оборотами.
По дебету счета проводится стоимость иностранной валюты, высланной Внешэкономбанку СССР или другим учреждениям банка.
По кредиту счета списывается стоимость иностранной валюты, поступившей по назначению, в корреспонденции со счетом ответных МФО на основании авизо банка получателя.
В аналитическом учете по счету N 061 ведутся лицевые счета по каждому виду иностранной валюты на бланках 0487020. В лицевых счетах против стоимости отосланной иностранной валюты проставляются в последующем даты списания этих сумм со счетов.
Счет N 070 "Текущие счета в иностранной валюте" (пассивный)
22. Назначение счета: учет текущих счетов в иностранной валюте.
Текущие счета в иностранной валюте могут быть трех типов: типа "А" - с которых разрешается свободный вывоз и перевод за границу в соответствии с действующими валютными правилами; типа "Б" и "Д" - по которым вводятся частичные ограничения для вывоза и перевода иностранной валюты за границу.
По кредиту счета проводятся суммы в иностранной валюте, поступающие в пользу владельцев счетов, в соответствии с валютными правилами; суммы курсовых разниц от переоценки остатков иностранной валюты на текущих счетах и суммы процентов, начисленных в валюте счета.
По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые, перечисляемые и переводимые банком по приказам владельцев текущих счетов, а также суммы курсовых разниц от переоценки остатков текущих счетов в иностранной валюте.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета на бланках 0487020 по каждому владельцу счета и виду валюты.
Счет N 071 "Невыплаченные переводы из-за границы"(пассивный)
23. Назначение счета: учет принятых к оплате переводов из-за границы, поступивших через Внешэкономбанк СССР или непосредственно от иностранных банков.
По кредиту счета проводятся суммы переводов, поступивших непосредственно от иностранных банков, а также суммы авизо Внешэкономбанка СССР.
По дебету счета проводятся: выплаты в советской валюте, перечисления во вклады или переводы по почте с учетом взимаемой в соответствующих случаях с граждан СССР государственной пошлины; перечисления на текущие счета граждан в иностранной валюте или на счет В/О "Внешпосылторга" в соответствии с действующими валютными правилами; выплаты сумм переводов иностранным гражданам валютными платежными документами, а при предъявлении паспорта с выездной визой - наличной иностранной валютой; переводы за границу по поручению иностранных граждан; суммы возвращаемых, отозванных и аннулированных переводов.
В аналитическом учете ведется журнал 0486383.
Счет N 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям"
(активно-пассивный)
24. Назначение счета: учет расчетов по тем иностранным операциям, которые не могут быть проведены по другим счетам раздела V баланса.
По дебету счета проводятся:
а) суммы оплаченных дорожных чеков Внешэкономбанка СССР и других платежных документов по иностранным операциям, выписанных в рублях;
б) суммы оплаченных именных чеков банков социалистических стран в рублях, выписанных на Внешэкономбанк СССР;
в) суммы принятых от торговых организаций дорожных чеков в рублях и отрезных чеков из чековых книжек Внешэкономбанка СССР за проданные сувениры и другие товары;
г) суммы оплаченных денежных аккредитивов иностранных банков в рублях;
д) другие суммы в соответствии с правилами выполнения иностранных операций.
По кредиту счета проводятся:
а) суммы депозитов банков капиталистических стран на оплату дисбурсментских счетов - до использования по назначению;
б) суммы, поступившие от Внешэкономбанка СССР за реализованную иностранную валюту, валютные платежные документы и принятые к оплате именные чеки банков капиталистических стран, отсылавшиеся на инкассо, - до выплаты владельцам;
в) суммы, полученные за проданные дорожные чеки, отрезные чеки Внешэкономбанка СССР и переводы за границу - до перечисления по МФО Внешэкономбанку СССР;
г) другие суммы в соответствии с правилами совершения иностранных операций.
В аналитическом учете ведутся сборные лицевые счета для учета сумм однородного характера. В тех случаях, когда операции подлежат учету в двойном выражении (в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу), учет ведется на бланках лицевых счетов 0487020.
Примечание. Подробные указания по операциям с иностранной валютой и расчетам по иностранным операциям даны в отдельной инструкции.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.